Штрафные санкции за несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафные санкции за несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что 25.07.2020, 27.07.2020 и 28.07.2020 заявителем по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) осуществлены попытки направления РСВ за 6 месяцев 2020 года, однако, расчеты не были приняты Инспекцией по основаниям, предусмотренным пунктом 28 Административного регламента ФНС России, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, а также пунктом 7 статьи 431 НК РФ, в связи с наличием ошибок в расчете, 21.08.2020 Заявителем по ТКС представлен расчет, который принят Инспекцией, между тем, в соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ срок представления РСВ за 6 месяцев 2020 года истек 30.07.2020, суд первой инстанции пришел к выводу о правомерности привлечения налогоплательщика к ответственности в виде штрафа, в связи с чем, руководствуясь положениями ст. ст. 119, 431 НК РФ, в удовлетворении требований отказал. Судом также принято во внимание, что при исчислении размера штрафной санкции налоговым органом было учтено как наличие обстоятельств, отягчающих ответственность (совершение лицом налогового правонарушения в виде несвоевременного представления расчета по страховым взносам, ранее привлеченным к ответственности за аналогичное правонарушение), в связи с чем размер штрафной санкции на основании ч. 4 ст. 114 НК РФ был увеличен на 100 процентов и составил 2 000 руб., так и наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, в связи с чем размер штрафной санкции был снижен в 4 раза и составил в конечном итоге 500 руб."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Отражение налогового штрафа в расходах на продажу
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Отражение налогового штрафа в расходах на продажу
Статья: Надо всех пересчитать. Распространенные ошибки при расчете страховых взносов
(Пасынкова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 47)За нарушение срока и способа подачи расчета по страховым взносам предусмотрены штрафные санкции. Нарушение срока подачи расчета влечет такие последствия:
(Пасынкова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 47)За нарушение срока и способа подачи расчета по страховым взносам предусмотрены штрафные санкции. Нарушение срока подачи расчета влечет такие последствия:
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила порядок привлечения к ответственности за несвоевременное представление расчета по страховым взносам"Общество не согласилось с этим решением и обратилось с жалобой в ФНС России. Оно указало, что ответственность, установленная статьей 119 НК РФ, не распространяется на несвоевременное представление расчета по страховым взносам. Поэтому за допущенное нарушение должна быть применена штрафная санкция по статье 126 НК РФ в соответствии с п. 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57.
"ФНС России разъяснила порядок привлечения к ответственности за несвоевременное представление расчета по страховым взносам"Общество не согласилось с этим решением и обратилось с жалобой в ФНС России. Оно указало, что ответственность, установленная статьей 119 НК РФ, не распространяется на несвоевременное представление расчета по страховым взносам. Поэтому за допущенное нарушение должна быть применена штрафная санкция по статье 126 НК РФ в соответствии с п. 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57.
<Письмо> ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12623@
<По вопросу распределения между государственными внебюджетными фондами сумм поступлений от штрафных санкций, предусмотренных статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и определения даты исчисления указанных санкций>При этом в случае несвоевременного представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2017 года неуплаченная сумма страховых взносов в соответствии со статьей 119 Кодекса определяется на 2 мая 2017 года и к указанной сумме применяется штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц. В случае, если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1000 рублей.
<По вопросу распределения между государственными внебюджетными фондами сумм поступлений от штрафных санкций, предусмотренных статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, и определения даты исчисления указанных санкций>При этом в случае несвоевременного представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2017 года неуплаченная сумма страховых взносов в соответствии со статьей 119 Кодекса определяется на 2 мая 2017 года и к указанной сумме применяется штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц. В случае, если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1000 рублей.
Статья: Должностные лица компании: за что они могут быть наказаны по КоАП РФ?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Для предметности разговора вначале напомним составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП РФ, субъектов этих правонарушений, а также размер санкций, установленных названными нормами.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Для предметности разговора вначале напомним составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП РФ, субъектов этих правонарушений, а также размер санкций, установленных названными нормами.
Статья: Как "вмененщику" платить страховые взносы в 2013 году
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2013, N 1)В конце 2011 г. некоторые штрафные санкции за несоблюдение законодательства о страховых взносах были увеличены. Дальнейшее их увеличение в этом году не планируется.
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2013, N 1)В конце 2011 г. некоторые штрафные санкции за несоблюдение законодательства о страховых взносах были увеличены. Дальнейшее их увеличение в этом году не планируется.
Статья: Ответственность налогоплательщиков за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам
(Грищенко Л.Л., Кечуткин В.Ю.)
("Безопасность бизнеса", 2019, N 5)При несвоевременном представлении за отчетный период расчета по установленным страховым взносам неуплаченная сумма определяется на дату срока сдачи установленного расчета, но только при том случае, когда на указанную дату страховые взносы уже были уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление такого расчета по страховым взносам определяется в размере 1 тысячи рублей.
(Грищенко Л.Л., Кечуткин В.Ю.)
("Безопасность бизнеса", 2019, N 5)При несвоевременном представлении за отчетный период расчета по установленным страховым взносам неуплаченная сумма определяется на дату срока сдачи установленного расчета, но только при том случае, когда на указанную дату страховые взносы уже были уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление такого расчета по страховым взносам определяется в размере 1 тысячи рублей.
Статья: Налоговый контроль и ответственность: "расширенная" версия
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 9)Кстати говоря, "смягчение" штрафа может быть произведено, как говорится, в два захода - сначала налоговики снизят, а затем еще и суд. Пример тому - постановление Арбитражного суда Уральского округа от 9 февраля 2017 г. N Ф09-12185/2016. В рассматриваемом деле налоговики учли смягчающие обстоятельства и снизили размер штрафа в 6 раз - до 137 тыс. руб. Суд же снизил размер штрафных санкций до 12 000 руб. Что самое интересное, смягчающие обстоятельства были одними и теми же.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 9)Кстати говоря, "смягчение" штрафа может быть произведено, как говорится, в два захода - сначала налоговики снизят, а затем еще и суд. Пример тому - постановление Арбитражного суда Уральского округа от 9 февраля 2017 г. N Ф09-12185/2016. В рассматриваемом деле налоговики учли смягчающие обстоятельства и снизили размер штрафа в 6 раз - до 137 тыс. руб. Суд же снизил размер штрафных санкций до 12 000 руб. Что самое интересное, смягчающие обстоятельства были одними и теми же.
Статья: "Расщепление" штрафа за несвоевременную сдачу ЕРСВ
(Рогозина О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 21)Отметим, что ответственность, предусмотренная статьей 119 Кодекса, наступает в случае, если компания несвоевременно представила расчет по страховым взносам, в том числе и по итогам отчетных периодов. На это обращено внимание в письме ФНС от 30 декабря 2016 г. N ПА-4-11/25567. Таким образом, в случае, если компания по факту деятельности не ведет или "забывает" направлять в инспекцию нулевые расчеты по взносам, штрафные санкции будут постоянно расти (1 000 руб. - за опоздание с расчетом за I квартал 2017 г., 1 000 руб. - при нарушении срока сдачи расчета за полугодие и т.д.).
(Рогозина О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 21)Отметим, что ответственность, предусмотренная статьей 119 Кодекса, наступает в случае, если компания несвоевременно представила расчет по страховым взносам, в том числе и по итогам отчетных периодов. На это обращено внимание в письме ФНС от 30 декабря 2016 г. N ПА-4-11/25567. Таким образом, в случае, если компания по факту деятельности не ведет или "забывает" направлять в инспекцию нулевые расчеты по взносам, штрафные санкции будут постоянно расти (1 000 руб. - за опоздание с расчетом за I квартал 2017 г., 1 000 руб. - при нарушении срока сдачи расчета за полугодие и т.д.).
Статья: Ответы на главные вопросы "упрощенцев" об электронной отчетности
(Макаров А.В., Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 11)Обратите внимание! За непредставление в срок расчета по страховым взносам предусмотрен штраф. Его сумма составляет 5% от суммы взносов, начисленной за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом минимальная сумма санкции равна 1000 руб. (п. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ).
(Макаров А.В., Федорова А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 11)Обратите внимание! За непредставление в срок расчета по страховым взносам предусмотрен штраф. Его сумма составляет 5% от суммы взносов, начисленной за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом минимальная сумма санкции равна 1000 руб. (п. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ).
Вопрос: Какие штрафные санкции предусматриваются в 2010 г. за непредставление в установленные сроки расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)До 1 января 2010 г. те же размеры штрафных санкций предусматриваются ст. 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН. Вместе с тем в отличие от ст. 119 НК РФ ст. 46 Закона N 212-ФЗ предусмотрена ответственность за несвоевременное представление не только годовой, но и квартальной отчетности (ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, ст. 46 Закона N 212-ФЗ устанавливается минимальный размер штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам в течение более чем 180 календарных дней, который составляет 1000 руб. Статьей 119 НК РФ такой минимум не предусматривается.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)До 1 января 2010 г. те же размеры штрафных санкций предусматриваются ст. 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН. Вместе с тем в отличие от ст. 119 НК РФ ст. 46 Закона N 212-ФЗ предусмотрена ответственность за несвоевременное представление не только годовой, но и квартальной отчетности (ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, ст. 46 Закона N 212-ФЗ устанавливается минимальный размер штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам в течение более чем 180 календарных дней, который составляет 1000 руб. Статьей 119 НК РФ такой минимум не предусматривается.
Статья: Уплата страховых взносов в 2017 году
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 1)НК РФ предусматривает ответственность за непредставление расчета по страховым взносам (ст. 119 НК РФ). При этом изменился порядок исчисления штрафа за несвоевременное его представление. Штрафные санкции будут начисляться исходя из суммы страховых взносов, не уплаченной в установленный законодательством о страховых взносах срок, согласно представленному расчету, а не из суммы, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного периода, приведенной в расчете (п. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ), как было ранее.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 1)НК РФ предусматривает ответственность за непредставление расчета по страховым взносам (ст. 119 НК РФ). При этом изменился порядок исчисления штрафа за несвоевременное его представление. Штрафные санкции будут начисляться исходя из суммы страховых взносов, не уплаченной в установленный законодательством о страховых взносах срок, согласно представленному расчету, а не из суммы, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного периода, приведенной в расчете (п. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ), как было ранее.
Статья: Как избежать ошибок при подготовке отчетности
(Шестакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 5)Судебная практика. Предприниматель направил в ПФР расчет по страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде с техническими ошибками. Управление Пенсионного фонда оштрафовало его за нарушение срока представления расчета по страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР на сумму 23 167,45 руб., сославшись на ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Однако ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 21.09.2011 N Ф03-4671/2011 указал, что данная норма предусматривает ответственность за виновное непредставление расчета по страховым взносам, а не за его сдачу в электронном виде с техническими ошибками.
(Шестакова Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 5)Судебная практика. Предприниматель направил в ПФР расчет по страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде с техническими ошибками. Управление Пенсионного фонда оштрафовало его за нарушение срока представления расчета по страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР на сумму 23 167,45 руб., сославшись на ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Однако ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 21.09.2011 N Ф03-4671/2011 указал, что данная норма предусматривает ответственность за виновное непредставление расчета по страховым взносам, а не за его сдачу в электронном виде с техническими ошибками.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
(постатейный)
(Борзунова О.А.)
("Юстицинформ", 2010)До 1 января 2010 г. те же размеры штрафных санкций предусматриваются ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН. Вместе с тем в отличие от ст. 119 НК РФ комментируемой статьей предусмотрена ответственность за несвоевременное представление не только годовой, но и квартальной отчетности (ч. 9 ст. 15 комментируемого Закона). Кроме того, комментируемой статьей устанавливается минимальный размер штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам в течение более чем 180 календарных дней, который составляет 1000 руб. Статьей 119 НК РФ такой минимум не предусматривается. Штраф в таком размере будет взиматься за непредоставление в течение года нулевого расчета.
(постатейный)
(Борзунова О.А.)
("Юстицинформ", 2010)До 1 января 2010 г. те же размеры штрафных санкций предусматриваются ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕСН. Вместе с тем в отличие от ст. 119 НК РФ комментируемой статьей предусмотрена ответственность за несвоевременное представление не только годовой, но и квартальной отчетности (ч. 9 ст. 15 комментируемого Закона). Кроме того, комментируемой статьей устанавливается минимальный размер штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам в течение более чем 180 календарных дней, который составляет 1000 руб. Статьей 119 НК РФ такой минимум не предусматривается. Штраф в таком размере будет взиматься за непредоставление в течение года нулевого расчета.