Штраф за непредоставление нулевой декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непредоставление нулевой декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая действия ИФНС неправомерными, положения ст. ст. 164, 165 НК РФ не предусматривают применение к налогоплательщику-экспортеру какой-либо санкции за непредставление совместно с налоговой декларацией пакета документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки. Таковое может повлечь лишь отказ в применении ставки 0% по НДС и, соответственно, в возмещении налога, но не доначисление штрафа.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая действия ИФНС неправомерными, положения ст. ст. 164, 165 НК РФ не предусматривают применение к налогоплательщику-экспортеру какой-либо санкции за непредставление совместно с налоговой декларацией пакета документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки. Таковое может повлечь лишь отказ в применении ставки 0% по НДС и, соответственно, в возмещении налога, но не доначисление штрафа.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Предприниматель, являющийся плательщиком НДС, обязан был представить налоговые декларации за II - IV кварталы по сроку до 20.07.2003, до 20.10.2003, до 20.01.2004, однако представил их только 08.09.2005. Все декларации были "нулевыми". ИФНС, проведя проверку за 2003 год, доначислила НДС и вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ, рассчитав размер штрафа исходя из сумм недоимки. Однако, по мнению налогоплательщика, поскольку в представленных им декларациях сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет ноль рублей, то и сумма штрафа за несвоевременное представление деклараций должна составлять такую же сумму, а суммы реальной недоимки за 2003 год учитываться при исчислении размера штрафа по ст. 119 НК РФ не должны.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Предприниматель, являющийся плательщиком НДС, обязан был представить налоговые декларации за II - IV кварталы по сроку до 20.07.2003, до 20.10.2003, до 20.01.2004, однако представил их только 08.09.2005. Все декларации были "нулевыми". ИФНС, проведя проверку за 2003 год, доначислила НДС и вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ, рассчитав размер штрафа исходя из сумм недоимки. Однако, по мнению налогоплательщика, поскольку в представленных им декларациях сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет ноль рублей, то и сумма штрафа за несвоевременное представление деклараций должна составлять такую же сумму, а суммы реальной недоимки за 2003 год учитываться при исчислении размера штрафа по ст. 119 НК РФ не должны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<75> Напомним, что непредставление декларации чревато как штрафом по ст. 119 НК РФ (штраф за неподачу нулевой декларации - 1 000 руб.), так и блокировкой расчетного счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<75> Напомним, что непредставление декларации чревато как штрафом по ст. 119 НК РФ (штраф за неподачу нулевой декларации - 1 000 руб.), так и блокировкой расчетного счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Готовое решение: Нужно ли подавать "нулевую" декларацию по НДС при отсутствии объектов обложения
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас нет объектов обложения другими налогами и не было движения денег в кассе и на банковских счетах, то вместо "нулевой" декларации по НДС вы можете сдать единую (упрощенную) декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2018 N 03-11-11/44580). Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас нет объектов обложения другими налогами и не было движения денег в кассе и на банковских счетах, то вместо "нулевой" декларации по НДС вы можете сдать единую (упрощенную) декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2018 N 03-11-11/44580). Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.
Статья: Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами: сдаем в первый раз
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 20)Итак, любой организации или ИП надо проверить, не было ли в отчетном квартале операций с прослеживаемыми товарами, которые надо отразить в отчете. Если нет, то и отражать в нем нечего: отчет можно вообще не формировать и не сдавать <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 20)Итак, любой организации или ИП надо проверить, не было ли в отчетном квартале операций с прослеживаемыми товарами, которые надо отразить в отчете. Если нет, то и отражать в нем нечего: отчет можно вообще не формировать и не сдавать <9>.
Статья: Не подтверждаем право на применение нулевой ставки по НДС
(Карпова М.Л.)
("Советник бухгалтера", 2006, N 4)Штрафных санкций за непредставление декларации по нулевой ставке НДС не предусмотрено.
(Карпова М.Л.)
("Советник бухгалтера", 2006, N 4)Штрафных санкций за непредставление декларации по нулевой ставке НДС не предусмотрено.
Статья: Вмененная деятельность: надо ли представлять декларации по общей системе налогообложения
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 7)Вывод: индивидуальные предприниматели в части деятельности, облагаемой ЕНВД, освобождены от представления деклараций по НДФЛ и НДС.
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 7)Вывод: индивидуальные предприниматели в части деятельности, облагаемой ЕНВД, освобождены от представления деклараций по НДФЛ и НДС.
Статья: Вправе ли фирма принять к вычету НДС по сделке с проблемным поставщиком
(Мясников О.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 6)- поставщик представляет в налоговый орган "нулевые" декларации либо вообще не сдает бухгалтерскую и налоговую отчетность;
(Мясников О.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 6)- поставщик представляет в налоговый орган "нулевые" декларации либо вообще не сдает бухгалтерскую и налоговую отчетность;
Статья: В каком случае налоговый штраф может быть увеличен в два раза
(Ахтанина М.Н., Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2010, N 23)Предположим, что организация представила нулевые декларации по НДС и за I, и за II кварталы 2010 г. с недельной просрочкой. То, что она совершила два аналогичных правонарушения, сомнений не вызывает. Но для увеличения на 100% штрафа за несвоевременное представление нулевой декларации по НДС за II квартал нужно, чтобы к моменту совершения этого правонарушения уже вступило в силу решение о привлечении организации к ответственности за пропуск срока подачи нулевой декларации по НДС за I квартал <19>. Если же такого решения нет, то не будет и отягчающего обстоятельства. А значит, нет и оснований для увеличения штрафа. Соответственно, и за первое, и за второе нарушение штраф должен быть назначен в одинарном размере - 1000 руб. <20>.
(Ахтанина М.Н., Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2010, N 23)Предположим, что организация представила нулевые декларации по НДС и за I, и за II кварталы 2010 г. с недельной просрочкой. То, что она совершила два аналогичных правонарушения, сомнений не вызывает. Но для увеличения на 100% штрафа за несвоевременное представление нулевой декларации по НДС за II квартал нужно, чтобы к моменту совершения этого правонарушения уже вступило в силу решение о привлечении организации к ответственности за пропуск срока подачи нулевой декларации по НДС за I квартал <19>. Если же такого решения нет, то не будет и отягчающего обстоятельства. А значит, нет и оснований для увеличения штрафа. Соответственно, и за первое, и за второе нарушение штраф должен быть назначен в одинарном размере - 1000 руб. <20>.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Так, индивидуальные предприниматели в общем случае признаются налогоплательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Установлено, что налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ), то есть по итогам квартала (ст. 163 НК РФ). Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в общем случае обязан представлять налоговые декларации по НДС по итогам каждого квартала. Даже если он не осуществлял облагаемую НДС деятельность, то имеет место обязанность по представлению "нулевых" деклараций, а штраф за их непредставление составит 1 000 руб.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Так, индивидуальные предприниматели в общем случае признаются налогоплательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Установлено, что налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ), то есть по итогам квартала (ст. 163 НК РФ). Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в общем случае обязан представлять налоговые декларации по НДС по итогам каждого квартала. Даже если он не осуществлял облагаемую НДС деятельность, то имеет место обязанность по представлению "нулевых" деклараций, а штраф за их непредставление составит 1 000 руб.
Вопрос: У нашей компании выполняются все условия для сдачи ЕУД. Обязаны ли мы подать ЕУД или можем вместо этого сдать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль?
("Главная книга", 2018, N 1)Если у компании заключен договор с оператором электронного документооборота и вопрос, отчитываться по ТКС или на бумаге, не принципиален, то, возможно, лучше подать обычные "нулевки". Ведь если ЕУД будет сдана ошибочно, то есть при невыполнении условий для ее подачи, ИФНС может заблокировать счета компании и оштрафовать за непредставление деклараций по НДС и налогу на прибыль <2>.
("Главная книга", 2018, N 1)Если у компании заключен договор с оператором электронного документооборота и вопрос, отчитываться по ТКС или на бумаге, не принципиален, то, возможно, лучше подать обычные "нулевки". Ведь если ЕУД будет сдана ошибочно, то есть при невыполнении условий для ее подачи, ИФНС может заблокировать счета компании и оштрафовать за непредставление деклараций по НДС и налогу на прибыль <2>.
Статья: Нужно ли сдавать декларацию по ЕНВД, если "вмененная" деятельность не велась целый квартал
("Главная книга", 2008, N 16)Если вы временно приостановили "вмененную" деятельность на целый квартал, то теоретически вы перестаете быть плательщиком ЕНВД. А это означает, что вы должны подать все нулевые декларации, представляемые при применении общего режима налогообложения (по НДС, налогу на прибыль, ЕСН, налогу на имущество). При непредставлении таковых вас могут оштрафовать на 100 руб. за каждую нулевую декларацию и, что гораздо неприятнее, заблокировать счета в банке <1>.
("Главная книга", 2008, N 16)Если вы временно приостановили "вмененную" деятельность на целый квартал, то теоретически вы перестаете быть плательщиком ЕНВД. А это означает, что вы должны подать все нулевые декларации, представляемые при применении общего режима налогообложения (по НДС, налогу на прибыль, ЕСН, налогу на имущество). При непредставлении таковых вас могут оштрафовать на 100 руб. за каждую нулевую декларацию и, что гораздо неприятнее, заблокировать счета в банке <1>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2012 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)Как указал суд, признавая действия ИФНС неправомерными, положения ст. ст. 164, 165 НК РФ не предусматривают применение к налогоплательщику-экспортеру какой-либо санкции за непредставление совместно с налоговой декларацией пакета документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки. Таковое может повлечь лишь отказ в применении ставки 0% по НДС и, соответственно, в возмещении налога, но не доначисление штрафа (Постановление ФАС МО от 04.05.2012 по делу N А41-23149/11).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)Как указал суд, признавая действия ИФНС неправомерными, положения ст. ст. 164, 165 НК РФ не предусматривают применение к налогоплательщику-экспортеру какой-либо санкции за непредставление совместно с налоговой декларацией пакета документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки. Таковое может повлечь лишь отказ в применении ставки 0% по НДС и, соответственно, в возмещении налога, но не доначисление штрафа (Постановление ФАС МО от 04.05.2012 по делу N А41-23149/11).
Статья: Налоговые правонарушения. О применении статьи 119 НК РФ
(Павлова Ю.)
("Финансовая газета", 2012, N 21)Таким образом, если на дату вынесения решения о привлечении к ответственности сумма налога, подлежащая уплате, внесена в бюджет, то санкция составит 1000 руб. Такая же ответственность предусмотрена и при несвоевременном представлении нулевой декларации. Размер штрафа по ст. 126 НК РФ увеличился с 50 до 200 руб.
(Павлова Ю.)
("Финансовая газета", 2012, N 21)Таким образом, если на дату вынесения решения о привлечении к ответственности сумма налога, подлежащая уплате, внесена в бюджет, то санкция составит 1000 руб. Такая же ответственность предусмотрена и при несвоевременном представлении нулевой декларации. Размер штрафа по ст. 126 НК РФ увеличился с 50 до 200 руб.