Штрафы, пени, неустойки в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы, пени, неустойки в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с претензией к суммам, включенным в резерв по сомнительным долгам, как не связанным с реализацией товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик включил в резерв по сомнительным долгам неустойку за нарушение договорных обязательств, задолженность по договору уступки требования, сумму задолженности с учетом НДС и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик включил в резерв по сомнительным долгам неустойку за нарушение договорных обязательств, задолженность по договору уступки требования, сумму задолженности с учетом НДС и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде неустойки (штрафов, пеней).
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54693)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде неустойки (штрафов, пеней).
(Письмо Минфина России от 03.06.2025 N 03-03-06/1/54693)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде неустойки (штрафов, пеней).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При участии организации в судебном споре, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пеней, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухгалтерском учете признается соответствующая сумма оценочного обязательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При участии организации в судебном споре, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пеней, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухгалтерском учете признается соответствующая сумма оценочного обязательства.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)40 "Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба";
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)40 "Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба";
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")56. Все стоимостные данные в разделе 4 показываются с учетом налога на добавленную стоимость.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")56. Все стоимостные данные в разделе 4 показываются с учетом налога на добавленную стоимость.
Статья: Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НК
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)С учетом этих условий нельзя рассматривать как сомнительный долг в налоговом учете:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)С учетом этих условий нельзя рассматривать как сомнительный долг в налоговом учете:
Статья: Расчеты по претензиям
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В налоговом учете сумму причитающихся к получению (полученных) штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумму возмещения убытков или ущерба кредитор учитывает в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В налоговом учете сумму причитающихся к получению (полученных) штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумму возмещения убытков или ущерба кредитор учитывает в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете возврат авиабилета при отмене командировки?
(Консультация эксперта, 2025)Датой осуществления расходов в виде неустойки (штрафа, пеней) признается дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Датой осуществления расходов в виде неустойки (штрафа, пеней) признается дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рекомендации пригодятся тем, кто ведет налоговый учет методом начисления. Чтобы налоговые инспекторы не насчитали лишний доход по налогу на прибыль с суммы неустоек, которые организация не собирается требовать от второй стороны, советуем в договоре указывать, что штрафы и пени могут быть взысканы лишь на основании требования либо претензионного письма. Следовательно, пока не будут выписаны эти документы, ни о каком доходе по налогу на прибыль речи быть не может.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Рекомендации пригодятся тем, кто ведет налоговый учет методом начисления. Чтобы налоговые инспекторы не насчитали лишний доход по налогу на прибыль с суммы неустоек, которые организация не собирается требовать от второй стороны, советуем в договоре указывать, что штрафы и пени могут быть взысканы лишь на основании требования либо претензионного письма. Следовательно, пока не будут выписаны эти документы, ни о каком доходе по налогу на прибыль речи быть не может.
Вопрос: Организация перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку он отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала аванс, неустойку и проценты через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Неустойкой (штрафом, пенями) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Неустойкой (штрафом, пенями) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)При участии организации в судебном споре, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пеней, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухгалтерском учете признается соответствующая сумма оценочного обязательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)При участии организации в судебном споре, по итогам которого вероятна выплата штрафа, пеней, неустойки за нарушение налогового законодательства, в бухгалтерском учете признается соответствующая сумма оценочного обязательства.
Вопрос: Об уплате НДФЛ и декларировании сумм страхового возмещения, штрафа, неустойки, компенсации морального вреда, взысканных по решению суда.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88694)Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения дохода в виде выплаченной неустойки (штрафа, пени), а также сумм страхового возмещения, в статье 217 Кодекса не содержится, соответственно, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88694)Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения дохода в виде выплаченной неустойки (штрафа, пени), а также сумм страхового возмещения, в статье 217 Кодекса не содержится, соответственно, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Как учитываются пени за неисполнение, ненадлежащее исполнение госконтракта в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Датой признания расходов в виде неустойки (штрафа, пеней) налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания неустойки (штрафа, пеней) либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Датой признания расходов в виде неустойки (штрафа, пеней) налогоплательщика, определяющего доходы и расходы методом начисления, является дата признания неустойки (штрафа, пеней) либо дата вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: НДФЛ на штрафы и неустойку с точки зрения законодательства о защите прав потребителей
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)<1> Об НДФЛ при выплате неустойки (штрафа, пеней) за нарушение условий договора, сумм возмещения морального вреда, судебных расходов по решению суда. Письмо Минфина России от 05.07.2019 N 03-04-05/49727 // Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)<1> Об НДФЛ при выплате неустойки (штрафа, пеней) за нарушение условий договора, сумм возмещения морального вреда, судебных расходов по решению суда. Письмо Минфина России от 05.07.2019 N 03-04-05/49727 // Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- штрафы, пени и неустойки за нарушение договорных обязательств и др. (письмо Минфина России от 7 апреля 2016 года N 03-11-06/2/19835);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- штрафы, пени и неустойки за нарушение договорных обязательств и др. (письмо Минфина России от 7 апреля 2016 года N 03-11-06/2/19835);