Штраф за отсутствие первичных документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за отсутствие первичных документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Акт приемочной комиссии по Закону N 44-ФЗ (по итогам неэлектронной приемки) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)За отсутствие акта, используемого в качестве первичного учетного документа, заказчика могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Размер штрафа может составить:
(КонсультантПлюс, 2026)За отсутствие акта, используемого в качестве первичного учетного документа, заказчика могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ. Размер штрафа может составить:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Чем грозит грубое нарушение правил бухучета (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Учреждение могут оштрафовать (ст. 120 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2026)Учреждение могут оштрафовать (ст. 120 НК РФ):
Статья: Как составить договор с налоговой оговоркой?
(Митин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Первое. Оговорки об ошибках методологического и технического характера, приводящих к негативным налоговым последствиям. К таковым можно отнести, например, критические ошибки в первичных документах, счетах-фактурах и (или) их отсутствие, а также непредставление документов в установленный законом срок.
(Митин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Первое. Оговорки об ошибках методологического и технического характера, приводящих к негативным налоговым последствиям. К таковым можно отнести, например, критические ошибки в первичных документах, счетах-фактурах и (или) их отсутствие, а также непредставление документов в установленный законом срок.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 53.1 "Ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, членов коллегиальных органов юридического лица и лиц, определяющих действия юридического лица" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений по договору поставки и доначислила предприятию НДС. Налогоплательщик обратился в суд с требованием к своему бывшему директору о взыскании убытков в виде суммы доначисленного налога, пени и штрафа. Предприятие указывало, что директор предприятия выбрал спорного контрагента для заключения договора, хотя знал об отсутствии у него ресурсов для исполнения договора. Суд взыскал с директора в пользу налогоплательщика пени и штраф, указав, что сумма налога не может быть отнесена к категории убытков, поскольку является установленной законом обязанностью предприятия. Суд отметил, что директор знал о фактическом неисполнении договора поставки, тем не менее принял первичные документы и отразил суммы по договору в бухгалтерском учете предприятия, занизив налоговую базу по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений по договору поставки и доначислила предприятию НДС. Налогоплательщик обратился в суд с требованием к своему бывшему директору о взыскании убытков в виде суммы доначисленного налога, пени и штрафа. Предприятие указывало, что директор предприятия выбрал спорного контрагента для заключения договора, хотя знал об отсутствии у него ресурсов для исполнения договора. Суд взыскал с директора в пользу налогоплательщика пени и штраф, указав, что сумма налога не может быть отнесена к категории убытков, поскольку является установленной законом обязанностью предприятия. Суд отметил, что директор знал о фактическом неисполнении договора поставки, тем не менее принял первичные документы и отразил суммы по договору в бухгалтерском учете предприятия, занизив налоговую базу по НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обнаружил положительное сальдо на едином налоговом счете и обратился в инспекцию с заявлением о возврате денежных средств, полагая, что само по себе отражение на ЕНС информации о переплате является достаточным основанием для признания факта ее существования. Налоговый орган в возврате отказал, указав, что реальная переплата отсутствует, а положительное сальдо образовалось вследствие технической ошибки, из-за которой суммы ранее доначисленных налогов и штрафов были ошибочно уменьшены дважды. Суд отказал обществу в возврате заявленных сумм, отметив, что сама по себе информация, отраженная на ЕНС, не носит правоустанавливающий характер. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налогов, подлежащих уплате, с реальными платежными документами за соответствующий период, однако в данном случае общество не предоставило никаких первичных документов, подтверждающих сведения на ЕНС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обнаружил положительное сальдо на едином налоговом счете и обратился в инспекцию с заявлением о возврате денежных средств, полагая, что само по себе отражение на ЕНС информации о переплате является достаточным основанием для признания факта ее существования. Налоговый орган в возврате отказал, указав, что реальная переплата отсутствует, а положительное сальдо образовалось вследствие технической ошибки, из-за которой суммы ранее доначисленных налогов и штрафов были ошибочно уменьшены дважды. Суд отказал обществу в возврате заявленных сумм, отметив, что сама по себе информация, отраженная на ЕНС, не носит правоустанавливающий характер. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налогов, подлежащих уплате, с реальными платежными документами за соответствующий период, однако в данном случае общество не предоставило никаких первичных документов, подтверждающих сведения на ЕНС.
Нормативные акты
<Определение> Конституционного Суда РФ от 15.01.2003 N 3-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Согласно статье 120 Налогового кодекса Российской Федерации грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (пункт 1); те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей (пункт 2); те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей (абзац первый пункта 3); под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (абзац второй пункта 3).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Согласно статье 120 Налогового кодекса Российской Федерации грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (пункт 1); те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей (пункт 2); те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей (абзац первый пункта 3); под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (абзац второй пункта 3).
Решение ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Применительно к статье 317 Кодекса налоговый учет заключается в отражении в первичных учетных документах (включая справку бухгалтера), в аналитических регистрах налогового учета сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств в размерах, предусмотренных условиями договора. В отсутствие в договоре условия о размерах штрафных санкций или возмещения убытков у налогоплательщика-кредитора не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Применительно к статье 317 Кодекса налоговый учет заключается в отражении в первичных учетных документах (включая справку бухгалтера), в аналитических регистрах налогового учета сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств в размерах, предусмотренных условиями договора. В отсутствие в договоре условия о размерах штрафных санкций или возмещения убытков у налогоплательщика-кредитора не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.
Вопрос: Поставщик своевременно поставил товар, покупатель оплатил позднее срока. Стороны подписали акт сверки с отсутствием задолженности и взаимных претензий. Через год покупатель получил от поставщика претензию с требованием уплатить пени за просрочку. Правомерно ли истребовать неустойку после подписания акта сверки?
(Консультация эксперта, 2025)Акт сверки не может являться доказательством отсутствия у контрагента требований об уплате предусмотренных договором или законом неустоек, поскольку такой акт формируется за определенный период и отражает хозяйственные операции, которые подтверждаются первичными учетными документами, а неустойка - величина, зависящая от срока неисполнения обязательства, в связи с чем она может быть начислена уже после подписания сторонами акта сверки взаимных расчетов. Указание в акте сверки на штрафные санкции, предусмотренные и начисленные в соответствии с договором, не является обязательным, и неуказание в акте начисленных сумм штрафов и неустоек не является доказательством их неначисления, отсутствия факта неисполнения / ненадлежащего исполнения стороной обязательств по договору. Таким образом, неотражение в акте сверки начисленной неустойки не свидетельствует об отказе истца от ее начисления и о невозможности предъявления требования о ее взыскании в будущем (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.11.2024 N Ф05-25321/2024 по делу N А40-4288/2024).
(Консультация эксперта, 2025)Акт сверки не может являться доказательством отсутствия у контрагента требований об уплате предусмотренных договором или законом неустоек, поскольку такой акт формируется за определенный период и отражает хозяйственные операции, которые подтверждаются первичными учетными документами, а неустойка - величина, зависящая от срока неисполнения обязательства, в связи с чем она может быть начислена уже после подписания сторонами акта сверки взаимных расчетов. Указание в акте сверки на штрафные санкции, предусмотренные и начисленные в соответствии с договором, не является обязательным, и неуказание в акте начисленных сумм штрафов и неустоек не является доказательством их неначисления, отсутствия факта неисполнения / ненадлежащего исполнения стороной обязательств по договору. Таким образом, неотражение в акте сверки начисленной неустойки не свидетельствует об отказе истца от ее начисления и о невозможности предъявления требования о ее взыскании в будущем (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.11.2024 N Ф05-25321/2024 по делу N А40-4288/2024).
Статья: Как хранить документы на бумаге и в электронном виде по новым правилам
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если ИФНС в целях налогового контроля запрашивает у организации документы, срок хранения которых еще не истек, их необходимо представить. За непредставление документов организации грозят штрафы <25>. В частности, 200 руб. за каждый неподанный документ при налоговой проверке деятельности самой организации <26>. Или 10 000 руб. за непредставление документов по встречной проверке (о деятельности контрагента организации) <27>. Поэтому важно соблюдать сроки хранения документов и организовать хранение так, чтобы документы можно было быстро найти, подготовить и передать для налогового контроля. О том, как обеспечить своевременное получение первички, и об ответственности за отсутствие документов мы писали в ГК, 2020, N 17, с. 74.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 22)Если ИФНС в целях налогового контроля запрашивает у организации документы, срок хранения которых еще не истек, их необходимо представить. За непредставление документов организации грозят штрафы <25>. В частности, 200 руб. за каждый неподанный документ при налоговой проверке деятельности самой организации <26>. Или 10 000 руб. за непредставление документов по встречной проверке (о деятельности контрагента организации) <27>. Поэтому важно соблюдать сроки хранения документов и организовать хранение так, чтобы документы можно было быстро найти, подготовить и передать для налогового контроля. О том, как обеспечить своевременное получение первички, и об ответственности за отсутствие документов мы писали в ГК, 2020, N 17, с. 74.
Статья: Хранение документов для подтверждения убытков. О чем нужно помнить?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Отсутствие или ненадлежащее хранение документов может привести к отказу в признании убытка. Налоговые органы исключают расходы из расчета налоговой базы, что приведет к доначислению налога, пени и штрафам. Напомним, штраф по ст. 120 НК РФ предусматривает наказание в размере 10 000 рублей за нарушение в одном периоде, 30 000 рублей - в нескольких периодах, а если занижена налоговая база, штраф составит 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Отсутствие или ненадлежащее хранение документов может привести к отказу в признании убытка. Налоговые органы исключают расходы из расчета налоговой базы, что приведет к доначислению налога, пени и штрафам. Напомним, штраф по ст. 120 НК РФ предусматривает наказание в размере 10 000 рублей за нарушение в одном периоде, 30 000 рублей - в нескольких периодах, а если занижена налоговая база, штраф составит 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Типовая ситуация: Штрафы за налоговые и бухгалтерские правонарушения
(Издательство "Главная книга", 2026)Грубое нарушение правил бухучета, а именно: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение имущества или хозяйственных операций - 10 000 или 30 000 руб. А при занижении налоговой базы - 20% неуплаченной суммы, но не менее 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Грубое нарушение правил бухучета, а именно: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского или налогового учета, несвоевременное или неправильное отражение имущества или хозяйственных операций - 10 000 или 30 000 руб. А при занижении налоговой базы - 20% неуплаченной суммы, но не менее 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).
Готовое решение: Порядок привлечения к административной ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)занижение налогов и сборов на 10% и больше из-за искажения данных бухучета, отсутствие первичных документов, регистров бухучета и другие грубые нарушения требований к бухучету. Наказание за это может быть таким:
(КонсультантПлюс, 2026)занижение налогов и сборов на 10% и больше из-за искажения данных бухучета, отсутствие первичных документов, регистров бухучета и другие грубые нарушения требований к бухучету. Наказание за это может быть таким:
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)у вас отсутствуют первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского или налогового учета.
(КонсультантПлюс, 2026)у вас отсутствуют первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского или налогового учета.
Статья: Топ-3 рисков при планировании корпоративного праздника
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Компания может оказаться не в состоянии подтвердить расходы на проведение праздничных мероприятий и их обоснованность по разным причинам: вследствие отсутствия договора и первичных документов, фиксирующих расходы, либо когда имеющиеся бумаги не позволяют точно установить дату осуществления и конкретный размер расходов. В итоге организация и ее руководитель впоследствии не смогут обосновать реальность произведенных расходов. А это приводит к риску привлечения к ответственности при недоказанности расходов как для самой организации, например, со стороны налоговой инспекции (штраф, а также пени и доначисление налогов), так и для ее руководителя - в случае последующего банкротства компании и пр.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Компания может оказаться не в состоянии подтвердить расходы на проведение праздничных мероприятий и их обоснованность по разным причинам: вследствие отсутствия договора и первичных документов, фиксирующих расходы, либо когда имеющиеся бумаги не позволяют точно установить дату осуществления и конкретный размер расходов. В итоге организация и ее руководитель впоследствии не смогут обосновать реальность произведенных расходов. А это приводит к риску привлечения к ответственности при недоказанности расходов как для самой организации, например, со стороны налоговой инспекции (штраф, а также пени и доначисление налогов), так и для ее руководителя - в случае последующего банкротства компании и пр.
Готовое решение: Кто и как подписывает УПД
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с этим руководителя или иное должностное лицо организации-продавца могут привлечь к административной ответственности, в частности, в виде штрафа за отсутствие первичных учетных документов (ч. 1, 2 ст. 15.11, примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с этим руководителя или иное должностное лицо организации-продавца могут привлечь к административной ответственности, в частности, в виде штрафа за отсутствие первичных учетных документов (ч. 1, 2 ст. 15.11, примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).
Статья: Как рассчитать сумму НДС по длящимся услугам?
(Вайс А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Еще одна распространенная ошибка - нарушение срока выставления счета-фактуры за полученный аванс. Напомним, согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ выставить документ необходимо в течение пяти календарных дней с момента поступления средств. Однако есть случаи, когда компании путают понятия "оплата" и "оказание услуг" и формируют документы одновременно, что в данном случае недопустимо. Помните, что подобные нарушения на камеральной проверке будут обнаружены и это повлечет за собой доначисление налогов, штрафы и пени.
(Вайс А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Еще одна распространенная ошибка - нарушение срока выставления счета-фактуры за полученный аванс. Напомним, согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ выставить документ необходимо в течение пяти календарных дней с момента поступления средств. Однако есть случаи, когда компании путают понятия "оплата" и "оказание услуг" и формируют документы одновременно, что в данном случае недопустимо. Помните, что подобные нарушения на камеральной проверке будут обнаружены и это повлечет за собой доначисление налогов, штрафы и пени.