Штраф за непредставление сведений о невозможности удержать ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непредставление сведений о невозможности удержать ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: С полученных по суду неустоек и штрафов потребители не должны платить НДФЛ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 22)Осенью прошлого года Верховный Суд отказался пересматривать дело, в котором нижестоящие суды сочли законным штраф за неподачу сведений о невозможности удержать НДФЛ. Штраф был наложен на организацию, выплатившую гражданину полную сумму неустойки по решению суда <6>. ВС отметил, что поскольку неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денег (просрочкой исполнения денежного обязательства), то она сама является доходом в понимании ст. 41 НК РФ. И налоговая служба включила это Определение в Обзор судебных актов, которые довела до нижестоящих инспекций <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 22)Осенью прошлого года Верховный Суд отказался пересматривать дело, в котором нижестоящие суды сочли законным штраф за неподачу сведений о невозможности удержать НДФЛ. Штраф был наложен на организацию, выплатившую гражданину полную сумму неустойки по решению суда <6>. ВС отметил, что поскольку неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денег (просрочкой исполнения денежного обязательства), то она сама является доходом в понимании ст. 41 НК РФ. И налоговая служба включила это Определение в Обзор судебных актов, которые довела до нижестоящих инспекций <7>.
Статья: НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 12)Кроме того, недавно Верховный Суд отказался пересматривать дело, в котором нижестоящие суды сочли законным штраф за неподачу сведений о невозможности удержать НДФЛ, наложенный на организацию, выплатившую неустойку по решению суда <8>. ВС отметил, что поскольку неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денег (просрочкой исполнения денежного обязательства), то она сама является доходом в понимании ст. 41 НК РФ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 12)Кроме того, недавно Верховный Суд отказался пересматривать дело, в котором нижестоящие суды сочли законным штраф за неподачу сведений о невозможности удержать НДФЛ, наложенный на организацию, выплатившую неустойку по решению суда <8>. ВС отметил, что поскольку неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денег (просрочкой исполнения денежного обязательства), то она сама является доходом в понимании ст. 41 НК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2016 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- увеличивается срок для сообщения налоговым агентом в налоговые органы о невозможности удержать НДФЛ;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- увеличивается срок для сообщения налоговым агентом в налоговые органы о невозможности удержать НДФЛ;
Административная практика
Решение ФНС России от 27.03.2014
Суть жалобы: О признании незаконным решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как надлежащим образом оформленный электронный файл, содержащий сведения по форме 2-НДФЛ, представлен с нарушением срока, установленного пунктом 5 статьи 226 НК РФ.Как следует из материалов жалобы, Инспекцией по итогам рассмотрения акта от 28.08.2013 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Кодекса) вынесено решение от 21.10.2013 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ОАО "Х" привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 3200 рублей за непредставление в установленный срок сведений о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ за 2012 год (далее - сведения по форме 2-НДФЛ).
Суть жалобы: О признании незаконным решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как надлежащим образом оформленный электронный файл, содержащий сведения по форме 2-НДФЛ, представлен с нарушением срока, установленного пунктом 5 статьи 226 НК РФ.Как следует из материалов жалобы, Инспекцией по итогам рассмотрения акта от 28.08.2013 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Кодекса) вынесено решение от 21.10.2013 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ОАО "Х" привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 3200 рублей за непредставление в установленный срок сведений о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ за 2012 год (далее - сведения по форме 2-НДФЛ).
Вопрос: ...Какую отчетность по НДФЛ за 2015 г. представить организации на ОСН, зарегистрированной 02.05.2015, если основная хозяйственная деятельность не ведется, но производились выплаты по договорам подряда 14 физлицам?
(Консультация эксперта, 2015)Срок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ продлен. С 2016 г. сообщать в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ надо не к 31 января, а к 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. "в" п. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ). Кроме того, с 2016 г. введены новые штрафы. За непредставление новых расчетов установлен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в редакции Закона N 113-ФЗ). За просрочку расчета более 10 дней налоговый орган будет вправе заблокировать счета организации (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, п. 4 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ). Введена ответственность за представление агентом нового расчета и справки 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения. Штраф составит 500 руб. за каждый неправильный документ (ст. 126.1 НК РФ, п. 8 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ). Однако критериев, какие сведения считать недостоверными, не установлено. При этом штрафа не будет, если агент исправит свою ошибку и представит скорректированные документы до того, как об ошибке узнает налоговый орган. Штраф, установленный п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ, сохраняется.
(Консультация эксперта, 2015)Срок подачи сведений о невозможности удержать НДФЛ продлен. С 2016 г. сообщать в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ надо не к 31 января, а к 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. "в" п. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ). Кроме того, с 2016 г. введены новые штрафы. За непредставление новых расчетов установлен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ в редакции Закона N 113-ФЗ). За просрочку расчета более 10 дней налоговый орган будет вправе заблокировать счета организации (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, п. 4 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ). Введена ответственность за представление агентом нового расчета и справки 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения. Штраф составит 500 руб. за каждый неправильный документ (ст. 126.1 НК РФ, п. 8 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Закона N 113-ФЗ). Однако критериев, какие сведения считать недостоверными, не установлено. При этом штрафа не будет, если агент исправит свою ошибку и представит скорректированные документы до того, как об ошибке узнает налоговый орган. Штраф, установленный п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ, сохраняется.
Статья: В новый год - с новой "подоходной" отчетностью
(Алексеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)За несвоевременное представление справок по форме 6-НДФЛ налоговым агентам будет грозить штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Помимо прочего, в случае если организация не представит расчет в течение десяти дней по истечении установленного срока, налоговики смогут приостановить ее операции по счетам в банке и переводы электронных денег. С 2016 г. будет введено еще одно наказание. За представление недостоверных расчетов или сведений о доходах физических лиц нарушителям будет грозить штраф в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий неверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
(Алексеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)За несвоевременное представление справок по форме 6-НДФЛ налоговым агентам будет грозить штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Помимо прочего, в случае если организация не представит расчет в течение десяти дней по истечении установленного срока, налоговики смогут приостановить ее операции по счетам в банке и переводы электронных денег. С 2016 г. будет введено еще одно наказание. За представление недостоверных расчетов или сведений о доходах физических лиц нарушителям будет грозить штраф в размере 500 руб. за каждый документ, содержащий неверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Статья: Доля в уставном капитале распределена между участниками: налоговые последствия
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 10)(!) Напомним, что компанию нельзя оштрафовать за невыполнение обязанностей налогового агента <14>, если у нее не было возможности удержать налог <15>. Штраф может последовать только за непредставление справки по форме 2-НДФЛ <16> и сведений о невозможности удержать налог - по 200 руб. за документ <17>, а также за недостоверность данных в расчетах по форме 6-НДФЛ <18>, если распределение доли в пользу физлица произошло начиная с 2016 г., - по 500 руб. за каждый отчет <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 10)(!) Напомним, что компанию нельзя оштрафовать за невыполнение обязанностей налогового агента <14>, если у нее не было возможности удержать налог <15>. Штраф может последовать только за непредставление справки по форме 2-НДФЛ <16> и сведений о невозможности удержать налог - по 200 руб. за документ <17>, а также за недостоверность данных в расчетах по форме 6-НДФЛ <18>, если распределение доли в пользу физлица произошло начиная с 2016 г., - по 500 руб. за каждый отчет <19>.
Статья: НДФЛ с доходов нерезидента: самые распространенные ошибки
(Авалян Р.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 2)Отметим также, что если налоговый агент вовремя не сообщил в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, то на основании ст. 126 НК РФ с него могут взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
(Авалян Р.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 2)Отметим также, что если налоговый агент вовремя не сообщил в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, то на основании ст. 126 НК РФ с него могут взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Статья: Сообщаем о невозможности удержать НДФЛ за 2016 год
(Цветаева В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 2)На основании п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление сведений по форме 2-НДФЛ (независимо от основания для их направления) квалифицируется как непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Штраф по этой статье составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Поэтому, если организация или предприниматель не проинформирует инспекцию о невозможности удержать налог с физического лица, штрафа не избежать.
(Цветаева В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 2)На основании п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление сведений по форме 2-НДФЛ (независимо от основания для их направления) квалифицируется как непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Штраф по этой статье составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Поэтому, если организация или предприниматель не проинформирует инспекцию о невозможности удержать налог с физического лица, штрафа не избежать.
Статья: Новая форма 2-НДФЛ
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Ответственность за непредставление формы 2-НДФЛ
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Ответственность за непредставление формы 2-НДФЛ
Статья: Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ - с Приложением
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11)Обратите внимание: сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок - 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход.
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11)Обратите внимание: сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок - 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход.
Вопрос: Какие последствия ждут организацию при непредставлении в ФНС России сведений о невозможности удержать налог на доходы физических лиц в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ?
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2006 N 03-05-01-04/163)Таким образом, непредставление налоговым агентом в налоговые органы в установленный п. 5 ст. 226 Кодекса срок сведений о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц влечет за собой наложение штрафа на налогового агента в размере 50 руб.
(Письмо Минфина РФ от 15.06.2006 N 03-05-01-04/163)Таким образом, непредставление налоговым агентом в налоговые органы в установленный п. 5 ст. 226 Кодекса срок сведений о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц влечет за собой наложение штрафа на налогового агента в размере 50 руб.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и неудержанной сумме налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц утвержден Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и неудержанной сумме налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц утвержден Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.