Штраф за несвоевременную сдачу квартальной декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за несвоевременную сдачу квартальной декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 18.12.2013 N ВАС-17963/13 по делу N А16-1229/2012
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании штрафов по пункту 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом пропущен срок, установленный ст. 115 НК РФ, для обращения в суд для взыскания штрафов в судебном порядке.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Межрайонная инспекция ФНС России N 1 по Еврейской автономной области обратилась в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о взыскании с финансового управления Администрации муниципального образования "Облученский муниципальный район" Еврейской автономной области 5 000 рублей штрафов, предусмотренных статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за нарушение сроков представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2010 года, I - III кварталы 2011 года и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2010 год.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании штрафов по пункту 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом пропущен срок, установленный ст. 115 НК РФ, для обращения в суд для взыскания штрафов в судебном порядке.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Межрайонная инспекция ФНС России N 1 по Еврейской автономной области обратилась в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о взыскании с финансового управления Администрации муниципального образования "Облученский муниципальный район" Еврейской автономной области 5 000 рублей штрафов, предусмотренных статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за нарушение сроков представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2010 года, I - III кварталы 2011 года и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2010 год.
Определение ВАС РФ от 25.02.2011 N ВАС-17573/10 по делу N А40-156701/09-80-1216
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решений, требований налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль является один год, налоговые декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев фактически являются расчетами авансовых платежей и установленные ст. 119 НК РФ санкции в отношении них не применяются.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При рассмотрении дела суды, учитывая правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 08.12.2009 N 11019/09, сделали вывод о том, что размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. В связи с этим суды уменьшили размер штрафа за непредставление годовых деклараций по налогу на прибыль организаций, признав недействительными в соответствующей части решения от 06.10.2009 N 989, 994, 998 и требования от 26.10.2009 N 475, 479, 481.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решений, требований налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль является один год, налоговые декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев фактически являются расчетами авансовых платежей и установленные ст. 119 НК РФ санкции в отношении них не применяются.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При рассмотрении дела суды, учитывая правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 08.12.2009 N 11019/09, сделали вывод о том, что размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. В связи с этим суды уменьшили размер штрафа за непредставление годовых деклараций по налогу на прибыль организаций, признав недействительными в соответствующей части решения от 06.10.2009 N 989, 994, 998 и требования от 26.10.2009 N 475, 479, 481.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за отчетный период
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за отчетный период
Типовая ситуация: Каков штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль
Статья: Отказаться от 15%-го тарифа по взносам нельзя (комментарий к Письму Минфина от 03.06.2021 N 03-15-05/43471)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 15)- подать уточненные декларации по ЕНВД, по налогу при УСН или налогу на прибыль за 2020 г., исключив из них излишне начисленную и уплаченную сумму взносов. В результате может получиться сумма налога к доплате или меньшая сумма убытка (по УСН и по прибыли). Чтобы освободиться от штрафа за несвоевременную уплату ЕНВД, "упрощенного" или "прибыльного" налога, нужно сначала доплатить налог и пени, а потом подавать уточненки в ИФНС <3>. Плательщикам налога на прибыль еще придется подать уточненные декларации за I квартал и полугодие 2021 г. с уменьшением излишне начисленной суммы взносов и с увеличением суммы авансовых платежей по налогу на прибыль к уплате за эти периоды. А вот плательщикам налога при УСН, которые не сдают в течение года декларации, нужно внести исправления в книгу учета доходов и расходов и доплатить авансовые платежи за I квартал и полугодие.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 15)- подать уточненные декларации по ЕНВД, по налогу при УСН или налогу на прибыль за 2020 г., исключив из них излишне начисленную и уплаченную сумму взносов. В результате может получиться сумма налога к доплате или меньшая сумма убытка (по УСН и по прибыли). Чтобы освободиться от штрафа за несвоевременную уплату ЕНВД, "упрощенного" или "прибыльного" налога, нужно сначала доплатить налог и пени, а потом подавать уточненки в ИФНС <3>. Плательщикам налога на прибыль еще придется подать уточненные декларации за I квартал и полугодие 2021 г. с уменьшением излишне начисленной суммы взносов и с увеличением суммы авансовых платежей по налогу на прибыль к уплате за эти периоды. А вот плательщикам налога при УСН, которые не сдают в течение года декларации, нужно внести исправления в книгу учета доходов и расходов и доплатить авансовые платежи за I квартал и полугодие.
"Налоговая ответственность. Применение гл. 16 Налогового кодекса РФ "Виды налоговых правонарушений". Сложные вопросы (из практики налогового консультирования)"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2005)Также не может взыскиваться штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета авансовых платежей по налогу на прибыль, так как данный расчет не является налоговой декларацией (Постановление ФАС ВСО от 27.08.2002 N А33-5070/02-С3-Ф02-2426/02-С1) и за непредставление квартальных расчетов по налогу на имущество (Постановление ФАС МО от 08.04.2003 N КА-А40/1611-03).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2005)Также не может взыскиваться штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета авансовых платежей по налогу на прибыль, так как данный расчет не является налоговой декларацией (Постановление ФАС ВСО от 27.08.2002 N А33-5070/02-С3-Ф02-2426/02-С1) и за непредставление квартальных расчетов по налогу на имущество (Постановление ФАС МО от 08.04.2003 N КА-А40/1611-03).
Статья: Сэкономьте деньги фирмы на штрафах
(Бартенева Т.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 4)Ответственность за нарушение сроков касается всех видов отчетности, будь то декларация по налогу на прибыль или расчет по единому социальному налогу. Не имеет значения, отчитывается компания за налоговый или отчетный период.
(Бартенева Т.)
("Московский бухгалтер", 2006, N 4)Ответственность за нарушение сроков касается всех видов отчетности, будь то декларация по налогу на прибыль или расчет по единому социальному налогу. Не имеет значения, отчитывается компания за налоговый или отчетный период.
Статья: Штрафы за опоздавшие декларации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 19)200 руб., независимо от суммы налога к уплате и периода просрочки <8>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 19)200 руб., независимо от суммы налога к уплате и периода просрочки <8>
Статья: Несвоевременное представление "нулевки"...
(Кулагина Е.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 39)Обратите внимание! Штрафные санкции по п. 1 ст. 119 Кодекса применяются только в случае несвоевременного представления декларации, которая подается по итогам налогового периода. Иными словами, штраф по данной статье не налагается за опоздание с представлением промежуточной отчетности, даже если она и носит название "декларация" (напр., по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие или 9 месяцев) (см. п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57, Письмо ФНС России от 30 сентября 2013 г. N СА-4-7/17536, Письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. N 03-02-07/1-228 и т.д.).
(Кулагина Е.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 39)Обратите внимание! Штрафные санкции по п. 1 ст. 119 Кодекса применяются только в случае несвоевременного представления декларации, которая подается по итогам налогового периода. Иными словами, штраф по данной статье не налагается за опоздание с представлением промежуточной отчетности, даже если она и носит название "декларация" (напр., по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие или 9 месяцев) (см. п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57, Письмо ФНС России от 30 сентября 2013 г. N СА-4-7/17536, Письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. N 03-02-07/1-228 и т.д.).
Статья: Налоговая ответственность в арбитражной практике
(Матюшенков М.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Между тем в судебной практике встречается и противоположный подход. Так, Постановлением ФАС ЦО от 31.10.2003 по делу А35-1496/03-С2 оставлено без изменения решение суда первой инстанции, отказавшего во взыскании штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2002 г. Кассационная инстанция, ссылаясь на ст. ст. 286, 289 НК РФ, сочла соответствующим закону вывод о неправомерности применения ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, поскольку этой нормой не предусмотрена ответственность за непредставление налоговых деклараций по уплате авансовых платежей.
(Матюшенков М.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Между тем в судебной практике встречается и противоположный подход. Так, Постановлением ФАС ЦО от 31.10.2003 по делу А35-1496/03-С2 оставлено без изменения решение суда первой инстанции, отказавшего во взыскании штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2002 г. Кассационная инстанция, ссылаясь на ст. ст. 286, 289 НК РФ, сочла соответствующим закону вывод о неправомерности применения ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, поскольку этой нормой не предусмотрена ответственность за непредставление налоговых деклараций по уплате авансовых платежей.
Статья: Налоговый контроль: "ответственные" моменты
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, NN 34, 36)Вправе ли налоговый орган привлечь компанию к ответственности за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2014 г.?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, NN 34, 36)Вправе ли налоговый орган привлечь компанию к ответственности за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2014 г.?
Вопрос: Привлекается ли организация к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за нарушение срока представления декларации по налогу на прибыль за отчетный период?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 6)Вопрос: Привлекается ли организация к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за нарушение срока представления декларации по налогу на прибыль за отчетный период?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 6)Вопрос: Привлекается ли организация к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за нарушение срока представления декларации по налогу на прибыль за отчетный период?