Штраф за непредоставление нулевой декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непредоставление нулевой декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая действия ИФНС неправомерными, положения ст. ст. 164, 165 НК РФ не предусматривают применение к налогоплательщику-экспортеру какой-либо санкции за непредставление совместно с налоговой декларацией пакета документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки. Таковое может повлечь лишь отказ в применении ставки 0% по НДС и, соответственно, в возмещении налога, но не доначисление штрафа.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая действия ИФНС неправомерными, положения ст. ст. 164, 165 НК РФ не предусматривают применение к налогоплательщику-экспортеру какой-либо санкции за непредставление совместно с налоговой декларацией пакета документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки. Таковое может повлечь лишь отказ в применении ставки 0% по НДС и, соответственно, в возмещении налога, но не доначисление штрафа.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Предприниматель, являющийся плательщиком НДС, обязан был представить налоговые декларации за II - IV кварталы по сроку до 20.07.2003, до 20.10.2003, до 20.01.2004, однако представил их только 08.09.2005. Все декларации были "нулевыми". ИФНС, проведя проверку за 2003 год, доначислила НДС и вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ, рассчитав размер штрафа исходя из сумм недоимки. Однако, по мнению налогоплательщика, поскольку в представленных им декларациях сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет ноль рублей, то и сумма штрафа за несвоевременное представление деклараций должна составлять такую же сумму, а суммы реальной недоимки за 2003 год учитываться при исчислении размера штрафа по ст. 119 НК РФ не должны.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Предприниматель, являющийся плательщиком НДС, обязан был представить налоговые декларации за II - IV кварталы по сроку до 20.07.2003, до 20.10.2003, до 20.01.2004, однако представил их только 08.09.2005. Все декларации были "нулевыми". ИФНС, проведя проверку за 2003 год, доначислила НДС и вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ, рассчитав размер штрафа исходя из сумм недоимки. Однако, по мнению налогоплательщика, поскольку в представленных им декларациях сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет ноль рублей, то и сумма штрафа за несвоевременное представление деклараций должна составлять такую же сумму, а суммы реальной недоимки за 2003 год учитываться при исчислении размера штрафа по ст. 119 НК РФ не должны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<75> Напомним, что непредставление декларации чревато как штрафом по ст. 119 НК РФ (штраф за неподачу нулевой декларации - 1 000 руб.), так и блокировкой расчетного счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<75> Напомним, что непредставление декларации чревато как штрафом по ст. 119 НК РФ (штраф за неподачу нулевой декларации - 1 000 руб.), так и блокировкой расчетного счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Готовое решение: Нужно ли подавать "нулевую" декларацию по НДС при отсутствии объектов обложения
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас нет объектов обложения другими налогами и не было движения денег в кассе и на банковских счетах, то вместо "нулевой" декларации по НДС вы можете сдать единую (упрощенную) декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2018 N 03-11-11/44580). Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас нет объектов обложения другими налогами и не было движения денег в кассе и на банковских счетах, то вместо "нулевой" декларации по НДС вы можете сдать единую (упрощенную) декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2018 N 03-11-11/44580). Форма упрощенной декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Так, индивидуальные предприниматели в общем случае признаются налогоплательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Установлено, что налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ), то есть по итогам квартала (ст. 163 НК РФ). Таким образом, индивидуальный предприниматель в общем случае обязан представлять налоговые декларации по НДС по итогам каждого квартала. Даже если он не осуществлял облагаемую НДС деятельность, то имеет место обязанность по представлению "нулевых" деклараций, а штраф за их непредставление составит 1000 руб. Применительно к налогу на имущество организаций данный подход имеет место в п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. N 148: положения ст. 386 НК РФ обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган налоговую декларацию и налоговые расчеты по авансовым платежам не связывают с наличием суммы налога на имущество к уплате.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Так, индивидуальные предприниматели в общем случае признаются налогоплательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Установлено, что налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ), то есть по итогам квартала (ст. 163 НК РФ). Таким образом, индивидуальный предприниматель в общем случае обязан представлять налоговые декларации по НДС по итогам каждого квартала. Даже если он не осуществлял облагаемую НДС деятельность, то имеет место обязанность по представлению "нулевых" деклараций, а штраф за их непредставление составит 1000 руб. Применительно к налогу на имущество организаций данный подход имеет место в п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. N 148: положения ст. 386 НК РФ обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган налоговую декларацию и налоговые расчеты по авансовым платежам не связывают с наличием суммы налога на имущество к уплате.
Вопрос: Может ли налоговая инспекция привлечь к административной ответственности директора за сдачу нулевой декларации по НДС с опозданием на один день?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Может ли налоговая инспекция привлечь к административной ответственности директора за сдачу нулевой декларации по НДС с опозданием на один день?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Может ли налоговая инспекция привлечь к административной ответственности директора за сдачу нулевой декларации по НДС с опозданием на один день?
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Так, индивидуальные предприниматели в общем случае признаются налогоплательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Установлено, что налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ), то есть по итогам квартала (ст. 163 НК РФ). Таким образом, индивидуальный предприниматель в общем случае обязан представлять налоговые декларации по НДС по итогам каждого квартала. Даже если он не осуществлял облагаемую НДС деятельность, то имеет место обязанность по представлению "нулевых" деклараций, а штраф за их непредставление составит 1 000 руб.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Так, индивидуальные предприниматели в общем случае признаются налогоплательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Установлено, что налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ), то есть по итогам квартала (ст. 163 НК РФ). Таким образом, индивидуальный предприниматель в общем случае обязан представлять налоговые декларации по НДС по итогам каждого квартала. Даже если он не осуществлял облагаемую НДС деятельность, то имеет место обязанность по представлению "нулевых" деклараций, а штраф за их непредставление составит 1 000 руб.
Вопрос: У нашей компании выполняются все условия для сдачи ЕУД. Обязаны ли мы подать ЕУД или можем вместо этого сдать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль?
("Главная книга", 2018, N 1)Если у компании заключен договор с оператором электронного документооборота и вопрос, отчитываться по ТКС или на бумаге, не принципиален, то, возможно, лучше подать обычные "нулевки". Ведь если ЕУД будет сдана ошибочно, то есть при невыполнении условий для ее подачи, ИФНС может заблокировать счета компании и оштрафовать за непредставление деклараций по НДС и налогу на прибыль <2>.
("Главная книга", 2018, N 1)Если у компании заключен договор с оператором электронного документооборота и вопрос, отчитываться по ТКС или на бумаге, не принципиален, то, возможно, лучше подать обычные "нулевки". Ведь если ЕУД будет сдана ошибочно, то есть при невыполнении условий для ее подачи, ИФНС может заблокировать счета компании и оштрафовать за непредставление деклараций по НДС и налогу на прибыль <2>.
Вопрос: Обязана ли организация - налоговый агент по НДС (арендующая муниципальное имущество) сдавать нулевую декларацию по НДС, если арендная плата, согласно договору аренды, уплачивается раз в год?
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2015)Исходя из вышеизложенного организация, арендующая муниципальное имущество и уплачивающая арендные платежи раз в год, является налоговым агентом даже в тех налоговых периодах, в которых арендная плата не уплачивалась, и обязана представлять нулевые декларации по НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Костромской обл., 2015)Исходя из вышеизложенного организация, арендующая муниципальное имущество и уплачивающая арендные платежи раз в год, является налоговым агентом даже в тех налоговых периодах, в которых арендная плата не уплачивалась, и обязана представлять нулевые декларации по НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2012 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)Как указал суд, признавая действия ИФНС неправомерными, положения ст. ст. 164, 165 НК РФ не предусматривают применение к налогоплательщику-экспортеру какой-либо санкции за непредставление совместно с налоговой декларацией пакета документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки. Таковое может повлечь лишь отказ в применении ставки 0% по НДС и, соответственно, в возмещении налога, но не доначисление штрафа (Постановление ФАС МО от 04.05.2012 по делу N А41-23149/11).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 4)Как указал суд, признавая действия ИФНС неправомерными, положения ст. ст. 164, 165 НК РФ не предусматривают применение к налогоплательщику-экспортеру какой-либо санкции за непредставление совместно с налоговой декларацией пакета документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки. Таковое может повлечь лишь отказ в применении ставки 0% по НДС и, соответственно, в возмещении налога, но не доначисление штрафа (Постановление ФАС МО от 04.05.2012 по делу N А41-23149/11).
Статья: Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2014, N 20)Если такое обращение ничего не дало, можно для скорейшей разблокировки счета сдать нулевую декларацию. Но будьте готовы сразу же получить требование об уплате штрафа 1000 руб. за несвоевременную ее подачу <5>. А после того как счет вам разблокируют, имеет смысл обжаловать сразу все незаконные действия инспекции в вышестоящее УФНС <6>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2014, N 20)Если такое обращение ничего не дало, можно для скорейшей разблокировки счета сдать нулевую декларацию. Но будьте готовы сразу же получить требование об уплате штрафа 1000 руб. за несвоевременную ее подачу <5>. А после того как счет вам разблокируют, имеет смысл обжаловать сразу все незаконные действия инспекции в вышестоящее УФНС <6>.
Статья: Вмененная деятельность: надо ли представлять декларации по общей системе налогообложения
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 7)Вывод: индивидуальные предприниматели в части деятельности, облагаемой ЕНВД, освобождены от представления деклараций по НДФЛ и НДС.
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 7)Вывод: индивидуальные предприниматели в части деятельности, облагаемой ЕНВД, освобождены от представления деклараций по НДФЛ и НДС.
Статья: Подводные камни сдачи нулевой налоговой отчетности
(Иванов М., Елисеева Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 21)Случается, что налогоплательщик не успевает сформировать декларацию в установленный срок. Может ли он в этом случае сдать "нулевку", а затем представить уточненный расчет с реальными данными? Грозит ли компании штраф за несвоевременное представление нулевой отчетности? Будут ли у организации налоговые риски, если "нулевками" отчитывается ее контрагент?
(Иванов М., Елисеева Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 21)Случается, что налогоплательщик не успевает сформировать декларацию в установленный срок. Может ли он в этом случае сдать "нулевку", а затем представить уточненный расчет с реальными данными? Грозит ли компании штраф за несвоевременное представление нулевой отчетности? Будут ли у организации налоговые риски, если "нулевками" отчитывается ее контрагент?