Штраф за несвоевременную подачу заявления на ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за несвоевременную подачу заявления на ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 5 "Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")ИМНС обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с гражданина штрафа за непредставление налоговой декларации по ЕНВД и пени за несвоевременную уплату налога. Определением суда производство по делу прекращено ввиду неподведомственности дела арбитражному суду, поскольку к моменту подачи инспекцией заявления гражданин прекратил предпринимательскую деятельность.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")ИМНС обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с гражданина штрафа за непредставление налоговой декларации по ЕНВД и пени за несвоевременную уплату налога. Определением суда производство по делу прекращено ввиду неподведомственности дела арбитражному суду, поскольку к моменту подачи инспекцией заявления гражданин прекратил предпринимательскую деятельность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Следовательно, по нашему мнению, в случае подачи заявления с нарушенным сроком инспекция может снять вас с учета в качестве плательщика ЕНВД, при этом оштрафовав за непредставление заявления в установленный срок на основании п. 1 ст. 126 НК РФ.
Статья: Право на патент утрачено - а что, если перейти на ЕНВД?
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 3)Следовательно, предприниматель должен оценить, насколько целесообразно для него переходить на уплату ЕНВД задним числом, учитывая гарантированный штраф за несвоевременное представление деклараций и возможный штраф за опоздание с подачей заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 3)Следовательно, предприниматель должен оценить, насколько целесообразно для него переходить на уплату ЕНВД задним числом, учитывая гарантированный штраф за несвоевременное представление деклараций и возможный штраф за опоздание с подачей заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Из материалов камеральных налоговых проверок следует, что фактически декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, кварталы 2015 года, представлены ИП Х в Инспекцию 24.08.2015, то есть с нарушением срока, установленного Кодексом.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Из материалов камеральных налоговых проверок следует, что фактически декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, кварталы 2015 года, представлены ИП Х в Инспекцию 24.08.2015, то есть с нарушением срока, установленного Кодексом.
Статья: Автотранспортные услуги на "вмененке": что осталось "за кадром"?
(Яковенко П.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 10)От редакции. Напомним, что гл. 16 НК РФ определены составы налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение. Входящей в эту главу ст. 116 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции. Налоговая инспекция может привлечь налогоплательщика к ответственности и за нарушение постановки на учет в случаях, предусмотренных частью второй НК РФ, в частности гл. 26.3 НК РФ. Несвоевременная (за рамками пяти дней со дня начала применения ЕНВД) подача заявления о постановке на учет влечет за собой ответственность в виде наложения штрафа в сумме 10 000 руб., а ведение деятельности без постановки на учет карается штрафом в размере 10% доходов, но не менее 40 000 руб.
(Яковенко П.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2014, N 10)От редакции. Напомним, что гл. 16 НК РФ определены составы налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение. Входящей в эту главу ст. 116 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции. Налоговая инспекция может привлечь налогоплательщика к ответственности и за нарушение постановки на учет в случаях, предусмотренных частью второй НК РФ, в частности гл. 26.3 НК РФ. Несвоевременная (за рамками пяти дней со дня начала применения ЕНВД) подача заявления о постановке на учет влечет за собой ответственность в виде наложения штрафа в сумме 10 000 руб., а ведение деятельности без постановки на учет карается штрафом в размере 10% доходов, но не менее 40 000 руб.
Вопрос: Можно ли уменьшить размер штрафа и какие могут быть смягчающие обстоятельства при несвоевременной подаче заявления о переходе индивидуального предпринимателя с ОСН на ЕНВД (грузоперевозки)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Вопрос: Можно ли уменьшить размер штрафа и какие могут быть смягчающие обстоятельства при несвоевременной подаче заявления о переходе индивидуального предпринимателя с ОСН на ЕНВД (грузоперевозки)?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2019)Вопрос: Можно ли уменьшить размер штрафа и какие могут быть смягчающие обстоятельства при несвоевременной подаче заявления о переходе индивидуального предпринимателя с ОСН на ЕНВД (грузоперевозки)?
Вопрос: Организация прекратила заниматься "вмененной" деятельностью с 14.01.2013, представила заявление об этом в налоговый орган 15.02.2013, указав в качестве даты прекращения деятельности 14 января. В марте организация получила из ИФНС России уведомление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. При этом налоговый орган сообщил, что организация считается снятой с учета с 28.02.2013. Правомерно ли это? Означает ли это, что организация должна уплатить ЕНВД за февраль? В каком порядке организации рассчитывать величину вмененного дохода?
(Консультация эксперта, 2013)Последствием нарушения срока подачи заявления о снятии с учета налогоплательщиком, прекратившим деятельность, облагаемую ЕНВД, выступает возложение на него обязанности уплатить налог за период, в котором предпринимательская деятельность не велась. Это следует из п. 3 ст. 346.28 и п. 10 ст. 346.29 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ налоги должны иметь экономическое основание. Очевидно, что в рассматриваемой ситуации налог, рассчитанный после даты фактического прекращения деятельности до даты снятия с учета, не имеет под собой экономического основания, поскольку по смыслу п. 2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ обязанность уплачивать ЕНВД связана именно с фактическим ведением предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, 2013)Последствием нарушения срока подачи заявления о снятии с учета налогоплательщиком, прекратившим деятельность, облагаемую ЕНВД, выступает возложение на него обязанности уплатить налог за период, в котором предпринимательская деятельность не велась. Это следует из п. 3 ст. 346.28 и п. 10 ст. 346.29 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ налоги должны иметь экономическое основание. Очевидно, что в рассматриваемой ситуации налог, рассчитанный после даты фактического прекращения деятельности до даты снятия с учета, не имеет под собой экономического основания, поскольку по смыслу п. 2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ обязанность уплачивать ЕНВД связана именно с фактическим ведением предпринимательской деятельности.
Вопрос: ИП открыл торговый павильон и направил в ИФНС по месту жительства заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД с 12.05.2020. А сейчас выяснилось, что это неверно, потому что деятельность фактически ведется в другом муниципальном образовании. Что делать?
("Главная книга", 2020, N 12)Если вы не получили из ИФНС уведомление о постановке на учет, а также выяснили, что автоматического перенаправления заявления не произошло и вас поставили на "вмененный" учет по месту жительства или же не поставили на учет вовсе, то нужно оперативно подать заявление по форме N ЕНВД-2 в инспекцию по месту ведения деятельности. Дату начала ведения "вмененного" бизнеса, по нашему мнению, вы можете указать ту же: 12.05.2020. По правилам заявление о постановке на "вмененный" учет подается в течение 5 рабочих дней со дня, с которого вы хотите платить ЕНВД <1>. В то же время гл. 26.3 НК не предусматривает такого последствия, как отказ в переводе на ЕНВД из-за несвоевременной подачи заявления. За нарушение срока постановки на учет в ИФНС могут оштрафовать на 10 000 руб. (а при наличии смягчающих обстоятельств штраф будет меньше) <2>.
("Главная книга", 2020, N 12)Если вы не получили из ИФНС уведомление о постановке на учет, а также выяснили, что автоматического перенаправления заявления не произошло и вас поставили на "вмененный" учет по месту жительства или же не поставили на учет вовсе, то нужно оперативно подать заявление по форме N ЕНВД-2 в инспекцию по месту ведения деятельности. Дату начала ведения "вмененного" бизнеса, по нашему мнению, вы можете указать ту же: 12.05.2020. По правилам заявление о постановке на "вмененный" учет подается в течение 5 рабочих дней со дня, с которого вы хотите платить ЕНВД <1>. В то же время гл. 26.3 НК не предусматривает такого последствия, как отказ в переводе на ЕНВД из-за несвоевременной подачи заявления. За нарушение срока постановки на учет в ИФНС могут оштрафовать на 10 000 руб. (а при наличии смягчающих обстоятельств штраф будет меньше) <2>.
Статья: Обзор новых документов от 12.10.2010
(Гриня М.)
("Современный предприниматель", 2010, N 10)О начале "вмененной" деятельности следует сообщить в инспекцию в течение пяти дней со дня начала работы. Коммерсанты обязаны встать на учет в инспекции в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности. Для этого подается заявление по форме N ЕНВД-2 (утв. Приказом ФНС России от 14 января 2009 г. N ММ-7-6/5@). При этом не имеет значения, состоит ли бизнесмен на учете в данной инспекции по каким-либо иным основаниям. Нарушение срока подачи заявления грозит предпринимателю штрафом в размере 10 тыс. руб. (ст. 116 НК РФ). Такие разъяснения Минфин России приводит в Письме от 27 сентября 2010 г. N 03-02-08/58.
(Гриня М.)
("Современный предприниматель", 2010, N 10)О начале "вмененной" деятельности следует сообщить в инспекцию в течение пяти дней со дня начала работы. Коммерсанты обязаны встать на учет в инспекции в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности. Для этого подается заявление по форме N ЕНВД-2 (утв. Приказом ФНС России от 14 января 2009 г. N ММ-7-6/5@). При этом не имеет значения, состоит ли бизнесмен на учете в данной инспекции по каким-либо иным основаниям. Нарушение срока подачи заявления грозит предпринимателю штрафом в размере 10 тыс. руб. (ст. 116 НК РФ). Такие разъяснения Минфин России приводит в Письме от 27 сентября 2010 г. N 03-02-08/58.
Статья: Несвоевременная постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Официальная позиция налоговой службы по этому вопросу представлена в Письме от 29.03.2016 N СА-4-7/5366. Итак, при установлении факта нарушения организацией или индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД налоговый орган вправе привлечь такую организацию или предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 116 НК РФ. Мера ответственности, прописанная в названной норме, - штраф в размере 10 000 руб. Основание для привлечения к ответственности звучит так: нарушение налогоплательщиком установленного Налоговым кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным этим Кодексом.
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Официальная позиция налоговой службы по этому вопросу представлена в Письме от 29.03.2016 N СА-4-7/5366. Итак, при установлении факта нарушения организацией или индивидуальным предпринимателем срока подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД налоговый орган вправе привлечь такую организацию или предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 116 НК РФ. Мера ответственности, прописанная в названной норме, - штраф в размере 10 000 руб. Основание для привлечения к ответственности звучит так: нарушение налогоплательщиком установленного Налоговым кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным этим Кодексом.
Статья: Амнистия от Минфина: "неучтенным" вмененщикам разрешили применять ЕНВД (комментарий к Письму Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-09/23096)
("Главная книга", 2013, N 14)Напомним, что проблемы у "неучтенных" вмененщиков возникли в конце прошлого года. В качестве обязательного условия для перехода на добровольную вмененку чиновники потребовали от них подать заявление о постановке на "вмененный" учет задним числом (с момента начала деятельности) <2>. Те, кто подчинился, тут же получили штраф за нарушение срока постановки на учет <3>. Тем же, кто затаился и промолчал, грозил принудительный перевод на общий режим со всеми вытекающими: блокировкой счета, взысканием налогов и т.д. О незаконности этих требований мы уже рассказывали вам на страницах нашего журнала (см. журнал "Главная книга", 2013, N 11, с. 64).
("Главная книга", 2013, N 14)Напомним, что проблемы у "неучтенных" вмененщиков возникли в конце прошлого года. В качестве обязательного условия для перехода на добровольную вмененку чиновники потребовали от них подать заявление о постановке на "вмененный" учет задним числом (с момента начала деятельности) <2>. Те, кто подчинился, тут же получили штраф за нарушение срока постановки на учет <3>. Тем же, кто затаился и промолчал, грозил принудительный перевод на общий режим со всеми вытекающими: блокировкой счета, взысканием налогов и т.д. О незаконности этих требований мы уже рассказывали вам на страницах нашего журнала (см. журнал "Главная книга", 2013, N 11, с. 64).
Вопрос: Я веду розничную торговлю на ЕНВД через две торговые точки. Один магазин пришлось закрыть. Отправил в инспекцию заявление, но по ошибке проставил в поле причины снятия с учета "1" вместо "4". В результате меня вообще сняли с учета как вмененщика. Что можно сделать? Или теперь я могу отчитываться только по ОСН?
("Главная книга", 2020, N 10)В нашем примере пятидневный период пришелся на "президентские" нерабочие дни, так что заявление, поданное по 18.05.2020 включительно, налоговики, по нашему мнению, не должны считать просроченным. Если не уложитесь в этот срок, решите, что для вас выгоднее:
("Главная книга", 2020, N 10)В нашем примере пятидневный период пришелся на "президентские" нерабочие дни, так что заявление, поданное по 18.05.2020 включительно, налоговики, по нашему мнению, не должны считать просроченным. Если не уложитесь в этот срок, решите, что для вас выгоднее:
Статья: Разъяснения налоговиков по применению "вмененки" и патентной системы налогообложения
("Вмененка", 2013, N 9)Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.
("Вмененка", 2013, N 9)Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.