Штраф за непредоставление журнала учета счетов фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непредоставление журнала учета счетов фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 05.03.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80
Дело по заявлению о взыскании НДС передано для пересмотра в порядке надзора, поскольку выводы судов о том, что право предпринимателя на налоговые вычеты может быть реализовано лишь в том случае, если представленные предпринимателем первичные документы содержат счета-фактуры, поскольку НК РФ не содержит исключения из установленного в ней правила о счете-фактуре как документе, на основании которого осуществляются налоговые вычеты, не основаны на нормах налогового законодательства.По требованию налогового органа предпринимателем были представлены в инспекцию контрольно-кассовые чеки об оплате приобретенных товаров и услуг и иные документы в подтверждение его деятельности (журнал кассира-операциониста, сменный отчет, книга учета доходов и расходов, квитанции, чеки, договор о намерениях купли-продажи автотранспортного средства от 15.06.2005). Счета-фактуры в подтверждение приобретения горюче-смазочных материалов и журнал учета счетов-фактур предпринимателем не представлены.
Дело по заявлению о взыскании НДС передано для пересмотра в порядке надзора, поскольку выводы судов о том, что право предпринимателя на налоговые вычеты может быть реализовано лишь в том случае, если представленные предпринимателем первичные документы содержат счета-фактуры, поскольку НК РФ не содержит исключения из установленного в ней правила о счете-фактуре как документе, на основании которого осуществляются налоговые вычеты, не основаны на нормах налогового законодательства.По требованию налогового органа предпринимателем были представлены в инспекцию контрольно-кассовые чеки об оплате приобретенных товаров и услуг и иные документы в подтверждение его деятельности (журнал кассира-операциониста, сменный отчет, книга учета доходов и расходов, квитанции, чеки, договор о намерениях купли-продажи автотранспортного средства от 15.06.2005). Счета-фактуры в подтверждение приобретения горюче-смазочных материалов и журнал учета счетов-фактур предпринимателем не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто и по каким налогам и страховым взносам обязан сдавать отчетность в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2025)журнал учета счетов-фактур - штрафа за несоблюдение электронной формы нет. Нет в НК РФ и указания, что бумажный журнал не считается представленным. Однако не исключено, что инспекция может все-таки его не принять.
(КонсультантПлюс, 2025)журнал учета счетов-фактур - штрафа за несоблюдение электронной формы нет. Нет в НК РФ и указания, что бумажный журнал не считается представленным. Однако не исключено, что инспекция может все-таки его не принять.
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если в декларации есть противоречия или если ее данные расходятся с отчетностью ваших контрагентов, налоговый орган может в том числе запросить у вас книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в декларации есть противоречия или если ее данные расходятся с отчетностью ваших контрагентов, налоговый орган может в том числе запросить у вас книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@).
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 28.08.1997 N 11-13/20534
"О применении контрольно - кассовых машин (ККМ)"Таким образом, вышеуказанным Законом о применении ККМ налоговым органам не предоставлено право контроля и наложения штрафа на предприятие по основаниям неправильного оформления ценника.
"О применении контрольно - кассовых машин (ККМ)"Таким образом, вышеуказанным Законом о применении ККМ налоговым органам не предоставлено право контроля и наложения штрафа на предприятие по основаниям неправильного оформления ценника.
Статья: Изменения в главе 21 НК РФ
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, NN 2, 3)Непредставление журнала учета счетов-фактур фискалы, скорее всего, будут квалифицировать как налоговое правонарушение в виде непредставления документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Согласно же ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119 и 129.4 НК РФ, может быть наложен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, NN 2, 3)Непредставление журнала учета счетов-фактур фискалы, скорее всего, будут квалифицировать как налоговое правонарушение в виде непредставления документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Согласно же ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119 и 129.4 НК РФ, может быть наложен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Статья: Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 12)Если придерживаться этого варианта прочтения, то получается, что по п. 2 ст. 126 НК нельзя оштрафовать спецрежимников, не представивших журнал учета счетов-фактур в установленный НК срок, ведь запроса от инспекции не было.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 12)Если придерживаться этого варианта прочтения, то получается, что по п. 2 ст. 126 НК нельзя оштрафовать спецрежимников, не представивших журнал учета счетов-фактур в установленный НК срок, ведь запроса от инспекции не было.
Статья: ТОП-10 наиболее важных налоговых поправок, которые начали действовать в 2015 году
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)Однако Андрей Насонов считает такой штраф неправомерным. Ведь налоговая ответственность установлена лишь за непредставление по запросу инспекции документов или иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ). Поскольку теперь ведение журналов учета счетов-фактур налогоплательщиками, не являющимися посредниками, экспедиторами или застройщиками, не предусмотрено налоговым законодательством, то и ответственность за их непредставление они нести не должны.
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 1-2)Однако Андрей Насонов считает такой штраф неправомерным. Ведь налоговая ответственность установлена лишь за непредставление по запросу инспекции документов или иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ). Поскольку теперь ведение журналов учета счетов-фактур налогоплательщиками, не являющимися посредниками, экспедиторами или застройщиками, не предусмотрено налоговым законодательством, то и ответственность за их непредставление они нести не должны.
Статья: Журнал учета счетов-фактур или декларация по НДС: выбор экспедитора
(Столяров Д.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 126)
(Столяров Д.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 126)
Статья: Налоговый контроль: правовые проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 32, 33)В свою очередь согласно п. 1 ст. 126 Кодекса непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также п. 1.1 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Из положений данной нормы следует, что за несвоевременное представление в налоговый орган журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур "упрощенец" может быть оштрафован на 200 руб.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 32, 33)В свою очередь согласно п. 1 ст. 126 Кодекса непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также п. 1.1 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Из положений данной нормы следует, что за несвоевременное представление в налоговый орган журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур "упрощенец" может быть оштрафован на 200 руб.
Статья: Новая декларация по НДС: общие вопросы
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 2)С отчетности за I квартал в декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в декларации отражают данные из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Такие изменения серьезно упростят администрирование НДС и одновременно усложнят жизнь большинства налогоплательщиков. Ведь теперь налоговики смогут автоматически сопоставлять сведения об операциях контрагентов, контролировать и выявлять организации, занизившие свои налоговые обязательства.
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 2)С отчетности за I квартал в декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в декларации отражают данные из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Такие изменения серьезно упростят администрирование НДС и одновременно усложнят жизнь большинства налогоплательщиков. Ведь теперь налоговики смогут автоматически сопоставлять сведения об операциях контрагентов, контролировать и выявлять организации, занизившие свои налоговые обязательства.
Статья: Сданную декларацию ИФНС может аннулировать. Изучаем, почему и что делать дальше (комментарий к Закону от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 12)- меняются формы НДС-учета: счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 12)- меняются формы НДС-учета: счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур;
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 7)Налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка декларации по НДС со ставкой 0%. В ходе проверки был дополнительно запрошен ряд документов. Во исполнение налогового требования общество представило книгу продаж, журнал учета счетов-фактур, карточки счетов, расчет удельного веса продукции, реализованной на экспорт, акт на передачу скважины бурения в эксплуатацию. По мнению налоговиков, налогоплательщик представил неполный пакет запрашиваемых документов, что стало основанием привлечения его к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 7)Налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка декларации по НДС со ставкой 0%. В ходе проверки был дополнительно запрошен ряд документов. Во исполнение налогового требования общество представило книгу продаж, журнал учета счетов-фактур, карточки счетов, расчет удельного веса продукции, реализованной на экспорт, акт на передачу скважины бурения в эксплуатацию. По мнению налоговиков, налогоплательщик представил неполный пакет запрашиваемых документов, что стало основанием привлечения его к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.
Вопрос: Должна ли некоммерческая организация, не занимающаяся предпринимательской деятельностью, вести журнал учета полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж? Нужно ли представлять в налоговый орган декларацию по НДС? Какая существует ответственность за отсутствие этих документов?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 39)В свою очередь должностные лица организации (руководитель и главный бухгалтер) в течение одного года с момента совершения указанного нарушения могут быть привлечены к уплате административного штрафа в размере от трех до пяти МРОТ (ст.15.5 КоАП РФ).
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 39)В свою очередь должностные лица организации (руководитель и главный бухгалтер) в течение одного года с момента совершения указанного нарушения могут быть привлечены к уплате административного штрафа в размере от трех до пяти МРОТ (ст.15.5 КоАП РФ).
Статья: Как дать себя перепроверить
(Морозов Н.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 31)В первую очередь это регистры налогового учета по НДС: книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Ко второму виду можно отнести документы бухучета: первичные и расчетные документы, бухгалтерские учетные регистры. Если вам предложили представить бумаги, относящиеся к этим двум группам, имейте в виду: делать это обязательно, только если в запросе указаны наименования документов, их количество и период, к которому они относятся. Такой вывод можно сделать из судебной практики (Постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.12.2004 N Ф09-5548/04-АК и Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.12.2004 N Ф04-9122/2004(7227-А45-35)).
(Морозов Н.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 31)В первую очередь это регистры налогового учета по НДС: книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Ко второму виду можно отнести документы бухучета: первичные и расчетные документы, бухгалтерские учетные регистры. Если вам предложили представить бумаги, относящиеся к этим двум группам, имейте в виду: делать это обязательно, только если в запросе указаны наименования документов, их количество и период, к которому они относятся. Такой вывод можно сделать из судебной практики (Постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.12.2004 N Ф09-5548/04-АК и Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.12.2004 N Ф04-9122/2004(7227-А45-35)).