Штраф за несвоевременную подачу заявления о снятии с ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за несвоевременную подачу заявления о снятии с ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Следовательно, по нашему мнению, в случае подачи заявления с нарушенным сроком инспекция может снять вас с учета в качестве плательщика ЕНВД, при этом оштрафовав за непредставление заявления в установленный срок на основании п. 1 ст. 126 НК РФ.
Статья: Добровольный уход со специального налогового режима
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 12)В случае подачи заявления с нарушенным сроком налоговики могут снять "вмененщика" с учета как плательщика ЕНВД. При этом они не упустят возможность оштрафовать его за непредставление заявления в установленный срок на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Согласно этой норме непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 12)В случае подачи заявления с нарушенным сроком налоговики могут снять "вмененщика" с учета как плательщика ЕНВД. При этом они не упустят возможность оштрафовать его за непредставление заявления в установленный срок на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Согласно этой норме непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В этой связи, Управлением в решениях от 06.05.2016 сделан вывод о наличии в действиях Заявителя состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Кодекса, и начислены соответствующие суммы штрафа.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.В этой связи, Управлением в решениях от 06.05.2016 сделан вывод о наличии в действиях Заявителя состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Кодекса, и начислены соответствующие суммы штрафа.
Статья: Где чаще всего ошибаются ваши коллеги, заполняя декларацию по ЕНВД
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2015, N 4)Снять фирму или бизнесмена с "вмененного" учета налоговики могут лишь на основании поданного заявления. Компании оформляют такое заявление по форме N ЕНВД-3, а ИП - по форме N ЕНВД-4. Обе формы утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. По общему правилу представить заявление вы должны не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения "вмененного" бизнеса (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2015, N 4)Снять фирму или бизнесмена с "вмененного" учета налоговики могут лишь на основании поданного заявления. Компании оформляют такое заявление по форме N ЕНВД-3, а ИП - по форме N ЕНВД-4. Обе формы утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. По общему правилу представить заявление вы должны не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения "вмененного" бизнеса (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)ПСН в сравнении с ЕНВД имеет ряд преимуществ: возможность и удобство применения ПСН при сезонном характере деятельности индивидуального предпринимателя, так как в период "затишья" нет необходимости сниматься с учета в ИФНС; не нужно подавать декларации, что для многих предпринимателей, не знающих премудростей законодательства, позволит избежать сложностей с их заполнением или же избежать дополнительных расходов, связанных с составлением отчетности, а также штрафных санкций за их несвоевременное представление.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)ПСН в сравнении с ЕНВД имеет ряд преимуществ: возможность и удобство применения ПСН при сезонном характере деятельности индивидуального предпринимателя, так как в период "затишья" нет необходимости сниматься с учета в ИФНС; не нужно подавать декларации, что для многих предпринимателей, не знающих премудростей законодательства, позволит избежать сложностей с их заполнением или же избежать дополнительных расходов, связанных с составлением отчетности, а также штрафных санкций за их несвоевременное представление.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В настоящее время плательщики ЕНВД не обязаны сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенных сведениях о видах и местах осуществления деятельности. Вместе с тем налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу о таких изменениях с использованием формы заявления о постановке на учет / заявления о снятии с учета.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В настоящее время плательщики ЕНВД не обязаны сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет о каких-либо изменениях в ранее сообщенных сведениях о видах и местах осуществления деятельности. Вместе с тем налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу о таких изменениях с использованием формы заявления о постановке на учет / заявления о снятии с учета.
Статья: Применение ЕНВД бюджетными учреждениями
(Гусев А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)<2> Приказ ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@ "Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
(Гусев А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)<2> Приказ ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@ "Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Вопрос: ...Налоговая инспекция не сняла ИП - налогоплательщика ЕНВД с учета в указанный в заявлении срок - 15.05.2015, так как в заявлении неверно указан код причины. 31.07.2015 он представил в налоговый орган корректировочное заявление с правильным кодом, а дату снятия с учета оставил прежней. Будет ли такое заявление основанием для снятия с учета? Можно ли привлечь ИП к ответственности за непредставление документов в срок?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Кроме того, за несвоевременное представление в налоговый орган заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности данный индивидуальный предприниматель подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 200 руб.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Кроме того, за несвоевременное представление в налоговый орган заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности данный индивидуальный предприниматель подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 200 руб.
Статья: "Вмененное" ОП: смена адреса не пройдет незамеченной
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 4)Имейте в виду, что днем начала применения спецрежима будет дата, которую вы укажете в заявлении. Если опоздаете с заявлением, а в качестве даты перехода на вмененку укажете реальную дату открытия торговой точки, то налоговики могут оштрафовать вас за просрочку на 10 000 руб. <16>. А если "подгоните" дату начала перехода на ЕНВД ко дню подачи заявления, то за период работы ОП до этой даты придется отчитаться по ОСНО либо по упрощенке, если головная организация применяет этот спецрежим. Так что, если хотите, чтобы ОП, как и прежде, отчитывалось по вмененке, с заявлением лучше не опаздывать.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2015, N 4)Имейте в виду, что днем начала применения спецрежима будет дата, которую вы укажете в заявлении. Если опоздаете с заявлением, а в качестве даты перехода на вмененку укажете реальную дату открытия торговой точки, то налоговики могут оштрафовать вас за просрочку на 10 000 руб. <16>. А если "подгоните" дату начала перехода на ЕНВД ко дню подачи заявления, то за период работы ОП до этой даты придется отчитаться по ОСНО либо по упрощенке, если головная организация применяет этот спецрежим. Так что, если хотите, чтобы ОП, как и прежде, отчитывалось по вмененке, с заявлением лучше не опаздывать.
Статья: Новые правила перехода на спецрежимы (комментарий к поправкам в гл. 26.2 и 26.3 НК РФ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 1)(?) В НК появилась странная норма о сроке снятия с учета в связи с прекращением "вмененной" деятельности. В ней сказано, что при нарушении срока представления заявления (то есть позже 5 рабочих дней со дня прекращения "вмененной" деятельности) снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД производится налоговым органом не ранее последнего дня месяца, в котором подано указанное заявление. При этом "датой снятия с учета является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета" <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 1)(?) В НК появилась странная норма о сроке снятия с учета в связи с прекращением "вмененной" деятельности. В ней сказано, что при нарушении срока представления заявления (то есть позже 5 рабочих дней со дня прекращения "вмененной" деятельности) снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД производится налоговым органом не ранее последнего дня месяца, в котором подано указанное заявление. При этом "датой снятия с учета является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета" <14>.
Статья: Особенности налогового режима "вмененка". Плюсы и минусы ЕНВД для индивидуальных предпринимателей
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2019, N 31)Итак, предприниматель, который ведет "вмененный" бизнес на территории, где "вмененка" введена в установленном порядке, и которому гл. 26.3 НК РФ не запрещено ее применение, может перейти на уплату ЕНВД. Для этого ему в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД нужно подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Заявление о постановке на учет подается коммерсантом по форме N ЕНВД-2, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм" (далее - Приказ ФНС РФ N ММВ-7-6/941@).
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2019, N 31)Итак, предприниматель, который ведет "вмененный" бизнес на территории, где "вмененка" введена в установленном порядке, и которому гл. 26.3 НК РФ не запрещено ее применение, может перейти на уплату ЕНВД. Для этого ему в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД нужно подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Заявление о постановке на учет подается коммерсантом по форме N ЕНВД-2, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм" (далее - Приказ ФНС РФ N ММВ-7-6/941@).
Вопрос: Организация прекратила заниматься "вмененной" деятельностью с 14.01.2013, представила заявление об этом в налоговый орган 15.02.2013, указав в качестве даты прекращения деятельности 14 января. В марте организация получила из ИФНС России уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. При этом налоговый орган сообщил, что организация считается снятой с учета с 28.02.2013. Правомерно ли это? Означает ли это, что организация должна уплатить ЕНВД за февраль? В каком порядке организации рассчитывать величину вмененного дохода?
(Консультация эксперта, 2013)Последствием нарушения срока подачи заявления о снятии с учета налогоплательщиком, прекратившим деятельность, облагаемую ЕНВД, выступает возложение на него обязанности уплатить налог за период, в котором предпринимательская деятельность не велась. Это следует из п. 3 ст. 346.28 и п. 10 ст. 346.29 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ налоги должны иметь экономическое основание. Очевидно, что в рассматриваемой ситуации налог, рассчитанный после даты фактического прекращения деятельности до даты снятия с учета, не имеет под собой экономического основания, поскольку по смыслу п. 2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ обязанность уплачивать ЕНВД связана именно с фактическим ведением предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, 2013)Последствием нарушения срока подачи заявления о снятии с учета налогоплательщиком, прекратившим деятельность, облагаемую ЕНВД, выступает возложение на него обязанности уплатить налог за период, в котором предпринимательская деятельность не велась. Это следует из п. 3 ст. 346.28 и п. 10 ст. 346.29 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ налоги должны иметь экономическое основание. Очевидно, что в рассматриваемой ситуации налог, рассчитанный после даты фактического прекращения деятельности до даты снятия с учета, не имеет под собой экономического основания, поскольку по смыслу п. 2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ обязанность уплачивать ЕНВД связана именно с фактическим ведением предпринимательской деятельности.
Статья: Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2014 год
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 1-2)Однако, что касается декларации по НДС, то Законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ, в п. 5 ст. 174 Налогового кодекса внесено важное изменение, вступившее в силу с 1 января 2015 г. При представлении отчетности на бумажном носителе вместо электронной формы, предусмотренной данной нормой, соответствующая декларация по НДС теперь просто не считается представленной. Следовательно, в такой ситуации у инспекторов есть все основания для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса (если, конечно, до истечения установленного срока им все же не будет представлена декларация по НДС в электронной форме). Напомним, что штрафные санкции при этом составляют 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки ее представления, но не более 30 процентов и не менее 1000 руб.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 1-2)Однако, что касается декларации по НДС, то Законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ, в п. 5 ст. 174 Налогового кодекса внесено важное изменение, вступившее в силу с 1 января 2015 г. При представлении отчетности на бумажном носителе вместо электронной формы, предусмотренной данной нормой, соответствующая декларация по НДС теперь просто не считается представленной. Следовательно, в такой ситуации у инспекторов есть все основания для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 119 Налогового кодекса (если, конечно, до истечения установленного срока им все же не будет представлена декларация по НДС в электронной форме). Напомним, что штрафные санкции при этом составляют 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки ее представления, но не более 30 процентов и не менее 1000 руб.