Штраф за несвоевременную сдачу авансового расчета по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за несвоевременную сдачу авансового расчета по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Предусмотренный ст. 119 НК РФ штраф не может быть взыскан в случае несвоевременного представления налогоплательщиком расчета авансовых платежей по налогу на имущество, поскольку данный расчет не является налоговой декларацией.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Предусмотренный ст. 119 НК РФ штраф не может быть взыскан в случае несвоевременного представления налогоплательщиком расчета авансовых платежей по налогу на имущество, поскольку данный расчет не является налоговой декларацией.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что может сделать инспекция, если не представить налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли привлечь обособленное подразделение организации к ответственности за непредставление или несвоевременное представление декларации по налогу на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли привлечь обособленное подразделение организации к ответственности за непредставление или несвоевременное представление декларации по налогу на имущество
Статья: Авансовый расчет по налогу на имущество ошибочно представлен по месту нахождения МУП
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)За несвоевременное представление в налоговые органы авансовых расчетов по налогу на имущество должностное лицо организации может быть привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (см. также Постановление ВС РФ от 30.05.2017 N 56-АД17-16). Мера ответственности - штраф в размере от 300 до 500 руб.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)За несвоевременное представление в налоговые органы авансовых расчетов по налогу на имущество должностное лицо организации может быть привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ (см. также Постановление ВС РФ от 30.05.2017 N 56-АД17-16). Мера ответственности - штраф в размере от 300 до 500 руб.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общероссийской общественной организации инвалидов (далее - организация) штрафа на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ за несвоевременное представление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за первый квартал 2006 года.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общероссийской общественной организации инвалидов (далее - организация) штрафа на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ за несвоевременное представление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за первый квартал 2006 года.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Использованный в статье 8 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" способ определения срока представления в налоговый орган расчета налога на имущество не противоречит законодательству Российской Федерации.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Использованный в статье 8 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" способ определения срока представления в налоговый орган расчета налога на имущество не противоречит законодательству Российской Федерации.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-08/6944
(Матвеева А.Б.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 4)Важно, что ФНС согласилась с позицией Пленума ВАС (Письмо от 22.08.2014 N СА-4-7/16692). Поэтому за несвоевременное представление (непредставление) расчета по авансовому платежу организации грозит штраф в размере 200 руб. на основании п. 1 ст. 126 НК РФ.
(Матвеева А.Б.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 4)Важно, что ФНС согласилась с позицией Пленума ВАС (Письмо от 22.08.2014 N СА-4-7/16692). Поэтому за несвоевременное представление (непредставление) расчета по авансовому платежу организации грозит штраф в размере 200 руб. на основании п. 1 ст. 126 НК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)Из буквального толкования п. 1 ст. 119 НК РФ следует, что базой для исчисления штрафа за несвоевременное представление декларации является сумма налога, подлежащая фактической уплате (доплате) в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)Из буквального толкования п. 1 ст. 119 НК РФ следует, что базой для исчисления штрафа за несвоевременное представление декларации является сумма налога, подлежащая фактической уплате (доплате) в бюджет.
Статья: Не представил декларацию - штраф!
(Борисенко О.)
("ЭЖ-Юрист", 2012, N 22)Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что налогоплательщику не придется беспокоиться о штрафных санкциях по ст. 119 НК РФ в отношении несвоевременной подачи расчетов авансовых платежей по налогу на имущество организаций (п. 1 ст. 386 НК РФ), а также до 1 января 2011 года - по транспортному и земельному налогам (с 1 января 2011 года обязанность представления расчетов по данным налогам отменена). Налогоплательщика привлекут к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов в установленные законодательством сроки в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Подобная мера несет меньший финансовый ущерб для налогоплательщика.
(Борисенко О.)
("ЭЖ-Юрист", 2012, N 22)Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что налогоплательщику не придется беспокоиться о штрафных санкциях по ст. 119 НК РФ в отношении несвоевременной подачи расчетов авансовых платежей по налогу на имущество организаций (п. 1 ст. 386 НК РФ), а также до 1 января 2011 года - по транспортному и земельному налогам (с 1 января 2011 года обязанность представления расчетов по данным налогам отменена). Налогоплательщика привлекут к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов в установленные законодательством сроки в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Подобная мера несет меньший финансовый ущерб для налогоплательщика.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по транспортному налогу, налогу на игорный бизнес, налогу на имущество организаций и земельному налогу за 2006 год"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Отказывая в удовлетворении заявленных налоговым органом требований, суд исходил из того, что нарушение срока представления ежеквартальных расчетов авансовых платежей по налогу на имущество не влечет применение налоговой ответственности по статье 119 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Отказывая в удовлетворении заявленных налоговым органом требований, суд исходил из того, что нарушение срока представления ежеквартальных расчетов авансовых платежей по налогу на имущество не влечет применение налоговой ответственности по статье 119 НК РФ.
Статья: Ошибка в бухучете и отчетности: штрафы по КоАП
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 14)В одном судебном споре рассматривалась такая ситуация. Штраф по сходной ст. 15.6 КоАП (за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля) наложили на генерального директора из-за того, что в ИФНС не вовремя был сдан расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. Однако в компании имелся главбух, в должностной инструкции которого было четко прописано, что он:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 14)В одном судебном споре рассматривалась такая ситуация. Штраф по сходной ст. 15.6 КоАП (за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля) наложили на генерального директора из-за того, что в ИФНС не вовремя был сдан расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. Однако в компании имелся главбух, в должностной инструкции которого было четко прописано, что он:
Статья: Об исчислении штрафов за непредставление налоговой декларации, а также пеней по налогу на имущество иностранных организаций
(Любавский С.Л.)
("Налоговый вестник", 2006, N 2)Можно отметить, что в настоящее время судебная практика не выработала единого подхода к разрешению проблемы взимания штрафов согласно ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций после 1 января 2004 г. Некоторые суды продолжают считать, что несвоевременное представление квартального расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций после 1 января 2004 г. продолжает образовывать состав правонарушения, ответственность за которое предусматривается ст. 119 НК РФ <*>. В то же время некоторые арбитражные суды принимают постановления, в которых подтверждается обоснованность вышеприведенных рассуждений о недопустимости взимания штрафов согласно ст. 119 НК РФ в этом случае. В частности, ФАС Северо-Западного округа в Постановлениях от 06.09.2005 по делу N А56-7550/2005 и от 29.08.2005 по делу N А26-2137/2005-212 отметил, что поскольку нормами налогового законодательства разграничены понятия "налоговая декларация", которая представляется по итогам налогового периода, и "расчет по авансовым платежам", представляемый по итогам отчетного периода, то действия налогоплательщиков по несвоевременному представлению расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за I полугодие и девять месяцев 2004 г. нельзя квалифицировать согласно п. 1 ст. 119 НК РФ. Такого же мнения придерживаются и ФАС Волго-Вятского округа <**> и ФАС Московского округа <***>.
(Любавский С.Л.)
("Налоговый вестник", 2006, N 2)Можно отметить, что в настоящее время судебная практика не выработала единого подхода к разрешению проблемы взимания штрафов согласно ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций после 1 января 2004 г. Некоторые суды продолжают считать, что несвоевременное представление квартального расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций после 1 января 2004 г. продолжает образовывать состав правонарушения, ответственность за которое предусматривается ст. 119 НК РФ <*>. В то же время некоторые арбитражные суды принимают постановления, в которых подтверждается обоснованность вышеприведенных рассуждений о недопустимости взимания штрафов согласно ст. 119 НК РФ в этом случае. В частности, ФАС Северо-Западного округа в Постановлениях от 06.09.2005 по делу N А56-7550/2005 и от 29.08.2005 по делу N А26-2137/2005-212 отметил, что поскольку нормами налогового законодательства разграничены понятия "налоговая декларация", которая представляется по итогам налогового периода, и "расчет по авансовым платежам", представляемый по итогам отчетного периода, то действия налогоплательщиков по несвоевременному представлению расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за I полугодие и девять месяцев 2004 г. нельзя квалифицировать согласно п. 1 ст. 119 НК РФ. Такого же мнения придерживаются и ФАС Волго-Вятского округа <**> и ФАС Московского округа <***>.
Статья: О практике разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Окончание)
(Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А.)
("Налоговый вестник", 2003, N 10)Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с государственного унитарного предприятия штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, за несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу за январь и февраль 2001 г.
(Ковалевская Д.Е., Короткова Л.А.)
("Налоговый вестник", 2003, N 10)Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с государственного унитарного предприятия штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, за несвоевременное представление расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу за январь и февраль 2001 г.
Статья: Могут ли оштрафовать за непредставление "промежуточной" отчетности
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2010, N 17)- Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций <6>;
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2010, N 17)- Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций <6>;
Вопрос: ...Организация-сельхозпроизводитель находится на ЕСХН. По итогам девяти месяцев 2006 г. выручка от реализации собственной сельхозпродукции составила 90% общей выручки. В IV квартале 2006 г. организацией реализованы ОС на сумму 10 млн руб. В результате по итогам 2006 г. доля от реализации сельхозпродукции составила 40% общей выручки. Утратила ли организация право на применение ЕСХН?
("Малая бухгалтерия", 2007, N 4)Если в результате продажи недвижимости доля выручки организации от реализации сельскохозяйственной продукции все же снизилась до 40%, то организация утратила право на применение ЕСХН с 1 января 2006 г. В течение января 2007 г. организация обязана была за весь 2006 г. произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль, ЕСН, налогу на имущество организаций, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством для вновь созданных организаций.
("Малая бухгалтерия", 2007, N 4)Если в результате продажи недвижимости доля выручки организации от реализации сельскохозяйственной продукции все же снизилась до 40%, то организация утратила право на применение ЕСХН с 1 января 2006 г. В течение января 2007 г. организация обязана была за весь 2006 г. произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль, ЕСН, налогу на имущество организаций, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством для вновь созданных организаций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете общероссийской общественной организации инвалидов (некоммерческой организации, не осуществляющей коммерческой деятельности) штраф по ст. 126 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление в налоговый орган налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете общероссийской общественной организации инвалидов (некоммерческой организации, не осуществляющей коммерческой деятельности) штраф по ст. 126 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление в налоговый орган налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете общероссийской общественной организации инвалидов (некоммерческой организации, не осуществляющей коммерческой деятельности) штраф по ст. 126 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление в налоговый орган налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество?