Штраф за несвоевременное представление декларации по транспортному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за несвоевременное представление декларации по транспортному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 09.04.2021 N 304-ЭС21-3607 по делу N А27-7143/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании в пользу должника с его бывших руководителей убытков в виде штрафов и пеней, начисленных налоговым органом.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку руководителями допущены нарушения налогового законодательства, которые повлекли применение к должнику мер ответственности, установлена причинно-следственная связь между возникшими у должника убытками и недобросовестными и неразумными действиями его бывших директоров, выразившимися в незаконной организации документооборота и необоснованном выведении активов путем перечисления денежных средств в ущерб интересам должника и его кредиторов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в рамках дела о банкротстве должника определением суда первой инстанции от 27.07.2020, оставленным в силе судами апелляционной инстанции и округа, в пользу общества с его бывших руководителей взысканы убытки: с Агафонова Никиты Николаевича 186 558,22 руб., составляющих штрафы за непредставление налоговой декларации общества по транспортному и земельному налогам, пени за неуплату налога на прибыль; с Эрфурта Сергея Александровича - 22 178 785,35 руб., составляющих: 295 734 руб. штрафа за занижение налоговой базы при уплате налога на добавленную стоимость, 1 295 263,59 руб. пени за занижение налоговой базы при уплате НДС, 58 646,76 руб. пени за неперечисление налога на доходы физических лиц в сумме 174 826 руб., а также 20 529 141 руб. убытков за совершение хозяйственных операций с "фирмами-однодневками".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании в пользу должника с его бывших руководителей убытков в виде штрафов и пеней, начисленных налоговым органом.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку руководителями допущены нарушения налогового законодательства, которые повлекли применение к должнику мер ответственности, установлена причинно-следственная связь между возникшими у должника убытками и недобросовестными и неразумными действиями его бывших директоров, выразившимися в незаконной организации документооборота и необоснованном выведении активов путем перечисления денежных средств в ущерб интересам должника и его кредиторов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в рамках дела о банкротстве должника определением суда первой инстанции от 27.07.2020, оставленным в силе судами апелляционной инстанции и округа, в пользу общества с его бывших руководителей взысканы убытки: с Агафонова Никиты Николаевича 186 558,22 руб., составляющих штрафы за непредставление налоговой декларации общества по транспортному и земельному налогам, пени за неуплату налога на прибыль; с Эрфурта Сергея Александровича - 22 178 785,35 руб., составляющих: 295 734 руб. штрафа за занижение налоговой базы при уплате налога на добавленную стоимость, 1 295 263,59 руб. пени за занижение налоговой базы при уплате НДС, 58 646,76 руб. пени за неперечисление налога на доходы физических лиц в сумме 174 826 руб., а также 20 529 141 руб. убытков за совершение хозяйственных операций с "фирмами-однодневками".
Определение Верховного Суда РФ от 17.12.2014 N 308-КГ14-3472 по делу N А22-859/2012
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано начисление обществом суммы НДС на цену выполненных им работ и получение их от контрагента, в связи с чем оно было обязано исчислить и уплатить в бюджет НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Республиканское государственное унитарное предприятие "Яшалтинское дорожное управление" обратилось в Арбитражный суд Республики Калмыкия с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Калмыкия (далее - инспекция) от 24.02.2012 N 1 в части дочисления 1 714 458 рублей налога на добавленную стоимость, 298 860 рублей 33 копеек пеней, 342 892 рублей штрафа по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и 472 137 рублей штрафа по статье 119 Кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций; 168 рублей транспортного налога, 34 рублей пеней и 33 рублей 60 копеек штрафа по статье 122 Кодекса за его неполную уплату; 2 600 рублей штрафа по статье 126 Кодекса за непредставление истребованных документов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано начисление обществом суммы НДС на цену выполненных им работ и получение их от контрагента, в связи с чем оно было обязано исчислить и уплатить в бюджет НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Республиканское государственное унитарное предприятие "Яшалтинское дорожное управление" обратилось в Арбитражный суд Республики Калмыкия с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Калмыкия (далее - инспекция) от 24.02.2012 N 1 в части дочисления 1 714 458 рублей налога на добавленную стоимость, 298 860 рублей 33 копеек пеней, 342 892 рублей штрафа по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и 472 137 рублей штрафа по статье 119 Кодекса за непредставление в установленный срок налоговых деклараций; 168 рублей транспортного налога, 34 рублей пеней и 33 рублей 60 копеек штрафа по статье 122 Кодекса за его неполную уплату; 2 600 рублей штрафа по статье 126 Кодекса за непредставление истребованных документов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 1)Ответчик являлся единоличным исполнительным органом Общества. При прекращении своих полномочий он не передал Обществу документы, касающиеся деятельности истца, не представил сведения о наличии транспортных средств в его собственности, о чем стало известно только из требования инспекции об уплате транспортного налога. По мнению Общества, ответчиком ему были причинены убытки в размере стоимости утраченных транспортных средств, транспортного налога, штрафа за несвоевременное представление декларации по транспортному налогу, штрафа за неуплату транспортного налога. Суд удовлетворил требование Общества, поскольку факт причинения ему убытков в результате неразумного и недобросовестного поведения его директора подтвержден
("Налоговый вестник", 2020, N 1)Ответчик являлся единоличным исполнительным органом Общества. При прекращении своих полномочий он не передал Обществу документы, касающиеся деятельности истца, не представил сведения о наличии транспортных средств в его собственности, о чем стало известно только из требования инспекции об уплате транспортного налога. По мнению Общества, ответчиком ему были причинены убытки в размере стоимости утраченных транспортных средств, транспортного налога, штрафа за несвоевременное представление декларации по транспортному налогу, штрафа за неуплату транспортного налога. Суд удовлетворил требование Общества, поскольку факт причинения ему убытков в результате неразумного и недобросовестного поведения его директора подтвержден
Статья: Налоговый контроль и ответственность: "расширенная" версия
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 9)Здравствуйте! Организация по техническим причинам не смогла своевременно представить декларацию по транспортному налогу за 2016 год. Срок нарушен на 3 рабочих дня. Можно ли каким-либо образом уменьшить размер штрафа?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 9)Здравствуйте! Организация по техническим причинам не смогла своевременно представить декларацию по транспортному налогу за 2016 год. Срок нарушен на 3 рабочих дня. Можно ли каким-либо образом уменьшить размер штрафа?
Нормативные акты
<Письмо> ГТК РФ от 21.05.1998 N 22-05/3811
(ред. от 28.06.2002, с изм. от 17.07.2002)
"О подготовке запросов территориальными таможенными органами ГТК России по делам о нарушении таможенного законодательства для исполнения таможенными службами зарубежных стран"3. Четко формулируется перечень основных вопросов к таможенной службе иностранного государства по существу дела. Следует учесть, что таможенные службы иностранных государств практически не предоставляют оригиналы документов и банковские документы.
(ред. от 28.06.2002, с изм. от 17.07.2002)
"О подготовке запросов территориальными таможенными органами ГТК России по делам о нарушении таможенного законодательства для исполнения таможенными службами зарубежных стран"3. Четко формулируется перечень основных вопросов к таможенной службе иностранного государства по существу дела. Следует учесть, что таможенные службы иностранных государств практически не предоставляют оригиналы документов и банковские документы.
Решение Белгородского УФАС России от 29.10.2019 по делу N 031/01/18.1-826/2019
Обстоятельства: По мнению Заявителя, в перечень имущества Лота N 1, подлежащего продаже, включено имущество, принадлежащее третьему лицу при проведении торгов по реализации залогового имущества должника.
Решение: Признать жалобу необоснованной.На заседании Комиссии 22.10.2019 представитель конкурсного управляющего ЗАО "О" В. с указанными в жалобе ЗАО "О" доводами не согласился, представил письменные возражения и пояснил следующее.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, в перечень имущества Лота N 1, подлежащего продаже, включено имущество, принадлежащее третьему лицу при проведении торгов по реализации залогового имущества должника.
Решение: Признать жалобу необоснованной.На заседании Комиссии 22.10.2019 представитель конкурсного управляющего ЗАО "О" В. с указанными в жалобе ЗАО "О" доводами не согласился, представил письменные возражения и пояснил следующее.
Статья: Об отдельных подходах, выработанных при рассмотрении налоговых споров
(Турбанов С.А.)
("Налоговые известия Московского региона", 2000, N 10)На основании вышеизложенного в решение налоговой инспекции вышестоящим органом, рассматривавшим жалобу, внесены изменения, а именно: размер штрафа за непредставление декларации по налогу на владельцев транспортных средств за 1998 г. по сроку 30 октября 1998 г. уменьшен с 105% от суммы налога, подлежащего уплате на основании данной декларации, до 10% от названной суммы налога.
(Турбанов С.А.)
("Налоговые известия Московского региона", 2000, N 10)На основании вышеизложенного в решение налоговой инспекции вышестоящим органом, рассматривавшим жалобу, внесены изменения, а именно: размер штрафа за непредставление декларации по налогу на владельцев транспортных средств за 1998 г. по сроку 30 октября 1998 г. уменьшен с 105% от суммы налога, подлежащего уплате на основании данной декларации, до 10% от названной суммы налога.
Вопрос: ...Организация, не имеющая зарегистрированных на нее транспортных средств, сдала "нулевую" декларацию по транспортному налогу с нарушением срока подачи. Вправе ли налоговый орган привлечь ее к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 1000 руб.?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Так как организация не признается налогоплательщиком транспортного налога в связи с отсутствием зарегистрированных на нее транспортных средств, она не обязана представлять в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу. Следовательно, действия налогового органа по привлечению организации к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 1000 руб. за несвоевременное представление в налоговый орган "нулевой" декларации по транспортному налогу являются неправомерными.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Так как организация не признается налогоплательщиком транспортного налога в связи с отсутствием зарегистрированных на нее транспортных средств, она не обязана представлять в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу. Следовательно, действия налогового органа по привлечению организации к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 1000 руб. за несвоевременное представление в налоговый орган "нулевой" декларации по транспортному налогу являются неправомерными.
Статья: Судебные решения по уплате бюджетными учреждениями транспортного налога
(Беляев А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Также имеют место судебные разбирательства по вопросам представления расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации. Так, в Постановлении ФАС УО от 14.09.2006 N Ф09-8167/06-С1 рассмотрена кассационная жалоба налогового органа на решение суда первой инстанции об отмене решения налогового органа о взыскании штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу за 6 месяцев налогового периода. ФАС, рассмотрев представленные доводы налогового органа, не нашел оснований для их удовлетворения. Как следовало из материалов дела, налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию за 6 месяцев налогового периода, по результатам проверки которой вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде взыскания штрафа.
(Беляев А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Также имеют место судебные разбирательства по вопросам представления расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации. Так, в Постановлении ФАС УО от 14.09.2006 N Ф09-8167/06-С1 рассмотрена кассационная жалоба налогового органа на решение суда первой инстанции об отмене решения налогового органа о взыскании штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу за 6 месяцев налогового периода. ФАС, рассмотрев представленные доводы налогового органа, не нашел оснований для их удовлетворения. Как следовало из материалов дела, налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию за 6 месяцев налогового периода, по результатам проверки которой вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде взыскания штрафа.
Готовое решение: Как учреждению заполнить и представить декларацию по транспортному налогу за 2019 г.
(КонсультантПлюс, 2020)Штраф за несвоевременное представление и непредставление декларации по транспортному налогу составляет 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый полный, неполный месяц просрочки. Максимальный размер штрафа - 30% суммы налога к уплате, минимальный - 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2020)Штраф за несвоевременное представление и непредставление декларации по транспортному налогу составляет 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый полный, неполный месяц просрочки. Максимальный размер штрафа - 30% суммы налога к уплате, минимальный - 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Статья: Налоги для подразделений
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2019, N 27)Также выделение ОП влечет за собой обязанность налогоплательщика по представлению сведений о доходах физлиц и расчету сумм НДФЛ, налоговых деклараций по налогу на прибыль и транспортному налогу по месту нахождения подразделения.
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2019, N 27)Также выделение ОП влечет за собой обязанность налогоплательщика по представлению сведений о доходах физлиц и расчету сумм НДФЛ, налоговых деклараций по налогу на прибыль и транспортному налогу по месту нахождения подразделения.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением имущественных налогов (за 2-е полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговый орган правомерно начислил штрафы по пункту 2 статьи 119 НК РФ, исходя из суммы транспортного налога, подлежащей фактической уплате, а не указанной в первоначальной декларации, и привлек налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по транспортному налогу.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговый орган правомерно начислил штрафы по пункту 2 статьи 119 НК РФ, исходя из суммы транспортного налога, подлежащей фактической уплате, а не указанной в первоначальной декларации, и привлек налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по транспортному налогу.
Статья: Сколько стоит опоздавшая декларация (как исчисляется штраф за непредставление декларации)
(Ахтанина М.Н.)
("Главная книга", 2010, N 20)Аналогичная ситуация со штрафом за опоздание с представлением декларации по транспортному налогу <14>. В строке 030 "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)" разд. 1 декларации указывается сумма налога, исчисленная за весь год, без учета уже уплаченных авансовых платежей. А сумма налога, которая реально должна быть уплачена по итогам года и от которой может считаться штраф за несвоевременное представление этой декларации, отражается в строке 050 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (руб.)" этого раздела <15>.
(Ахтанина М.Н.)
("Главная книга", 2010, N 20)Аналогичная ситуация со штрафом за опоздание с представлением декларации по транспортному налогу <14>. В строке 030 "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)" разд. 1 декларации указывается сумма налога, исчисленная за весь год, без учета уже уплаченных авансовых платежей. А сумма налога, которая реально должна быть уплачена по итогам года и от которой может считаться штраф за несвоевременное представление этой декларации, отражается в строке 050 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (руб.)" этого раздела <15>.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
(Щекин Д.М.)
("Налоговед", 2005, N 8)За непредставление декларации по транспортному налогу за 2003 г. налоговая инспекция на основании ст. 112 НК РФ увеличила в два раза штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, признав аналогичным правонарушением непредставление ранее декларации по налогу с продаж.
(Щекин Д.М.)
("Налоговед", 2005, N 8)За непредставление декларации по транспортному налогу за 2003 г. налоговая инспекция на основании ст. 112 НК РФ увеличила в два раза штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, признав аналогичным правонарушением непредставление ранее декларации по налогу с продаж.
Статья: Расчет транспортного налога и авансовых платежей (рекомендации организациям по заполнению расчета по авансовым платежам за квартал и декларации по транспортному налогу за 2006 год)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 13)А вот за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу сумма штрафа будет зависеть от количества дней просрочки <58>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 13)А вот за несвоевременное представление налоговой декларации по транспортному налогу сумма штрафа будет зависеть от количества дней просрочки <58>:
"Комментарий к главе 28 НК РФ "Транспортный налог". Развернутый комментарий к положениям главы 28 НК РФ"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за несвоевременное представление декларации по транспортному налогу за 2005 год в виде взыскания штрафа.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за несвоевременное представление декларации по транспортному налогу за 2005 год в виде взыскания штрафа.