Штраф за несвоевременную сдачу декларации по енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за несвоевременную сдачу декларации по енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2014 N 308-ЭС14-406 по делу N А53-5736/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку частичное признание судом решения налогового органа недействительным ввиду применения судом смягчающих обстоятельств не влечет последствий в виде возмещения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, в виде 1000 рублей штрафа за нарушение установленного срока подачи декларации по единому налогу на вмененный доход.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку частичное признание судом решения налогового органа недействительным ввиду применения судом смягчающих обстоятельств не влечет последствий в виде возмещения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, в виде 1000 рублей штрафа за нарушение установленного срока подачи декларации по единому налогу на вмененный доход.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку предприниматель не осуществлял в течение квартала предпринимательской деятельности, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная налогоплательщиком, равна 0 руб., следовательно, сумма штрафа по п. 2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации составляет 100 руб.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку предприниматель не осуществлял в течение квартала предпринимательской деятельности, сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная налогоплательщиком, равна 0 руб., следовательно, сумма штрафа по п. 2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации составляет 100 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по ЕНВД по форме, рекомендуемой ФНС России, за III квартал 2018 г.
(КонсультантПлюс, 2018)3.1. Какой штраф предусмотрен за несвоевременное представление декларации по ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2018)3.1. Какой штраф предусмотрен за несвоевременное представление декларации по ЕНВД
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Можно ли плательщика ЕНВД привлечь к ответственности (взыскать штраф) по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление (непредставление) "нулевой" декларации (до 01.01.2021)?
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 27.05.2004 N 07-08/11271
<О применении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности>Несвоевременное представление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ.
<О применении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности>Несвоевременное представление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.12.2012
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.С учетом вышеизложенного, повторное привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕСН за 2008 - 2009 г.г. в виде штрафа в размере 285 853,53 руб., является неправомерным.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.С учетом вышеизложенного, повторное привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕСН за 2008 - 2009 г.г. в виде штрафа в размере 285 853,53 руб., является неправомерным.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - плательщика ЕНВД, выставившей контрагенту счет-фактуру с НДС в декабре 2013 г., штраф за непредставление декларации по НДС?..
(Консультация эксперта, 2014)Плательщиком налога на прибыль организация, уплачивающая ЕНВД, не является (абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Сумма налогового штрафа за непредставление декларации относится к деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, но не влияет на сумму ЕНВД, поскольку он исчисляется из вмененного дохода по соответствующему виду деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2014)Плательщиком налога на прибыль организация, уплачивающая ЕНВД, не является (абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Сумма налогового штрафа за непредставление декларации относится к деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, но не влияет на сумму ЕНВД, поскольку он исчисляется из вмененного дохода по соответствующему виду деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Неблагоприятные последствия "забытого" НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2013, N 23)Избежать доначислений и штрафов можно, если вы, будучи продавцом, еще до визита налоговиков обнаружили, что ошибочно не предъявили НДС контрагенту. Тогда нужно просто договориться с покупателем об уменьшении цены сделки на сумму НДС. Он может на это пойти, поскольку если вы будете требовать доплаты НДС через суд, то можете и выиграть дело. А так лишних денег вы с него не требуете. Если покупатель согласится, то необходимо заключить с ним допсоглашение к договору, в котором нужно прописать, что договорная цена включает в себя НДС. Например, цена товаров по договору - 100 000 руб. В допсоглашении укажите: "в том числе НДС по ставке 18%". Значит, цена товаров по новым условиям - 84 745,76 руб., НДС - 15 254,24 руб. А затем надо выставить счет-фактуру (исправить, если первоначально вы выставили его без НДС) и скорректировать первичку (накладные, акты приема-передачи и т.д.), тоже выделив НДС из цены. И не забудьте обязательно сдать уточненку по НДС, так как налоговая база увеличится. До подачи уточненки заплатите сам налог и пени, чтобы избежать санкций за неполную уплату НДС <20>. Если вы были неплательщиком НДС, налог не платили и декларации не сдавали, то придется подать обычную первичную декларацию и заплатить штраф за несвоевременное представление налоговой отчетности <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2013, N 23)Избежать доначислений и штрафов можно, если вы, будучи продавцом, еще до визита налоговиков обнаружили, что ошибочно не предъявили НДС контрагенту. Тогда нужно просто договориться с покупателем об уменьшении цены сделки на сумму НДС. Он может на это пойти, поскольку если вы будете требовать доплаты НДС через суд, то можете и выиграть дело. А так лишних денег вы с него не требуете. Если покупатель согласится, то необходимо заключить с ним допсоглашение к договору, в котором нужно прописать, что договорная цена включает в себя НДС. Например, цена товаров по договору - 100 000 руб. В допсоглашении укажите: "в том числе НДС по ставке 18%". Значит, цена товаров по новым условиям - 84 745,76 руб., НДС - 15 254,24 руб. А затем надо выставить счет-фактуру (исправить, если первоначально вы выставили его без НДС) и скорректировать первичку (накладные, акты приема-передачи и т.д.), тоже выделив НДС из цены. И не забудьте обязательно сдать уточненку по НДС, так как налоговая база увеличится. До подачи уточненки заплатите сам налог и пени, чтобы избежать санкций за неполную уплату НДС <20>. Если вы были неплательщиком НДС, налог не платили и декларации не сдавали, то придется подать обычную первичную декларацию и заплатить штраф за несвоевременное представление налоговой отчетности <21>.
"Практическое пособие для индивидуального предпринимателя"
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Обратите внимание! Данная статья предусматривает ответственность не за неуплату налога, а именно за несвоевременное представление декларации. Поэтому штраф по ст. 119 НК РФ налагается и в случае, если предприниматель уплатил налог своевременно, но опоздал с представлением декларации.
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Обратите внимание! Данная статья предусматривает ответственность не за неуплату налога, а именно за несвоевременное представление декларации. Поэтому штраф по ст. 119 НК РФ налагается и в случае, если предприниматель уплатил налог своевременно, но опоздал с представлением декларации.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено.
"Пособие по вопросам налоговой ответственности"
(Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за неисполнение обязанности по представлению налоговой декларации в виде взыскания штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе непредставленной (несвоевременно представленной) декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.
(Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за неисполнение обязанности по представлению налоговой декларации в виде взыскания штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе непредставленной (несвоевременно представленной) декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.
Вопрос: Индивидуального предпринимателя на ЕНВД заключили под стражу, в результате чего он не смог в установленный срок подать декларацию и уплатить налог. После суда его оправдали, выпустили на свободу и он исполнил свои обязанности по уплате налога и представлению налоговой отчетности. Налоговый орган привлек предпринимателя к налоговой ответственности за несвоевременную подачу декларации по ЕНВД и неуплату в срок налога. Правомерно ли это, если правонарушения произошли не по его вине?
(Консультация эксперта, 2012)В результате есть большая вероятность отмены решения налоговой инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности за несвоевременную подачу декларации по ЕНВД и неуплату в срок налога или уменьшения размера штрафов из-за наличия смягчающих обстоятельств.
(Консультация эксперта, 2012)В результате есть большая вероятность отмены решения налоговой инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности за несвоевременную подачу декларации по ЕНВД и неуплату в срок налога или уменьшения размера штрафов из-за наличия смягчающих обстоятельств.
Статья: Налоговый контроль: правовые проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 32, 33)В свою очередь согласно п. 1 ст. 126 Кодекса непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также п. 1.1 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Из положений данной нормы следует, что за несвоевременное представление в налоговый орган журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур "упрощенец" может быть оштрафован на 200 руб.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 32, 33)В свою очередь согласно п. 1 ст. 126 Кодекса непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также п. 1.1 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Из положений данной нормы следует, что за несвоевременное представление в налоговый орган журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур "упрощенец" может быть оштрафован на 200 руб.
Статья: Арбитраж на связи
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)Основанием для привлечения хозяйствующего субъекта к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ послужил факт несвоевременного представления обществом в инспекцию налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2008 г., в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражалась в размере 14 594 руб. Размер штрафных санкций был исчислен налоговым органом исходя из сведений, заявленных налогоплательщиком 25.03.2010 в уточненной декларации, в которой сумма налога была увеличена по сравнению с первоначальной декларацией от 24.03.2010 и составила 1 333 989 руб.
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)Основанием для привлечения хозяйствующего субъекта к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ послужил факт несвоевременного представления обществом в инспекцию налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2008 г., в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражалась в размере 14 594 руб. Размер штрафных санкций был исчислен налоговым органом исходя из сведений, заявленных налогоплательщиком 25.03.2010 в уточненной декларации, в которой сумма налога была увеличена по сравнению с первоначальной декларацией от 24.03.2010 и составила 1 333 989 руб.
Статья: Сколько стоит опоздавшая декларация (как исчисляется штраф за непредставление декларации)
(Ахтанина М.Н.)
("Главная книга", 2010, N 20)Пример. Исчисление штрафа за несвоевременное представление декларации
(Ахтанина М.Н.)
("Главная книга", 2010, N 20)Пример. Исчисление штрафа за несвоевременное представление декларации