Штраф за непредоставление журнала учета счетов фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непредоставление журнала учета счетов фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 05.03.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80
Дело по заявлению о взыскании НДС передано для пересмотра в порядке надзора, поскольку выводы судов о том, что право предпринимателя на налоговые вычеты может быть реализовано лишь в том случае, если представленные предпринимателем первичные документы содержат счета-фактуры, поскольку НК РФ не содержит исключения из установленного в ней правила о счете-фактуре как документе, на основании которого осуществляются налоговые вычеты, не основаны на нормах налогового законодательства.По требованию налогового органа предпринимателем были представлены в инспекцию контрольно-кассовые чеки об оплате приобретенных товаров и услуг и иные документы в подтверждение его деятельности (журнал кассира-операциониста, сменный отчет, книга учета доходов и расходов, квитанции, чеки, договор о намерениях купли-продажи автотранспортного средства от 15.06.2005). Счета-фактуры в подтверждение приобретения горюче-смазочных материалов и журнал учета счетов-фактур предпринимателем не представлены.
Дело по заявлению о взыскании НДС передано для пересмотра в порядке надзора, поскольку выводы судов о том, что право предпринимателя на налоговые вычеты может быть реализовано лишь в том случае, если представленные предпринимателем первичные документы содержат счета-фактуры, поскольку НК РФ не содержит исключения из установленного в ней правила о счете-фактуре как документе, на основании которого осуществляются налоговые вычеты, не основаны на нормах налогового законодательства.По требованию налогового органа предпринимателем были представлены в инспекцию контрольно-кассовые чеки об оплате приобретенных товаров и услуг и иные документы в подтверждение его деятельности (журнал кассира-операциониста, сменный отчет, книга учета доходов и расходов, квитанции, чеки, договор о намерениях купли-продажи автотранспортного средства от 15.06.2005). Счета-фактуры в подтверждение приобретения горюче-смазочных материалов и журнал учета счетов-фактур предпринимателем не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто и по каким налогам и страховым взносам обязан сдавать отчетность в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2025)журнал учета счетов-фактур - штрафа за несоблюдение электронной формы нет. Нет в НК РФ и указания, что бумажный журнал не считается представленным. Однако не исключено, что инспекция может все-таки его не принять.
(КонсультантПлюс, 2025)журнал учета счетов-фактур - штрафа за несоблюдение электронной формы нет. Нет в НК РФ и указания, что бумажный журнал не считается представленным. Однако не исключено, что инспекция может все-таки его не принять.
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если в декларации есть противоречия или если ее данные расходятся с отчетностью ваших контрагентов, налоговый орган может в том числе запросить у вас книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в декларации есть противоречия или если ее данные расходятся с отчетностью ваших контрагентов, налоговый орган может в том числе запросить у вас книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@).
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 28.08.1997 N 11-13/20534
"О применении контрольно - кассовых машин (ККМ)"Таким образом, вышеуказанным Законом о применении ККМ налоговым органам не предоставлено право контроля и наложения штрафа на предприятие по основаниям неправильного оформления ценника.
"О применении контрольно - кассовых машин (ККМ)"Таким образом, вышеуказанным Законом о применении ККМ налоговым органам не предоставлено право контроля и наложения штрафа на предприятие по основаниям неправильного оформления ценника.
Статья: Нет запроса - нет и штрафа по п. 2 ст. 126 НК
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 13)Если трактовать действующую редакцию п. 2 ст. 126 НК РФ так, что штраф за непредставление в срок сведений и документов грозит, даже если не было запроса инспекции, получится, что спецрежимников, пропустивших срок сдачи журнала учета счетов-фактур в инспекцию, могут оштрафовать на 10 000 руб. Как-то несправедливо получается: посредники-спецрежимники, которые не должны платить НДС, могут быть наказаны сильнее, чем плательщики НДС за несвоевременную сдачу налоговой отчетности. Ведь минимальный штраф для плательщиков НДС, не сдавших вовремя декларацию, - всего 1000 руб. (этот штраф применяется, если сумма налога к уплате небольшая либо ее вообще нет) <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 13)Если трактовать действующую редакцию п. 2 ст. 126 НК РФ так, что штраф за непредставление в срок сведений и документов грозит, даже если не было запроса инспекции, получится, что спецрежимников, пропустивших срок сдачи журнала учета счетов-фактур в инспекцию, могут оштрафовать на 10 000 руб. Как-то несправедливо получается: посредники-спецрежимники, которые не должны платить НДС, могут быть наказаны сильнее, чем плательщики НДС за несвоевременную сдачу налоговой отчетности. Ведь минимальный штраф для плательщиков НДС, не сдавших вовремя декларацию, - всего 1000 руб. (этот штраф применяется, если сумма налога к уплате небольшая либо ее вообще нет) <3>.
Статья: Налоговый контроль: правовые проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 32, 33)В свою очередь согласно п. 1 ст. 126 Кодекса непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также п. 1.1 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Из положений данной нормы следует, что за несвоевременное представление в налоговый орган журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур "упрощенец" может быть оштрафован на 200 руб.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 32, 33)В свою очередь согласно п. 1 ст. 126 Кодекса непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также п. 1.1 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Из положений данной нормы следует, что за несвоевременное представление в налоговый орган журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур "упрощенец" может быть оштрафован на 200 руб.
"Выездная проверка в 2013 году: налоговики меняют тактику"
(Петрова О.Г., Буханов Д.А.)
("Статус-Кво 97", 2013)"Поскольку статусом плательщика НДС заявитель не обладал, следовательно, обязанность вести в соответствии с п. 3 ст. 169 Кодекса журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж у заявителя отсутствовала. При таких обстоятельствах оснований для привлечения заявителя к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 Кодекса у инспекции также не имелось".
(Петрова О.Г., Буханов Д.А.)
("Статус-Кво 97", 2013)"Поскольку статусом плательщика НДС заявитель не обладал, следовательно, обязанность вести в соответствии с п. 3 ст. 169 Кодекса журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж у заявителя отсутствовала. При таких обстоятельствах оснований для привлечения заявителя к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 Кодекса у инспекции также не имелось".
Статья: Правила исчисления сроков для хранения налоговых документов
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)К сведению. Срок хранения налоговых регистров, подтверждающих правомерность применения вычетов по НДС (книг покупок, продаж, дополнительных листов к ним, журнала учета счетов-фактур), определяется с даты последней записи в них. Это следует из п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур (все перечисленные документы утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Здесь же сказано, что вышеперечисленные регистры должны храниться не менее 4 лет.
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)К сведению. Срок хранения налоговых регистров, подтверждающих правомерность применения вычетов по НДС (книг покупок, продаж, дополнительных листов к ним, журнала учета счетов-фактур), определяется с даты последней записи в них. Это следует из п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур (все перечисленные документы утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Здесь же сказано, что вышеперечисленные регистры должны храниться не менее 4 лет.
Статья: Налоговая декларация по НДС
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 4)Формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 4)Формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@.
Вопрос: ...Организация-комиссионер, применяющая УСН, закупает у продавцов товары для комитента, применяющего ОСН. Должна ли она в 2014 г. представлять журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур в налоговый орган? Какая предусмотрена ответственность за их непредставление?
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, в 2014 г. организация-комиссионер не должна представлять в налоговый орган по месту регистрации журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур.
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, в 2014 г. организация-комиссионер не должна представлять в налоговый орган по месту регистрации журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур.
Статья: Сданную декларацию ИФНС может аннулировать. Изучаем, почему и что делать дальше (комментарий к Закону от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 12)- меняются формы НДС-учета: счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 12)- меняются формы НДС-учета: счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур;
Статья: Кому декларация, а кому и журнал
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 5)Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур является документом, необходимым для осуществления налогового контроля. За непредставление такого документа в установленный срок налоговики в силу п. 1 ст. 126 НК РФ вправе взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. А поскольку подать необходимо один документ, то штраф составит 200 руб.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 5)Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур является документом, необходимым для осуществления налогового контроля. За непредставление такого документа в установленный срок налоговики в силу п. 1 ст. 126 НК РФ вправе взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. А поскольку подать необходимо один документ, то штраф составит 200 руб.
Вопрос: ...Какова ответственность посредника, применяющего УСН, за то, что при реализации товаров комитента - плательщика НДС он не ведет журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, 2015)Ответственность за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений предусмотрена ст. 126 НК РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Поскольку посредник, не являющийся плательщиком НДС, с 01.01.2015 обязан представлять в налоговые органы журналы учета счетов-фактур в электронном виде по истечении каждого налогового периода, размер штрафа за непредставление журнала ввиду его неведения за календарный год может составить 800 руб. (200 руб. x 4 налоговых периода).
(Консультация эксперта, 2015)Ответственность за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений предусмотрена ст. 126 НК РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Поскольку посредник, не являющийся плательщиком НДС, с 01.01.2015 обязан представлять в налоговые органы журналы учета счетов-фактур в электронном виде по истечении каждого налогового периода, размер штрафа за непредставление журнала ввиду его неведения за календарный год может составить 800 руб. (200 руб. x 4 налоговых периода).
Статья: Изменения в главе 21 НК РФ
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, NN 2, 3)Непредставление журнала учета счетов-фактур фискалы, скорее всего, будут квалифицировать как налоговое правонарушение в виде непредставления документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Согласно же ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119 и 129.4 НК РФ, может быть наложен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, NN 2, 3)Непредставление журнала учета счетов-фактур фискалы, скорее всего, будут квалифицировать как налоговое правонарушение в виде непредставления документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Согласно же ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119 и 129.4 НК РФ, может быть наложен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.