Штраф за отсутствие первичных документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за отсутствие первичных документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ с не возвращенных в срок подотчетных сумм
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган квалифицировал спорные суммы как облагаемый НДФЛ доход работника, поскольку считает, что расходование денег в интересах работодателя не подтверждено. Например, ссылается на отсутствие первичных документов или их оформление с нарушениями.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган квалифицировал спорные суммы как облагаемый НДФЛ доход работника, поскольку считает, что расходование денег в интересах работодателя не подтверждено. Например, ссылается на отсутствие первичных документов или их оформление с нарушениями.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик (Налоговый агент) оспаривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, не повлекшее занижения налоговой базы
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик (Налоговый агент) допустил грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик (Налоговый агент) допустил грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто и как подписывает УПД
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с этим руководителя или иное должностное лицо организации-продавца могут привлечь к административной ответственности, в частности, в виде штрафа за отсутствие первичных учетных документов (ч. 1, 2 ст. 15.11, примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с этим руководителя или иное должностное лицо организации-продавца могут привлечь к административной ответственности, в частности, в виде штрафа за отсутствие первичных учетных документов (ч. 1, 2 ст. 15.11, примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).
Статья: Формирование акта об оказании услуг: внимание на "опасные" реквизиты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)Недочеты в обязательных реквизитах в большинстве случаев безопасны. Главное - чтобы можно было точно идентифицировать исполнителя и заказчика, содержание услуг и их стоимость. Если появятся сомнения в реальности сделки, расходы и вычеты могут снять <37>. Напомним, что штраф за отсутствие первички составляет 10 000 руб.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)Недочеты в обязательных реквизитах в большинстве случаев безопасны. Главное - чтобы можно было точно идентифицировать исполнителя и заказчика, содержание услуг и их стоимость. Если появятся сомнения в реальности сделки, расходы и вычеты могут снять <37>. Напомним, что штраф за отсутствие первички составляет 10 000 руб.
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)7) отсутствие первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.
(ред. от 04.11.2025)7) отсутствие первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.
<Определение> Конституционного Суда РФ от 15.01.2003 N 3-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Согласно статье 120 Налогового кодекса Российской Федерации грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (пункт 1); те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей (пункт 2); те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей (абзац первый пункта 3); под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (абзац второй пункта 3).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Согласно статье 120 Налогового кодекса Российской Федерации грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (пункт 1); те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей (пункт 2); те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей (абзац первый пункта 3); под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (абзац второй пункта 3).
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- по п. 3 ст. 120 Налогового кодекса (отсутствие первичных документов, повлекшее занижение налоговой базы по налогу на прибыль).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- по п. 3 ст. 120 Налогового кодекса (отсутствие первичных документов, повлекшее занижение налоговой базы по налогу на прибыль).
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, ему неправомерно доначислен НДС в связи с применением вычетов по формальным хозяйственным операциям, пени и штраф. Кроме того, судом не учтены смягчающие ответственность обстоятельства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, ему неправомерно доначислен НДС в связи с применением вычетов по формальным хозяйственным операциям, пени и штраф. Кроме того, судом не учтены смягчающие ответственность обстоятельства.
Вопрос: Можно ли выставить штраф за неисполнение обязательства, не имеющего стоимостного выражения, поставщику, систематически не предоставляющему акты сдачи-приемки товара и допускающему ошибки в товарных накладных (указывает неверные номера договоров, цены, единицы измерения и т.д.)?
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 8)Пример 2. Предоставление исполнителем заказчику первичных учетных документов по договору не может считаться основополагающим обязательством договора возмездного оказания услуг. В договоре отсутствует ответственность исполнителя в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый факт непредоставления или нарушения сроков предоставления первичных учетных документов (счета-фактуры, актов об оказанных услугах и товарных накладных). Кроме того, договором не установлены с достаточной степенью определенности сроки предоставления указанных документов. Обязанность по предоставлению первичных учетных документов не является существенным условием контракта в понимании ГК РФ и ст. 34 Закона N 44-ФЗ. Поскольку в договоре не предусмотрен штраф за нарушения, указанные заказчиком, штраф взысканию не подлежит <3>.
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 8)Пример 2. Предоставление исполнителем заказчику первичных учетных документов по договору не может считаться основополагающим обязательством договора возмездного оказания услуг. В договоре отсутствует ответственность исполнителя в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый факт непредоставления или нарушения сроков предоставления первичных учетных документов (счета-фактуры, актов об оказанных услугах и товарных накладных). Кроме того, договором не установлены с достаточной степенью определенности сроки предоставления указанных документов. Обязанность по предоставлению первичных учетных документов не является существенным условием контракта в понимании ГК РФ и ст. 34 Закона N 44-ФЗ. Поскольку в договоре не предусмотрен штраф за нарушения, указанные заказчиком, штраф взысканию не подлежит <3>.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень сведений, которые надо указать в отзыве, приведены в ч. 5 ст. 131 АПК РФ. Основное внимание в тексте отзыва уделите обоснованию отсутствия у вас задолженности, а также неправомерности ее взыскания налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень сведений, которые надо указать в отзыве, приведены в ч. 5 ст. 131 АПК РФ. Основное внимание в тексте отзыва уделите обоснованию отсутствия у вас задолженности, а также неправомерности ее взыскания налоговым органом.
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)- первичные документы отсутствовали;
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)- первичные документы отсутствовали;
Вопрос: Организация исчисляет налог на прибыль по льготной ставке 0%. Если выявлена ошибка в расчете выручки в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, надо ли подавать уточненную декларацию, если при этом ставка налога не изменится? Могут ли применить меры ответственности за неподачу декларации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений (п. 3 ст. 120 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решением налоговой инспекции истцу отказано в вычетах по НДС по мотиву отсутствия реальности спорной хозяйственной операции;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решением налоговой инспекции истцу отказано в вычетах по НДС по мотиву отсутствия реальности спорной хозяйственной операции;
Статья: Как организовать работу с первичкой без претензий контрагентов и проверяющих
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Самой организации (работнику бухгалтерии или работнику другого подразделения, назначенному ответственным) важно контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженности, своевременно выявлять отсутствующие документы.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Самой организации (работнику бухгалтерии или работнику другого подразделения, назначенному ответственным) важно контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженности, своевременно выявлять отсутствующие документы.
Статья: Как "малышам" заполнять путевой лист
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Путевой лист обязателен к заполнению всеми автоперевозчиками грузов и пассажиров. Документ нужен для подтверждения расходов, связанных с использованием автомобиля. И содержит обязательные реквизиты, заполнять которые ИП и небольшим компаниям с минимальным штатом и отсутствием допресурсов совсем непросто. Что можно предпринять "малышам", чтобы справиться с заполнением путевых листов и избежать штрафов? Об этом - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Путевой лист обязателен к заполнению всеми автоперевозчиками грузов и пассажиров. Документ нужен для подтверждения расходов, связанных с использованием автомобиля. И содержит обязательные реквизиты, заполнять которые ИП и небольшим компаниям с минимальным штатом и отсутствием допресурсов совсем непросто. Что можно предпринять "малышам", чтобы справиться с заполнением путевых листов и избежать штрафов? Об этом - далее.