Штрафные санкции вычет НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафные санкции вычет НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Поскольку суд апелляционной инстанции пришел к выводу о правомерности применения заявителем в проверяемый период упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), налогоплательщик не являлся плательщиком НДС и не заявлял налоговые вычеты по НДС, следовательно, неправомерным является доначисление оспариваемым решением НДС в полном объеме, соответствующих сумм пени и штрафных санкций."
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган не учел незадекларированные вычеты по НДС при его доначислении в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган не учел незадекларированные вычеты по НДС при его доначислении в ходе выездной проверки
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Этот счет-фактура контрагенту не передается и права на вычет НДС стороне, уплатившей штрафные санкции, не дает (Письма Минфина России от 25.08.2023 N 03-07-11/81032, от 14.02.2012 N 03-07-11/41).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Этот счет-фактура контрагенту не передается и права на вычет НДС стороне, уплатившей штрафные санкции, не дает (Письма Минфина России от 25.08.2023 N 03-07-11/81032, от 14.02.2012 N 03-07-11/41).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<118> Этот счет-фактура контрагенту не передается и права на вычет НДС стороне, уплатившей штрафные санкции, не дает (письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-07-11/41).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<118> Этот счет-фактура контрагенту не передается и права на вычет НДС стороне, уплатившей штрафные санкции, не дает (письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-07-11/41).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)По результатам налоговой проверки общества налоговым органом вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислен НДС и налог на прибыль организаций, начислены пени и штрафные санкции.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)По результатам налоговой проверки общества налоговым органом вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу доначислен НДС и налог на прибыль организаций, начислены пени и штрафные санкции.
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>При этом из существа рассматриваемого правонарушения вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности суммы налогов, уплаченные элементами схемы "дробления бизнеса" в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размеров налогов по общей системе налогообложения, а также пеней и штрафов, доначисляемых решением по налоговой проверке налогоплательщику-организатору такой схемы, наряду с доходами и расходами, а также ранее не заявленными налоговыми вычетами по налогу на добавленную стоимость.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>При этом из существа рассматриваемого правонарушения вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности суммы налогов, уплаченные элементами схемы "дробления бизнеса" в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размеров налогов по общей системе налогообложения, а также пеней и штрафов, доначисляемых решением по налоговой проверке налогоплательщику-организатору такой схемы, наряду с доходами и расходами, а также ранее не заявленными налоговыми вычетами по налогу на добавленную стоимость.
Вопрос: Об НДС при получении субсидий на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а также недополученных доходов, возникающих в результате установления льготных тарифов.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279)Расчет субсидии был произведен с учетом НДС, поэтому в соответствии с абз. 1 п. 2.1 ст. 170 гл. 21 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий суммы НДС, предъявленные организации, вычету не подлежат, при этом пп. 6 п. 3 этой же статьи предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279)Расчет субсидии был произведен с учетом НДС, поэтому в соответствии с абз. 1 п. 2.1 ст. 170 гл. 21 НК РФ в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий суммы НДС, предъявленные организации, вычету не подлежат, при этом пп. 6 п. 3 этой же статьи предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 20.01.2023 N Ф09-9126/22 <О доначислении фирме НДС с пенями и штрафом из-за неправомерных вычетов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)По результатам выездной проверки обществу доначислили НДС (8 161 002 руб.) с пенями и штрафом по пункту 1 статьи 122 НК РФ, а также штраф по пункту 1 статьи 126 главного фискального НПА в размере 317 600 руб. Основанием послужил вывод о неправомерном предъявлении фирмой к вычету НДС при взаимодействии с рядом контрагентов. Чиновники сослались на отсутствие бумаг, подтверждающих вычеты, и на формальность документооборота.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)По результатам выездной проверки обществу доначислили НДС (8 161 002 руб.) с пенями и штрафом по пункту 1 статьи 122 НК РФ, а также штраф по пункту 1 статьи 126 главного фискального НПА в размере 317 600 руб. Основанием послужил вывод о неправомерном предъявлении фирмой к вычету НДС при взаимодействии с рядом контрагентов. Чиновники сослались на отсутствие бумаг, подтверждающих вычеты, и на формальность документооборота.
Статья: Необходимые документы при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)По результатам камеральной проверки инспекция вынесла решение о возмещении компании заявленной в декларации суммы НДС. При этом за два дня до вынесения решения она направила компании требование, датированное последним днем проверки, о необходимости представления в течение 10 рабочих дней со дня получения требования счетов-фактур, отраженных в книге продаж, актов к этим счетам-фактурам, договоров. Это требование было получено компанией уже после вынесения решения по проверке и истечения указанного в нем 10-дневного срока. В ответ на требование компания сообщила, что все первичные документы, подтверждающие вычеты НДС, представлены инспекции ранее, а указанные в требовании документы не являются основанием для формирования налоговых вычетов, в связи с чем их истребование является неправомерным. Документы по этому требованию компания не представила.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)По результатам камеральной проверки инспекция вынесла решение о возмещении компании заявленной в декларации суммы НДС. При этом за два дня до вынесения решения она направила компании требование, датированное последним днем проверки, о необходимости представления в течение 10 рабочих дней со дня получения требования счетов-фактур, отраженных в книге продаж, актов к этим счетам-фактурам, договоров. Это требование было получено компанией уже после вынесения решения по проверке и истечения указанного в нем 10-дневного срока. В ответ на требование компания сообщила, что все первичные документы, подтверждающие вычеты НДС, представлены инспекции ранее, а указанные в требовании документы не являются основанием для формирования налоговых вычетов, в связи с чем их истребование является неправомерным. Документы по этому требованию компания не представила.
Статья: Истребование во время камеральной проверки. Спорные документы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Компания подала декларацию по налогу на добавленную стоимость, в которой запросила вычет. Инспекторы бумаги приняли и начали проверку. Следствием старта "камералки" стал запрос оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов. Предприниматели отказались представлять такие документы. По их мнению, ревизоры, запрашивая эти данные, вышли за границы своих полномочий. Результатом отказа стал штраф. Сумма наказания за налоговое правонарушение составила 5 600 рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Компания подала декларацию по налогу на добавленную стоимость, в которой запросила вычет. Инспекторы бумаги приняли и начали проверку. Следствием старта "камералки" стал запрос оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов. Предприниматели отказались представлять такие документы. По их мнению, ревизоры, запрашивая эти данные, вышли за границы своих полномочий. Результатом отказа стал штраф. Сумма наказания за налоговое правонарушение составила 5 600 рублей.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)При этом налогоплательщику было известно о фактических обстоятельствах совершенных сделок, что свидетельствует о совершении умышленных действий по отнесению на вычеты заведомо недостоверных данных с целью получения налоговой экономии в виде неполной уплаты НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)При этом налогоплательщику было известно о фактических обстоятельствах совершенных сделок, что свидетельствует о совершении умышленных действий по отнесению на вычеты заведомо недостоверных данных с целью получения налоговой экономии в виде неполной уплаты НДС.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Организации начислили пени и штраф по НДС за IV квартал прошлого года и за I квартал текущего года в связи с завышением сумм вычетов. Оспаривать начисление санкций компания не планирует.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Организации начислили пени и штраф по НДС за IV квартал прошлого года и за I квартал текущего года в связи с завышением сумм вычетов. Оспаривать начисление санкций компания не планирует.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- имущественные потери подлежат возмещению в случае проведения налоговых проверок, отказа в возмещении НДС и начисления штрафных санкций, размер имущественных потерь определен в размере требований налогового органа соответственно;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- имущественные потери подлежат возмещению в случае проведения налоговых проверок, отказа в возмещении НДС и начисления штрафных санкций, размер имущественных потерь определен в размере требований налогового органа соответственно;
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)- налоговая служба уже учла в качестве смягчающего обстоятельства то, что фирма пострадала от санкций.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)- налоговая служба уже учла в качестве смягчающего обстоятельства то, что фирма пострадала от санкций.
Статья: Как организовать работу с первичкой без претензий контрагентов и проверяющих
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Если проверяющим не представлены первичные документы, срок хранения которых еще не истек, то организации откажут в признании расходов и в вычете НДС по документально не подтвержденным расходам, доначислят налоговые обязательства и штрафные санкции <22>. По операциям без документов налоговые обязательства начислят расчетным путем <23>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Если проверяющим не представлены первичные документы, срок хранения которых еще не истек, то организации откажут в признании расходов и в вычете НДС по документально не подтвержденным расходам, доначислят налоговые обязательства и штрафные санкции <22>. По операциям без документов налоговые обязательства начислят расчетным путем <23>.
Вопрос: Организация при реконструкции собственного склада хозспособом ошибочно не включила в налоговую базу стоимость СМР, при этом приняла к вычету НДС со стоимости материалов. Нужно ли исправить ошибку, если она была обнаружена в следующем квартале после окончания СМР, и как это сделать?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)И все же у налогоплательщика могут возникнуть риски, если факт неисчисления НДС по выполненным СМР для собственного потребления будет выявлен и зафиксирован налоговым органом в рамках проводимой налоговой проверки, что приведет к доначислению налоговым органом НДС по факту допущенного налогоплательщиком правонарушения занижения налоговой базы, а также к предъявлению организации налоговых санкций в виде штрафа и пеней. При этом стоит учитывать, что применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в гл. 21 НК РФ условий (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 23/11). В такой ситуации организации целесообразнее всего, не дожидаясь налоговой проверки или ее результатов, представить в предлагаемом порядке уточненную налоговую декларацию по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)И все же у налогоплательщика могут возникнуть риски, если факт неисчисления НДС по выполненным СМР для собственного потребления будет выявлен и зафиксирован налоговым органом в рамках проводимой налоговой проверки, что приведет к доначислению налоговым органом НДС по факту допущенного налогоплательщиком правонарушения занижения налоговой базы, а также к предъявлению организации налоговых санкций в виде штрафа и пеней. При этом стоит учитывать, что применение налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в гл. 21 НК РФ условий (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 23/11). В такой ситуации организации целесообразнее всего, не дожидаясь налоговой проверки или ее результатов, представить в предлагаемом порядке уточненную налоговую декларацию по НДС.