Штраф за непредоставление справки о валютных операциях
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непредоставление справки о валютных операциях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 19.05.2015 по делу N 310-АД15-4350, А09-8119/2014
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов при осуществлении валютных операций.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку срок исполнения обязанности представления форм учета и отчетности по валютным операциям исчисляется в рабочих днях, следовательно, и количество дней просрочки исполнения этой обязанности следует исчислять в рабочих днях, а не в календарных; срок представления справки о подтверждающих документах в рассматриваемом случае нарушен обществом на шесть рабочих дней.Судами установлено, что в ходе проведенной управлением проверки соблюдения обществом валютного законодательства выявлено нарушение им положений пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", выразившееся в непредставлении в установленный срок справки об указанной валютной операции и подтверждающих ее проведение документов.
Требование: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов при осуществлении валютных операций.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку срок исполнения обязанности представления форм учета и отчетности по валютным операциям исчисляется в рабочих днях, следовательно, и количество дней просрочки исполнения этой обязанности следует исчислять в рабочих днях, а не в календарных; срок представления справки о подтверждающих документах в рассматриваемом случае нарушен обществом на шесть рабочих дней.Судами установлено, что в ходе проведенной управлением проверки соблюдения обществом валютного законодательства выявлено нарушение им положений пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", выразившееся в непредставлении в установленный срок справки об указанной валютной операции и подтверждающих ее проведение документов.
Постановление Верховного Суда РФ от 05.09.2022 N 50-АД22-1-К8
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 6.3.1 ст. 15.25 КоАП РФ, за непредставление резидентом в уполномоченный банк подтверждающих документов при осуществлении валютных операций.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку состав правонарушения доказан, процедура и сроки привлечения к административной ответственности не нарушены, наказание назначено в установленных пределах.В соответствии с частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Требование: Об отмене актов о привлечении к ответственности, предусмотренной ч. 6.3.1 ст. 15.25 КоАП РФ, за непредставление резидентом в уполномоченный банк подтверждающих документов при осуществлении валютных операций.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку состав правонарушения доказан, процедура и сроки привлечения к административной ответственности не нарушены, наказание назначено в установленных пределах.В соответствии с частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Арбитражным судом в отношении организации была введена процедура наблюдения. Затем организацию привлекли к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначили наказание в виде штрафа. В связи с неуплатой штрафа организацией постановление было направлено судебному приставу-исполнителю на исполнение. Судебный пристав-исполнитель вынес постановление об обращении взыскания на денежные средства организации, находящиеся на счете в банке. Денежные средства были списаны. Организация не согласилась со списанием денежных средств, указав, что требования о взыскании административных штрафов подлежат включению в реестр требований кредиторов, в связи с чем постановление судебного пристава-исполнителя подлежит отмене. Правомерна ли позиция организации?
(Консультация эксперта, 2011)Затем административным органом организация была привлечена к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде штрафа (за непредставление справки о валютных операциях). В связи с неуплатой штрафа организацией постановление было направлено судебному приставу-исполнителю на исполнение.
(Консультация эксперта, 2011)Затем административным органом организация была привлечена к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде штрафа (за непредставление справки о валютных операциях). В связи с неуплатой штрафа организацией постановление было направлено судебному приставу-исполнителю на исполнение.
Статья: Какие документы нужно подавать в банк при заключении внешнеторгового контракта
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2009, N 13)А вот за нарушение сроков представления справки о расчетах через счета за рубежом привлечь к ответственности нельзя, так как она не является формой учета по валютным операциям.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2009, N 13)А вот за нарушение сроков представления справки о расчетах через счета за рубежом привлечь к ответственности нельзя, так как она не является формой учета по валютным операциям.
Нормативные акты
<Решение> Верховного Суда РФ от 27.12.1999 N ГКПИ99-1004
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании незаконным пункта 7.1 Положения "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" N 62, утвержденного Банком России 25.06.1997>Следовательно, требование о ведении Клиентом "Журнала учета Справок по форме N 0406007" для учета указанных Справок и полученной Клиентом в уполномоченном банке наличной иностранной валюты, предусмотренное пунктом 3.7 Положения, является неотъемлемой частью порядка учета валютных операций.
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании незаконным пункта 7.1 Положения "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" N 62, утвержденного Банком России 25.06.1997>Следовательно, требование о ведении Клиентом "Журнала учета Справок по форме N 0406007" для учета указанных Справок и полученной Клиентом в уполномоченном банке наличной иностранной валюты, предусмотренное пунктом 3.7 Положения, является неотъемлемой частью порядка учета валютных операций.
Статья: Некоторые особенности заключения внешнеторговых контрактов
(Гречаниченко А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2009, N 6)В то же время непредставление всех документов, подтверждающих факты вывоза товара (документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт вывоза (ввоза) товара с таможенной территории РФ, и двух экземпляров справки о подтверждающих документах), рассматривается судами в качестве разных эпизодов одного и того же правонарушения в виде несоблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19 июля 2007 г. по делу N А78-5024/06-С2-28/244).
(Гречаниченко А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2009, N 6)В то же время непредставление всех документов, подтверждающих факты вывоза товара (документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт вывоза (ввоза) товара с таможенной территории РФ, и двух экземпляров справки о подтверждающих документах), рассматривается судами в качестве разных эпизодов одного и того же правонарушения в виде несоблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям (Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19 июля 2007 г. по делу N А78-5024/06-С2-28/244).
Вопрос: Российская организация (г. Брянск) заключила договор с польской организацией на поставку оборудования, оформила паспорт сделки и справку о валютных операциях, а также в соответствии с условиями контракта перечислила польской организации авансовый платеж. В последующем в контракт были внесены изменения, предусматривающие увеличение срока поставки оборудования. При проведении аудита было установлено, что организация не внесла изменения в справку о валютных операциях в части отражения в ней нового срока поставки оборудования. Действительно ли организация может быть привлечена к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Ввиду того что российская организация в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления изменений к контракту, предусматривающих увеличение срока поставки оборудования, не представила в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, она может быть привлечена к административной ответственности в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Ввиду того что российская организация в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления изменений к контракту, предусматривающих увеличение срока поставки оборудования, не представила в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, она может быть привлечена к административной ответственности в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
"Денежные средства в рублях и иностранной валюте"
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Налоговый вестник", 2012)- непредставление или представление не в полном объеме документов, на основании которых заполнена справка, либо оформление этих документов с нарушением установленного порядка.
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Налоговый вестник", 2012)- непредставление или представление не в полном объеме документов, на основании которых заполнена справка, либо оформление этих документов с нарушением установленного порядка.
Вопрос: Какие санкции предусмотрены, если резидент РФ по договору с резидентом Казахстана в установленный срок не представил в банк справку о подтверждающих документах и сами документы для валютного контроля?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Какие санкции предусмотрены, если резидент РФ по договору с резидентом Казахстана в установленный срок не представил в банк справку о подтверждающих документах и сами документы для валютного контроля?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Вопрос: Какие санкции предусмотрены, если резидент РФ по договору с резидентом Казахстана в установленный срок не представил в банк справку о подтверждающих документах и сами документы для валютного контроля?
Вопрос: Постановлением территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора организация была привлечена к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях за непредставление справки о подтверждающих документах. Является ли данное постановление законным?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Постановлением территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора организация была привлечена к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях за непредставление справки о подтверждающих документах. Является ли данное постановление законным?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Постановлением территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора организация была привлечена к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях за непредставление справки о подтверждающих документах. Является ли данное постановление законным?
Статья: Экспорт, импорт товаров: расчеты в иностранной валюте
(Влад О.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)- непредставление или представление не в полном объеме документов, на основании которых заполнена справка, либо оформление этих документов с нарушением установленного порядка.
(Влад О.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)- непредставление или представление не в полном объеме документов, на основании которых заполнена справка, либо оформление этих документов с нарушением установленного порядка.
Статья: Решения ВАС РФ по налоговым спорам с участием банков
(Мотов Н.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 3)Письмом банк отказал представить затребованные документы, мотивируя свой отказ тем, что в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей). Что же касается ведомостей банковского контроля и паспортов сделок, то они являются документами валютного контроля и по действующему законодательству налоговым органам не представляются.
(Мотов Н.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 3)Письмом банк отказал представить затребованные документы, мотивируя свой отказ тем, что в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей). Что же касается ведомостей банковского контроля и паспортов сделок, то они являются документами валютного контроля и по действующему законодательству налоговым органам не представляются.
Статья: Порядок валютного контроля по многосторонним контрактам
(Мотохин А.)
("Международные банковские операции", 2018, N 3)При этом в Инструкции N 181-И нет исключения, что на этот случай срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором были оформлены ПД, не распространяется. Таким образом, резидент, нарушивший данный срок по вине другого резидента, не предоставившего ему документы, не сможет избежать фиксации нарушения на стороне банка УК. При этом, по мнению автора, привлечь к административному штрафу и доказать вину резидента, поставившего контракт на учет, практически невозможно.
(Мотохин А.)
("Международные банковские операции", 2018, N 3)При этом в Инструкции N 181-И нет исключения, что на этот случай срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором были оформлены ПД, не распространяется. Таким образом, резидент, нарушивший данный срок по вине другого резидента, не предоставившего ему документы, не сможет избежать фиксации нарушения на стороне банка УК. При этом, по мнению автора, привлечь к административному штрафу и доказать вину резидента, поставившего контракт на учет, практически невозможно.
Статья: Внешняя торговля услугами общественного питания (Начало)
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Учтите, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям - это нарушение валютного законодательства РФ, административная ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Поскольку справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах как раз относятся к формами учета по валютным операциям для резидентов, что закреплено в Указании ЦБ РФ от 10.12.2007 N 1950-У, их непредставление или несвоевременное представление грозит штрафом от 4000 до 5000 руб. для должностных лиц и в 10 раз большим для юридических лиц.
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Учтите, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям - это нарушение валютного законодательства РФ, административная ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Поскольку справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах как раз относятся к формами учета по валютным операциям для резидентов, что закреплено в Указании ЦБ РФ от 10.12.2007 N 1950-У, их непредставление или несвоевременное представление грозит штрафом от 4000 до 5000 руб. для должностных лиц и в 10 раз большим для юридических лиц.