Штраф за непредоставление счет-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непредоставление счет-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.04.2023 N Ф08-2113/2023 <Фирму, сдавшую декларацию с НДС к возмещению, наказали за непредставление ряда документов>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Инспекторы оштрафовали компанию за то, что та не представила счета-фактуры, отраженные в книге продаж, акты к ним, договоры и некоторые другие "бумаги". Но АС СКО в Постановлении от 03.04.2023 N Ф08-2113/2023 признал это решение ревизоров недействительным. Ведь организация предъявила необходимые документы, подтверждающие правомерность заявленных ею НДС-вычетов.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Инспекторы оштрафовали компанию за то, что та не представила счета-фактуры, отраженные в книге продаж, акты к ним, договоры и некоторые другие "бумаги". Но АС СКО в Постановлении от 03.04.2023 N Ф08-2113/2023 признал это решение ревизоров недействительным. Ведь организация предъявила необходимые документы, подтверждающие правомерность заявленных ею НДС-вычетов.
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Организация подала декларацию с НДС к возмещению. В рамках камеральной проверки ИФНС запросила у нее счета-фактуры, включенные в книгу продаж. Мол, они подтвердят использование товара в облагаемых НДС операциях. Компания документы не дала и ответила, что счета-фактуры из книги продаж не относятся к документам, которые подтверждают налоговые вычеты. ИФНС назначила штраф 200 руб. за каждый непредставленный счет-фактуру <6>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Организация подала декларацию с НДС к возмещению. В рамках камеральной проверки ИФНС запросила у нее счета-фактуры, включенные в книгу продаж. Мол, они подтвердят использование товара в облагаемых НДС операциях. Компания документы не дала и ответила, что счета-фактуры из книги продаж не относятся к документам, которые подтверждают налоговые вычеты. ИФНС назначила штраф 200 руб. за каждый непредставленный счет-фактуру <6>.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по внедрению электронного документооборота в целях обеспечения популяризации использования электронного документооборота среди граждан и организаций Российской Федерации"
(утв. ФНС России)Неотражение реквизитов прослеживаемости или непредставление документов в ФНС России
(утв. ФНС России)Неотражение реквизитов прослеживаемости или непредставление документов в ФНС России
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января не действует мораторий на штрафы за неподачу первой декларации по НДС для плательщиков на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января не действует мораторий на штрафы за неподачу первой декларации по НДС для плательщиков на УСН
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы должны подавать декларацию по ТКС, пояснения по выявленным инспекцией расхождениям тоже подайте в электронном виде. Используйте рекомендованный Формат. Он применяется до тех пор, пока в утвержденный ранее Формат не будут внесены изменения. За подачу пояснений не по формату или на бумаге вас оштрафуют, так как в этом случае пояснения не считаются представленными (п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если вы не обязаны сдавать декларацию в электронном виде, то указанные пояснения можно подать как в бумажной форме, так и в электронной.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы должны подавать декларацию по ТКС, пояснения по выявленным инспекцией расхождениям тоже подайте в электронном виде. Используйте рекомендованный Формат. Он применяется до тех пор, пока в утвержденный ранее Формат не будут внесены изменения. За подачу пояснений не по формату или на бумаге вас оштрафуют, так как в этом случае пояснения не считаются представленными (п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ). Если вы не обязаны сдавать декларацию в электронном виде, то указанные пояснения можно подать как в бумажной форме, так и в электронной.
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)учреждение оштрафуют на 200 руб. за непредставление документов для налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.02.2016 N 24-15/019268);
(КонсультантПлюс, 2025)учреждение оштрафуют на 200 руб. за непредставление документов для налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.02.2016 N 24-15/019268);
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Что будет, если "упрощенец" выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, но эту сумму НДС в бюджет не уплатит (оставит ее себе)?
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Что будет, если "упрощенец" выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, но эту сумму НДС в бюджет не уплатит (оставит ее себе)?
Статья: Об использовании собственноручной подписи
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)Отказывая в удовлетворении требования налогоплательщика, суд согласился, что представленные на проверку налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения и не подтверждали наличие реальных хозяйственных операций между ним и его контрагентами:
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 1)Отказывая в удовлетворении требования налогоплательщика, суд согласился, что представленные на проверку налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения и не подтверждали наличие реальных хозяйственных операций между ним и его контрагентами:
Вопрос: Можно ли выставить штраф за неисполнение обязательства, не имеющего стоимостного выражения, поставщику, систематически не предоставляющему акты сдачи-приемки товара и допускающему ошибки в товарных накладных (указывает неверные номера договоров, цены, единицы измерения и т.д.)?
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 8)Пример 2. Предоставление исполнителем заказчику первичных учетных документов по договору не может считаться основополагающим обязательством договора возмездного оказания услуг. В договоре отсутствует ответственность исполнителя в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый факт непредоставления или нарушения сроков предоставления первичных учетных документов (счета-фактуры, актов об оказанных услугах и товарных накладных). Кроме того, договором не установлены с достаточной степенью определенности сроки предоставления указанных документов. Обязанность по предоставлению первичных учетных документов не является существенным условием контракта в понимании ГК РФ и ст. 34 Закона N 44-ФЗ. Поскольку в договоре не предусмотрен штраф за нарушения, указанные заказчиком, штраф взысканию не подлежит <3>.
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 8)Пример 2. Предоставление исполнителем заказчику первичных учетных документов по договору не может считаться основополагающим обязательством договора возмездного оказания услуг. В договоре отсутствует ответственность исполнителя в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый факт непредоставления или нарушения сроков предоставления первичных учетных документов (счета-фактуры, актов об оказанных услугах и товарных накладных). Кроме того, договором не установлены с достаточной степенью определенности сроки предоставления указанных документов. Обязанность по предоставлению первичных учетных документов не является существенным условием контракта в понимании ГК РФ и ст. 34 Закона N 44-ФЗ. Поскольку в договоре не предусмотрен штраф за нарушения, указанные заказчиком, штраф взысканию не подлежит <3>.
Статья: Новые штрафы для продавцов прослеживаемых товаров
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Проектируемая статья 15.52 КоАП РФ. Штраф может быть выписан за нарушение установленного способа выставления счетов-фактур, в том числе корректировочных, и (или) УПД (в т.ч. корректировочных), содержащих реквизиты прослеживаемости. Сумма штрафа составит для предпринимателей 500 рублей за каждый непредставленный документ, для бизнеса - 1 000 рублей, также за каждый непредставленный документ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Проектируемая статья 15.52 КоАП РФ. Штраф может быть выписан за нарушение установленного способа выставления счетов-фактур, в том числе корректировочных, и (или) УПД (в т.ч. корректировочных), содержащих реквизиты прослеживаемости. Сумма штрафа составит для предпринимателей 500 рублей за каждый непредставленный документ, для бизнеса - 1 000 рублей, также за каждый непредставленный документ.
Статья: Формальный подход при расчете штрафа недопустим
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Суды установили, что в период с 01.01.2016 по 19.04.2019 общее количество счетов-фактур по книге продаж и книге покупок всего составило 40 890 шт. Следовательно, представить указанные документы в количестве 54 244 шт. не представляется возможным ввиду отсутствия такого количества. Более того, книга покупок за период с 01.01.2016 по 19.04.2019 содержит 18 205 записей (операций, отражающих документы поставщиков), из них 9 199 операций по отражению полученных авансов покупателей, а книга продаж за этот же период содержит 22 685 записей (операций, отражающих документы по реализации товаров, работ, услуг), из них 9 361 операцию по отражению полученных авансов покупателей. Таким образом, в книге покупок компании за период с 01.01.2016 по 19.04.2019 отображаются такие же счета-фактуры на полученный аванс от покупателей, что и в книге продаж. Дублирующих операций в книге покупок 9 151 шт., следовательно, их нельзя учитывать дважды при подсчете непредставленных документов, поскольку это одни и те же документы, отраженные по правилам ведения книги покупок и продаж. Всего за период с 01.01.2016 по 19.04.2019 в учете компании отображено 31 739 счетов-фактур. Таким образом, сумма штрафа по оспариваемому решению должна быть рассчитана с учетом верного количества документов, а именно: 31 739 счетов-фактур x 200 руб. = 6,47 млн руб.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Суды установили, что в период с 01.01.2016 по 19.04.2019 общее количество счетов-фактур по книге продаж и книге покупок всего составило 40 890 шт. Следовательно, представить указанные документы в количестве 54 244 шт. не представляется возможным ввиду отсутствия такого количества. Более того, книга покупок за период с 01.01.2016 по 19.04.2019 содержит 18 205 записей (операций, отражающих документы поставщиков), из них 9 199 операций по отражению полученных авансов покупателей, а книга продаж за этот же период содержит 22 685 записей (операций, отражающих документы по реализации товаров, работ, услуг), из них 9 361 операцию по отражению полученных авансов покупателей. Таким образом, в книге покупок компании за период с 01.01.2016 по 19.04.2019 отображаются такие же счета-фактуры на полученный аванс от покупателей, что и в книге продаж. Дублирующих операций в книге покупок 9 151 шт., следовательно, их нельзя учитывать дважды при подсчете непредставленных документов, поскольку это одни и те же документы, отраженные по правилам ведения книги покупок и продаж. Всего за период с 01.01.2016 по 19.04.2019 в учете компании отображено 31 739 счетов-фактур. Таким образом, сумма штрафа по оспариваемому решению должна быть рассчитана с учетом верного количества документов, а именно: 31 739 счетов-фактур x 200 руб. = 6,47 млн руб.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)организацию (ИП) оштрафуют на 200 руб. за непредставление документов для налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.02.2016 N 24-15/019268);
(КонсультантПлюс, 2025)организацию (ИП) оштрафуют на 200 руб. за непредставление документов для налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.02.2016 N 24-15/019268);
Вопрос: Можно ли предусмотреть в договоре подряда ответственность за нарушение срока представления подрядчиком документов (например, счетов, счетов-фактур, актов сдачи-приемки и иных документов) в виде штрафа исходя из МРОТ (например, в размере 200 МРОТ за каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Можно ли предусмотреть в договоре подряда ответственность за нарушение срока представления подрядчиком документов (например, счетов, счетов-фактур, актов сдачи-приемки и иных документов) в виде штрафа исходя из МРОТ (например, в размере 200 МРОТ за каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ)? Если это допустимо, то как исчислять МРОТ (исходя из какого размера)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Можно ли предусмотреть в договоре подряда ответственность за нарушение срока представления подрядчиком документов (например, счетов, счетов-фактур, актов сдачи-приемки и иных документов) в виде штрафа исходя из МРОТ (например, в размере 200 МРОТ за каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ)? Если это допустимо, то как исчислять МРОТ (исходя из какого размера)?