Штраф за несвоевременное предоставление С-09-3-1
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за несвоевременное предоставление С-09-3-1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обособленные подразделения в рамках УСНО
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)1. Нарушение организацией срока подачи в инспекцию сообщения по форме С-09-3-1 о создании обособленного подразделения. За это ей грозит штраф по п. 1 ст. 116 НК РФ в размере 10 000 руб.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)1. Нарушение организацией срока подачи в инспекцию сообщения по форме С-09-3-1 о создании обособленного подразделения. За это ей грозит штраф по п. 1 ст. 116 НК РФ в размере 10 000 руб.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 26.06.2017 N 303-КГ17-2377
(Гусаров Д.Ю.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 7)Вместе с тем есть судебные акты, в которых суды приходили к выводу, что несвоевременное сообщение о создании обособленного подразделения организации образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный (представленный с нарушением установленного срока) документ (см., например, Постановление АС УО от 22.06.2016 N Ф09-6160/16 по делу N А47-8399/2015, Определение ВС РФ от 17.02.2016 N 309-КГ15-19568 по делу N А76-2261/2015). Отметим: данные решения мотивированы тем, что сообщение о создании обособленного подразделения организации является документом, форма которого утверждена Приказом ФНС России N ММВ-7-6/362@, а несообщение о создании обособленного подразделения не образует состава налогового правонарушения, если организация уже состоит на налоговом учете по одному из оснований. Более того, ФНС России в Письме от 27.02.2014 N СА-4-14/3404 также пояснила, что за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных п. 2 ст. 23 НК РФ, организация подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(Гусаров Д.Ю.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 7)Вместе с тем есть судебные акты, в которых суды приходили к выводу, что несвоевременное сообщение о создании обособленного подразделения организации образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный (представленный с нарушением установленного срока) документ (см., например, Постановление АС УО от 22.06.2016 N Ф09-6160/16 по делу N А47-8399/2015, Определение ВС РФ от 17.02.2016 N 309-КГ15-19568 по делу N А76-2261/2015). Отметим: данные решения мотивированы тем, что сообщение о создании обособленного подразделения организации является документом, форма которого утверждена Приказом ФНС России N ММВ-7-6/362@, а несообщение о создании обособленного подразделения не образует состава налогового правонарушения, если организация уже состоит на налоговом учете по одному из оснований. Более того, ФНС России в Письме от 27.02.2014 N СА-4-14/3404 также пояснила, что за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных п. 2 ст. 23 НК РФ, организация подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.11.2022 N КВ-4-14/16085@
"Об учете организаций и физических лиц в налоговых органах на территории Херсонской области в переходный период"- постановка на учет российских организаций по месту нахождения обособленного подразделения, а также иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Херсонской области через свои филиалы, представительства, иные обособленные подразделения - в порядке, доведенном письмом ФНС России от 18.11.2022 N КВ-4-14/15640@. При этом штрафные санкции за нарушение срока подачи сообщения о создании обособленного подразделения не применяются к российским организациям, осуществлявшим деятельность через обособленные подразделения на территории Херсонской области в период с 30.09.2022 по 25.10.2022.
"Об учете организаций и физических лиц в налоговых органах на территории Херсонской области в переходный период"- постановка на учет российских организаций по месту нахождения обособленного подразделения, а также иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Херсонской области через свои филиалы, представительства, иные обособленные подразделения - в порядке, доведенном письмом ФНС России от 18.11.2022 N КВ-4-14/15640@. При этом штрафные санкции за нарушение срока подачи сообщения о создании обособленного подразделения не применяются к российским организациям, осуществлявшим деятельность через обособленные подразделения на территории Херсонской области в период с 30.09.2022 по 25.10.2022.
<Письмо> ФНС России от 28.11.2022 N КВ-4-14/15966@
"Об учете организаций и физических лиц в налоговых органах на территории Луганской Народной Республики в переходный период"- постановка на учет российских организаций по месту нахождения обособленного подразделения, а также иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Луганской Народной Республики через свои филиалы, представительства, иные обособленные подразделения - в порядке, доведенном письмом ФНС России от 18.11.2022 N КВ-4-14/15640@. При этом штрафные санкции за нарушение срока подачи сообщения о создании обособленного подразделения не применяются к российским организациям, осуществлявшим деятельность через обособленные подразделения на территории Луганской Народной Республики в период с 30.09.2022 по 25.10.2022.
"Об учете организаций и физических лиц в налоговых органах на территории Луганской Народной Республики в переходный период"- постановка на учет российских организаций по месту нахождения обособленного подразделения, а также иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Луганской Народной Республики через свои филиалы, представительства, иные обособленные подразделения - в порядке, доведенном письмом ФНС России от 18.11.2022 N КВ-4-14/15640@. При этом штрафные санкции за нарушение срока подачи сообщения о создании обособленного подразделения не применяются к российским организациям, осуществлявшим деятельность через обособленные подразделения на территории Луганской Народной Республики в период с 30.09.2022 по 25.10.2022.
Вопрос: Организация, которая одновременно создала на территории Российской Федерации пять обособленных подразделений, несвоевременно сообщила об этом в налоговый орган по месту своего нахождения. Какой размер штрафа предусмотрен за это налоговое правонарушение - 50 или 250 руб.?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 7)В рассматриваемом случае организация должна оформить пять сообщений о создании обособленных подразделений.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 7)В рассматриваемом случае организация должна оформить пять сообщений о создании обособленных подразделений.
Вопрос: На семинаре лектор высказал следующую точку зрения. Если компания отправляет своих работников в командировку, где заказчик предоставляет им для работы помещение, то у организации возникает обособленное подразделение. Причем такую позицию лектор подкрепил ссылкой на Письмо Минфина России. В силу специфики своей деятельности мы во всех договорах с иногородними заказчиками прописываем условие о том, что для наших работников заказчики должны предоставлять отдельный кабинет с оборудованными рабочими местами. Получается, что везде, где мы оказываем услуги, возникает необходимость регистрации обособленного подразделения со всеми вытекающими последствиями. Неужели это действительно так?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2012, N 9)Во-первых, организацию могут оштрафовать по ст. 116 НК РФ за нарушение срока подачи в налоговый орган сообщения о создании обособленного подразделения (размер санкции - 10 000 руб.) и ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки его на налоговый учет (размер санкции - 10% от доходов, полученных таким подразделением, но не менее 40 000 руб.).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2012, N 9)Во-первых, организацию могут оштрафовать по ст. 116 НК РФ за нарушение срока подачи в налоговый орган сообщения о создании обособленного подразделения (размер санкции - 10 000 руб.) и ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки его на налоговый учет (размер санкции - 10% от доходов, полученных таким подразделением, но не менее 40 000 руб.).
Вопрос: Место нахождения организации имеет значение для осуществления прав и обязанностей организации в сфере гражданского, административного, трудового и ряда других отраслей права. На практике часто возникают ситуации, когда организация действует по нескольким адресам. При этом используются такие термины, как "фактический адрес", "юридический адрес", "адрес обособленного подразделения". Чем отличается понятие "место нахождения организации" от других? Как смена того или иного адреса может повлиять на деятельность организации?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 6)Примечание. Форма N 1-2-Учет "Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации" не применяется с 2 сентября 2010 г. Сообщение о создании обособленного подразделения, представляемое организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, рекомендуется подавать (направлять) в налоговый орган по рекомендуемой форме N С-09-3-1 (Письмо ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@).
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 6)Примечание. Форма N 1-2-Учет "Заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации" не применяется с 2 сентября 2010 г. Сообщение о создании обособленного подразделения, представляемое организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, рекомендуется подавать (направлять) в налоговый орган по рекомендуемой форме N С-09-3-1 (Письмо ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@).
Статья: Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет
(Зацепин А.В.)
("Главная книга", 2013, N 19)Нет. Дело в том, что при постановке на учет ОП подается не заявление, а сообщение (форма N С-09-3-1). А в п. 1 ст. 116 НК предусмотрен штраф исключительно за просрочку с заявлением <6>. То есть нарушение срока подачи сообщения не образует состава этого правонарушения <6>.
(Зацепин А.В.)
("Главная книга", 2013, N 19)Нет. Дело в том, что при постановке на учет ОП подается не заявление, а сообщение (форма N С-09-3-1). А в п. 1 ст. 116 НК предусмотрен штраф исключительно за просрочку с заявлением <6>. То есть нарушение срока подачи сообщения не образует состава этого правонарушения <6>.
Статья: Постановка на налоговый учет организаций по месту нахождения филиалов (представительств), а также принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств
(Васильев А.А., Чиж Н.М.)
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 6)В случае нарушения срока представления сообщения о создании обособленного подразделения к организации - налогоплательщику могут быть применены штрафные санкции, предусмотренные п.3 ст.119 НК РФ.
(Васильев А.А., Чиж Н.М.)
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 6)В случае нарушения срока представления сообщения о создании обособленного подразделения к организации - налогоплательщику могут быть применены штрафные санкции, предусмотренные п.3 ст.119 НК РФ.
Статья: Критерии и признаки, при наличии которых обособленное подразделение организации считается созданным
(Хоменко А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет влечет налоговую ответственность организации в виде штрафа в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ). Административная ответственность должностных лиц компании за то же нарушение выразится в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 500 до 1000 руб. (п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ). Отметим, что как в НК РФ, так и в КоАП РФ говорится о подаче заявления, а не сообщения. Насколько данный довод станет весомым аргументом при определении ответственности компании, покажет правоприменительная практика.
(Хоменко А.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет влечет налоговую ответственность организации в виде штрафа в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ). Административная ответственность должностных лиц компании за то же нарушение выразится в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 500 до 1000 руб. (п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ). Отметим, что как в НК РФ, так и в КоАП РФ говорится о подаче заявления, а не сообщения. Насколько данный довод станет весомым аргументом при определении ответственности компании, покажет правоприменительная практика.
Статья: Впервые открываем по соседству ОП: нужна ли регистрация и где (как поставить на учет в налоговой ОП, если оно находится в том же муниципальном образовании, что и организация)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 17)Некоторые бухгалтеры, вовремя не сообщившие в инспекцию о создании ОП, опасаются, что на организацию могут наложить более крупный штраф - 10 000 руб. по п. 1 ст. 116 НК РФ. Такие страхи напрасны. Ведь этот штраф предусмотрен за нарушение установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет. Поскольку при создании ОП в инспекцию надо подавать сообщение (а не заявление), такого штрафа быть не должно. Такой же точки зрения придерживаются и Минфин, и налоговая служба <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 17)Некоторые бухгалтеры, вовремя не сообщившие в инспекцию о создании ОП, опасаются, что на организацию могут наложить более крупный штраф - 10 000 руб. по п. 1 ст. 116 НК РФ. Такие страхи напрасны. Ведь этот штраф предусмотрен за нарушение установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет. Поскольку при создании ОП в инспекцию надо подавать сообщение (а не заявление), такого штрафа быть не должно. Такой же точки зрения придерживаются и Минфин, и налоговая служба <16>.
"Подразделения юридических лиц"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Обратите внимание! За нарушение срока подачи указанного сообщения организации грозит штраф в размере 200 руб., а штраф для руководителя фирмы может составить от 300 до 500 руб., на что указывает статья 126 НК РФ и статья 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Обратите внимание! За нарушение срока подачи указанного сообщения организации грозит штраф в размере 200 руб., а штраф для руководителя фирмы может составить от 300 до 500 руб., на что указывает статья 126 НК РФ и статья 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Вопрос: Организация при создании нескольких обособленных подразделений не подала в налоговый орган заявление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Данное нарушение было самостоятельно устранено спустя более трех лет. Какой штраф грозит организации - по п. 1 или п. 2 ст. 116 НК РФ? Возможно ли привлечение организации к ответственности по п. п. 1 и 2 ст. 116 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: По нашему мнению, привлечение к ответственности по п. п. 1 и 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ невозможно. Если налогоплательщик представил сообщение о создании обособленного подразделения с нарушением установленного срока, то в этом случае норма п. 2 ст. 116 НК РФ уже не подлежит применению. Ответственность по п. 2 ст. 116 НК РФ применяется в случае, когда факт осуществления деятельности без постановки на учет выявлен налоговым органом до подачи соответствующего сообщения налогоплательщиком.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: По нашему мнению, привлечение к ответственности по п. п. 1 и 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ невозможно. Если налогоплательщик представил сообщение о создании обособленного подразделения с нарушением установленного срока, то в этом случае норма п. 2 ст. 116 НК РФ уже не подлежит применению. Ответственность по п. 2 ст. 116 НК РФ применяется в случае, когда факт осуществления деятельности без постановки на учет выявлен налоговым органом до подачи соответствующего сообщения налогоплательщиком.
Вопрос: В какой срок и в каком порядке необходимо уведомить налоговую инспекцию о создании обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Письмом ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@ доведена рекомендуемая форма Сообщения о создании на территории РФ обособленного подразделения российской организации (за исключением филиалов и представительств) и изменениях в ранее сообщенные сведения об обособленном подразделении (N С-09-3-1).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Письмом ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@ доведена рекомендуемая форма Сообщения о создании на территории РФ обособленного подразделения российской организации (за исключением филиалов и представительств) и изменениях в ранее сообщенные сведения об обособленном подразделении (N С-09-3-1).