Штраф за несвоевременную сдачу квартальной декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за несвоевременную сдачу квартальной декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 18.12.2013 N ВАС-17963/13 по делу N А16-1229/2012
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании штрафов по пункту 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом пропущен срок, установленный ст. 115 НК РФ, для обращения в суд для взыскания штрафов в судебном порядке.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Межрайонная инспекция ФНС России N 1 по Еврейской автономной области обратилась в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о взыскании с финансового управления Администрации муниципального образования "Облученский муниципальный район" Еврейской автономной области 5 000 рублей штрафов, предусмотренных статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за нарушение сроков представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2010 года, I - III кварталы 2011 года и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2010 год.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании штрафов по пункту 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом пропущен срок, установленный ст. 115 НК РФ, для обращения в суд для взыскания штрафов в судебном порядке.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Межрайонная инспекция ФНС России N 1 по Еврейской автономной области обратилась в Арбитражный суд Еврейской автономной области с заявлением о взыскании с финансового управления Администрации муниципального образования "Облученский муниципальный район" Еврейской автономной области 5 000 рублей штрафов, предусмотренных статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за нарушение сроков представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2010 года, I - III кварталы 2011 года и налоговой декларации по налогу на прибыль за 2010 год.
Определение ВАС РФ от 25.02.2011 N ВАС-17573/10 по делу N А40-156701/09-80-1216
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решений, требований налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль является один год, налоговые декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев фактически являются расчетами авансовых платежей и установленные ст. 119 НК РФ санкции в отношении них не применяются.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При рассмотрении дела суды, учитывая правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 08.12.2009 N 11019/09, сделали вывод о том, что размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. В связи с этим суды уменьшили размер штрафа за непредставление годовых деклараций по налогу на прибыль организаций, признав недействительными в соответствующей части решения от 06.10.2009 N 989, 994, 998 и требования от 26.10.2009 N 475, 479, 481.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решений, требований налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль является один год, налоговые декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев фактически являются расчетами авансовых платежей и установленные ст. 119 НК РФ санкции в отношении них не применяются.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При рассмотрении дела суды, учитывая правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 08.12.2009 N 11019/09, сделали вывод о том, что размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. В связи с этим суды уменьшили размер штрафа за непредставление годовых деклараций по налогу на прибыль организаций, признав недействительными в соответствующей части решения от 06.10.2009 N 989, 994, 998 и требования от 26.10.2009 N 475, 479, 481.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за отчетный период
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за отчетный период
Типовая ситуация: Каков штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль
Статья: За несвоевременную сдачу деклараций за отчетные периоды по статье 119 снова не штрафуют
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 11)В данном документе налоговики сделали весьма противоречивые выводы. С одной стороны, они указали, что положения гл. 25 НК РФ разграничивают налоговую декларацию по налогу на прибыль и ежемесячные (ежеквартальные) расчеты авансовых платежей по этому налогу. При этом несвоевременное представление последних не может повлечь применение ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Ведь базой для исчисления названной санкции является именно сумма налога, подлежащего уплате на основании соответствующей декларации, а не сумма авансовых платежей по нему. Следовательно, штраф не может быть взыскан в случае несвоевременного представления налогоплательщиком расчета авансовых платежей.
(Никифорова Н.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 11)В данном документе налоговики сделали весьма противоречивые выводы. С одной стороны, они указали, что положения гл. 25 НК РФ разграничивают налоговую декларацию по налогу на прибыль и ежемесячные (ежеквартальные) расчеты авансовых платежей по этому налогу. При этом несвоевременное представление последних не может повлечь применение ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Ведь базой для исчисления названной санкции является именно сумма налога, подлежащего уплате на основании соответствующей декларации, а не сумма авансовых платежей по нему. Следовательно, штраф не может быть взыскан в случае несвоевременного представления налогоплательщиком расчета авансовых платежей.
Вопрос: Привлекается ли организация к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за нарушение срока представления декларации по налогу на прибыль за отчетный период?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 6)Вопрос: Привлекается ли организация к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за нарушение срока представления декларации по налогу на прибыль за отчетный период?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 6)Вопрос: Привлекается ли организация к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за нарушение срока представления декларации по налогу на прибыль за отчетный период?
Вопрос: ...Организация, представившая единую упрощенную декларацию, установила, что не имела права на это. Нужно ли ей представить декларации по НДС и налогу на прибыль? Будет ли штраф за несвоевременное представление деклараций?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: 06.04.2016 ООО представило единую упрощенную декларацию по НДС и налогу на прибыль организаций. 26.04.2016 установлено, что в январе 2016 г. было списание комиссии банка по расчетному счету. Должно ли общество представить декларации по НДС и по налогу на прибыль за I квартал 2016 г.? Если да, то ООО должно сдать уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль или первичные? В случае если декларация по НДС будет представлена только 27.04.2016, будут ли штрафные санкции за несвоевременное представление декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: 06.04.2016 ООО представило единую упрощенную декларацию по НДС и налогу на прибыль организаций. 26.04.2016 установлено, что в январе 2016 г. было списание комиссии банка по расчетному счету. Должно ли общество представить декларации по НДС и по налогу на прибыль за I квартал 2016 г.? Если да, то ООО должно сдать уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль или первичные? В случае если декларация по НДС будет представлена только 27.04.2016, будут ли штрафные санкции за несвоевременное представление декларации по НДС?
Вопрос: Мы своевременно сдали ЕУД по НДС и налогу на прибыль по сроку 20.10.2017, но потом оказалось, что в сентябре банк списал комиссию за обслуживание счета. Нужно ли нам теперь сдавать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль? И могут ли нас оштрафовать за несвоевременное представление "нулевок"?
("Главная книга", 2018, N 1)Вопрос: Мы своевременно сдали ЕУД по НДС и налогу на прибыль по сроку 20.10.2017, но потом оказалось, что в сентябре банк списал комиссию за обслуживание счета. Нужно ли нам теперь сдавать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль? И могут ли нас оштрафовать за несвоевременное представление "нулевок"?
("Главная книга", 2018, N 1)Вопрос: Мы своевременно сдали ЕУД по НДС и налогу на прибыль по сроку 20.10.2017, но потом оказалось, что в сентябре банк списал комиссию за обслуживание счета. Нужно ли нам теперь сдавать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль? И могут ли нас оштрафовать за несвоевременное представление "нулевок"?
Вопрос: Организация представила налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал с опозданием на один день. При этом налог уплачен своевременно и в полной сумме. Какая ответственность за это грозит?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Организация представила налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал с опозданием на один день. При этом налог уплачен своевременно и в полной сумме. Какая ответственность за это грозит?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Организация представила налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал с опозданием на один день. При этом налог уплачен своевременно и в полной сумме. Какая ответственность за это грозит?
Статья: Сколько стоит опоздавшая декларация (как исчисляется штраф за непредставление декларации)
(Ахтанина М.Н.)
("Главная книга", 2010, N 20)Для того чтобы правильно посчитать процентный штраф за несвоевременное представление декларации, в первую очередь нужно правильно определить сумму налога, подлежащую уплате по декларации. И, как ни странно, это не так просто, как может показаться на первый взгляд. Ведь нельзя, например, для расчета штрафа за несвоевременное представление годовой декларации по налогу на прибыль <13> организацией, уплачивающей квартальные авансовые платежи, взять сумму, указанную в строке 180 листа 02. Эта строка называется "Сумма исчисленного налога на прибыль - всего", и в ней указывается сумма налога, исчисленного к уплате за весь год без учета уже уплаченных авансовых платежей. Сумму для расчета штрафа по этой декларации нужно искать в показателях строк 040 и 070 разд. 1 декларации. Эти строки называются "Сумма налога к доплате", и в них могут оказаться и прочерки. Более того, могут оказаться заполненными строки 050 и 080 - "Сумма налога к уменьшению". В таком случае посчитать процентный штраф невозможно и штраф должен взыскиваться в минимальном размере - 1000 руб.
(Ахтанина М.Н.)
("Главная книга", 2010, N 20)Для того чтобы правильно посчитать процентный штраф за несвоевременное представление декларации, в первую очередь нужно правильно определить сумму налога, подлежащую уплате по декларации. И, как ни странно, это не так просто, как может показаться на первый взгляд. Ведь нельзя, например, для расчета штрафа за несвоевременное представление годовой декларации по налогу на прибыль <13> организацией, уплачивающей квартальные авансовые платежи, взять сумму, указанную в строке 180 листа 02. Эта строка называется "Сумма исчисленного налога на прибыль - всего", и в ней указывается сумма налога, исчисленного к уплате за весь год без учета уже уплаченных авансовых платежей. Сумму для расчета штрафа по этой декларации нужно искать в показателях строк 040 и 070 разд. 1 декларации. Эти строки называются "Сумма налога к доплате", и в них могут оказаться и прочерки. Более того, могут оказаться заполненными строки 050 и 080 - "Сумма налога к уменьшению". В таком случае посчитать процентный штраф невозможно и штраф должен взыскиваться в минимальном размере - 1000 руб.
Статья: Что важно не упустить при заполнении квартальной декларации по налогу на прибыль
(Мухина И., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 9)Компания обязана представить декларацию по налогу на прибыль по итогам как налогового, так и отчетного периода (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10). Следовательно, за представление квартальной декларации по прибыли с нарушением установленного срока (п. 3 ст. 289 НК РФ) компании грозит ответственность по ст. 119 НК РФ. А именно штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-08/86, Постановление ФАС Московского округа от 12.05.2011 N КА-А40/4050-11 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 18.08.2011 N ВАС-10766/11)).
(Мухина И., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 9)Компания обязана представить декларацию по налогу на прибыль по итогам как налогового, так и отчетного периода (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10). Следовательно, за представление квартальной декларации по прибыли с нарушением установленного срока (п. 3 ст. 289 НК РФ) компании грозит ответственность по ст. 119 НК РФ. А именно штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-08/86, Постановление ФАС Московского округа от 12.05.2011 N КА-А40/4050-11 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 18.08.2011 N ВАС-10766/11)).
Статья: Конференция в Москве: нюансы исчисления налога на прибыль
(Бондаренко О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 21)Однако, как показывает практика, многие налогоплательщики считают, что декларация по налогу на прибыль подается только за год. Квартальную сдачу деклараций организации трактуют как сдачу авансовых отчетов, полагая, что штрафные санкции за несвоевременное представление авансового отчета будут рассчитаны по ст. 126 НК РФ. То есть штраф составит только 200 руб.
(Бондаренко О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 21)Однако, как показывает практика, многие налогоплательщики считают, что декларация по налогу на прибыль подается только за год. Квартальную сдачу деклараций организации трактуют как сдачу авансовых отчетов, полагая, что штрафные санкции за несвоевременное представление авансового отчета будут рассчитаны по ст. 126 НК РФ. То есть штраф составит только 200 руб.