Штраф за ошибки в 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за ошибки в 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за представление документов с недостоверными сведениями
(КонсультантПлюс, 2025)на корректно заполненные иные сведения, восполняющие ошибку. Например, верно указанный КПП обособленного подразделения позволял установить, что форма 2-НДФЛ (за периоды до 2021 года), форма 6-НДФЛ (за периоды с 2021 года) подана по месту его нахождения, даже при ошибочном указании кода ОКТМО >>>
(КонсультантПлюс, 2025)на корректно заполненные иные сведения, восполняющие ошибку. Например, верно указанный КПП обособленного подразделения позволял установить, что форма 2-НДФЛ (за периоды до 2021 года), форма 6-НДФЛ (за периоды с 2021 года) подана по месту его нахождения, даже при ошибочном указании кода ОКТМО >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она после сдачи справок о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. обнаружила ошибку, доудержала и перечислила НДФЛ, уплатила пени и подала уточненную справку?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в случае если организация - налоговый агент представила уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица после выявления ошибки налоговым органом, она может быть привлечена к ответственности по ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Если уточненная справка представлена до этого момента, организация не может быть привлечена к ответственности.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в случае если организация - налоговый агент представила уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица после выявления ошибки налоговым органом, она может быть привлечена к ответственности по ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Если уточненная справка представлена до этого момента, организация не может быть привлечена к ответственности.
Вопрос: Могут ли привлечь к ответственности организацию за ошибку в отчестве работника в выданной справке о доходах и суммах налога физического лица и в каком размере? Может ли это привести к нарушению прав работника, который планирует получить налоговый вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Ответственность за ошибки в отчестве работника в справке о доходах и суммах налога физического лица законодательно не установлена. При этом названное деяние, по нашему мнению, само по себе не приводит к нарушению прав работника, который планирует получить налоговый вычет по НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Ответственность за ошибки в отчестве работника в справке о доходах и суммах налога физического лица законодательно не установлена. При этом названное деяние, по нашему мнению, само по себе не приводит к нарушению прав работника, который планирует получить налоговый вычет по НДФЛ.
Нормативные акты
Постановление Московского областного УФАС России от 20.12.2024 по делу N 050/04/19.8-2169/2024
Нарушение: ч. 5 ст. 19.8 КоАП РФ (непредставление ходатайств, уведомлений, сведений в антимонопольный орган).
Решение: Назначен штраф.В Московское областное УФАС России поступили письменные пояснения защитника Хожаинова Р.В. от 28.11.2024, согласно которым подготовкой проектов трудовых договоров занимаются сотрудники отдела правового обеспечения, муниципальной службы, организационных и общих вопросов Администрации. Согласно листу согласования проект трудового договора с В. 25.01.2024 года подготовила главный эксперт отдела Б., который согласовала начальник отдела Л. Трудовой договор подписан В., которая не обратила внимание на допущенную техническую ошибку. В Трудовом договоре указан номер паспорта другого сотрудника, принятого в октябре 2023 года в Администрацию. В настоящее время между Администрацией и В. в целях исправления допущенной технической ошибки подписано дополнительное соглашение от 18.11.2024 N 1 к Трудовому договору. Допущенная техническая ошибка не повлекла за собою недействительность Трудового договора или ошибки в бухгалтерском учете. В. трудоустроена, получает заработную плату, что подтверждается справкой 2-НДФЛ. С учетом всех обстоятельств совершенное деяние является малозначительным, а применение в данном случае меры административного наказания в виде административного штрафа будет носить неоправданно карательный характер, не соответствующий тяжести правонарушения и степени вины Администрации. По мнению защитника Администрации настоящее дело нужно прекратить в связи с малозначительностью совершенного правонарушения.
Нарушение: ч. 5 ст. 19.8 КоАП РФ (непредставление ходатайств, уведомлений, сведений в антимонопольный орган).
Решение: Назначен штраф.В Московское областное УФАС России поступили письменные пояснения защитника Хожаинова Р.В. от 28.11.2024, согласно которым подготовкой проектов трудовых договоров занимаются сотрудники отдела правового обеспечения, муниципальной службы, организационных и общих вопросов Администрации. Согласно листу согласования проект трудового договора с В. 25.01.2024 года подготовила главный эксперт отдела Б., который согласовала начальник отдела Л. Трудовой договор подписан В., которая не обратила внимание на допущенную техническую ошибку. В Трудовом договоре указан номер паспорта другого сотрудника, принятого в октябре 2023 года в Администрацию. В настоящее время между Администрацией и В. в целях исправления допущенной технической ошибки подписано дополнительное соглашение от 18.11.2024 N 1 к Трудовому договору. Допущенная техническая ошибка не повлекла за собою недействительность Трудового договора или ошибки в бухгалтерском учете. В. трудоустроена, получает заработную плату, что подтверждается справкой 2-НДФЛ. С учетом всех обстоятельств совершенное деяние является малозначительным, а применение в данном случае меры административного наказания в виде административного штрафа будет носить неоправданно карательный характер, не соответствующий тяжести правонарушения и степени вины Администрации. По мнению защитника Администрации настоящее дело нужно прекратить в связи с малозначительностью совершенного правонарушения.
Статья: Как избежать ошибок при заполнении справки по форме 2-НДФЛ
(Малышев А.В.)
("Налоговая проверка", 2017, N 1)Налоговый орган вправе привлекать налоговых агентов к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 НК РФ <1>, в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (в том числе за ошибки в справке 2-НДФЛ), такие как опечатки в имени или фамилии, неправильное указание ИНН работника.
(Малышев А.В.)
("Налоговая проверка", 2017, N 1)Налоговый орган вправе привлекать налоговых агентов к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 НК РФ <1>, в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (в том числе за ошибки в справке 2-НДФЛ), такие как опечатки в имени или фамилии, неправильное указание ИНН работника.
Статья: 2-НДФЛ за 2017 год. Как правильно заполнять
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)Штрафа за недостоверные данные можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2017 год и своевременно (до того как ошибку найдет ИФНС) подаст корректирующую справку 2-НДФЛ. Однако досрочная подача справок от штрафа не поможет.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, NN 10, 11)Штрафа за недостоверные данные можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2017 год и своевременно (до того как ошибку найдет ИФНС) подаст корректирующую справку 2-НДФЛ. Однако досрочная подача справок от штрафа не поможет.
Статья: Работник принес справку об инвалидности ребенка: что меняется в НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 23)Вместе с тем ФНС рекомендует не штрафовать на 500 руб. за каждую справку 2-НДФЛ с неправильным кодом вычета, если в результате не пострадали ни интересы бюджета, ни права работника на вычет <21>. Но спор с инспекцией все же вероятен.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2020, N 23)Вместе с тем ФНС рекомендует не штрафовать на 500 руб. за каждую справку 2-НДФЛ с неправильным кодом вычета, если в результате не пострадали ни интересы бюджета, ни права работника на вычет <21>. Но спор с инспекцией все же вероятен.
Статья: Что нового в заполнении справок по форме 2-НДФЛ?
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Штраф за указание недостоверных сведений в форме 2-НДФЛ составляет 500 руб. за каждую справку с неправильными данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не устанавливает перечень сведений, которые признаются недостоверными. По мнению ФНС (см. Письмо от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515), недостоверными сведениями могут быть любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, не соответствующие действительности (ИНН физического лица, номер его паспорта, код или сумма дохода и т.д.). Налоговый агент может избежать штрафа, если представит уточненную справку. Однако это возможно только в том случае, если такая ошибка была выявлена до того, как это сделала налоговая инспекция (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Штраф за указание недостоверных сведений в форме 2-НДФЛ составляет 500 руб. за каждую справку с неправильными данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не устанавливает перечень сведений, которые признаются недостоверными. По мнению ФНС (см. Письмо от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515), недостоверными сведениями могут быть любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, не соответствующие действительности (ИНН физического лица, номер его паспорта, код или сумма дохода и т.д.). Налоговый агент может избежать штрафа, если представит уточненную справку. Однако это возможно только в том случае, если такая ошибка была выявлена до того, как это сделала налоговая инспекция (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Интервью: НДФЛ-штрафы: когда можно избежать, а когда нет
("Главная книга", 2019, N 10)Если налоговый агент в прошлых годах (например, в 2017 г.) неправомерно не удержал НДФЛ из доходов физлица, то в текущем году (в 2019 г.) налоговый агент обязан это сделать. А если он этого не сделает и ошибку обнаружит налоговый орган, то будет штраф и за неперечисление налога в установленный срок, и за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ <11>.
("Главная книга", 2019, N 10)Если налоговый агент в прошлых годах (например, в 2017 г.) неправомерно не удержал НДФЛ из доходов физлица, то в текущем году (в 2019 г.) налоговый агент обязан это сделать. А если он этого не сделает и ошибку обнаружит налоговый орган, то будет штраф и за неперечисление налога в установленный срок, и за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ <11>.
Вопрос: ...Организация представила справки по форме 2-НДФЛ за 2016 г. со старыми кодами по стандартным вычетам на детей. Может ли налоговый орган оштрафовать организацию?
(Консультация эксперта, 2017)Ответ: Налоговый орган может привлечь организацию к ответственности в виде штрафа за ошибки в форме 2-НДФЛ за 2016 г. в размере 500 руб. за каждую справку.
(Консультация эксперта, 2017)Ответ: Налоговый орган может привлечь организацию к ответственности в виде штрафа за ошибки в форме 2-НДФЛ за 2016 г. в размере 500 руб. за каждую справку.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2016, N 5)За отправку электронной справки 2-НДФЛ
("Главная книга", 2016, N 5)За отправку электронной справки 2-НДФЛ
Статья: Штраф за ошибки в персональных данных в форме 2-НДФЛ законен
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 40)ШТРАФ ЗА ОШИБКИ В ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ В ФОРМЕ 2-НДФЛ ЗАКОНЕН
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 40)ШТРАФ ЗА ОШИБКИ В ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ В ФОРМЕ 2-НДФЛ ЗАКОНЕН
Статья: Ошибка в расчете НДФЛ - всегда штраф?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 11)В принципе, положения ст. 81 НК РФ на налоговых агентов распространяются <11>. Но если читать эту статью дословно, то получается, что от штрафа освобождается налоговый агент, который сам исправил ошибку и представил именно уточненные расчет или декларацию. Понятно, что "уточненная" справка 2-НДФЛ - ни то ни другое. Однако, на наш взгляд, и при ее представлении штрафа быть не должно при варианте 1. Ведь в этом случае "уточненка" 2-НДФЛ представлена, налог доплачен и пени уплачены <12>. А при варианте 2 организация тоже сама исправила ошибку: пересчитала налог, доудержала его из доходов работников, перечислила в бюджет, а также уплатила пени. Но только все это сделала до представления первоначальной справки 2-НДФЛ, то есть не стала сначала сдавать неправильные справки, а потом "уточненные" с правильными данными. Эта ситуация формально не урегулирована ст. 81 НК РФ. Но если от штрафа освобождается налоговый агент, исправивший ошибку после представления справки 2-НДФЛ, то штрафовать при варианте 2 просто абсурдно. Ведь организация сделала все от нее зависящее, чтобы НДФЛ поступил в бюджет.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 11)В принципе, положения ст. 81 НК РФ на налоговых агентов распространяются <11>. Но если читать эту статью дословно, то получается, что от штрафа освобождается налоговый агент, который сам исправил ошибку и представил именно уточненные расчет или декларацию. Понятно, что "уточненная" справка 2-НДФЛ - ни то ни другое. Однако, на наш взгляд, и при ее представлении штрафа быть не должно при варианте 1. Ведь в этом случае "уточненка" 2-НДФЛ представлена, налог доплачен и пени уплачены <12>. А при варианте 2 организация тоже сама исправила ошибку: пересчитала налог, доудержала его из доходов работников, перечислила в бюджет, а также уплатила пени. Но только все это сделала до представления первоначальной справки 2-НДФЛ, то есть не стала сначала сдавать неправильные справки, а потом "уточненные" с правильными данными. Эта ситуация формально не урегулирована ст. 81 НК РФ. Но если от штрафа освобождается налоговый агент, исправивший ошибку после представления справки 2-НДФЛ, то штрафовать при варианте 2 просто абсурдно. Ведь организация сделала все от нее зависящее, чтобы НДФЛ поступил в бюджет.