Штраф за непредоставление 2 ндфл в срок
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непредоставление 2 ндфл в срок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Неисполнение налоговым агентом предусмотренной п. 2 ст. 230 НК РФ, в том числе за периоды 2017-2019 годов, обязанности по представлению в налоговый орган документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (справка о доходах физического лица форма 2- НДФЛ), также образует признаки состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ и предусматривают ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный в установленный срок документ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать справку о доходах по старой форме 2-НДФЛ за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)7.2. Штрафы за непредоставление 2-НДФЛ в срок
(КонсультантПлюс, 2018)7.2. Штрафы за непредоставление 2-НДФЛ в срок
Готовое решение: Как сдать отчетность по форме 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)7.2. Штрафы за непредставление 2-НДФЛ в срок
(КонсультантПлюс, 2021)7.2. Штрафы за непредставление 2-НДФЛ в срок
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
"Обзор практики рассмотрения судами Московской области споров, возникающих при применении законодательства о налогах и сборах" от 07.04.2006Истец просил суд взыскать с нотариуса З. налоговые санкции за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом на основании ст. 123 НК РФ, в размере 448 рублей; за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 95334,5 руб., в том числе по НДФЛ 47274 руб. и по ЕСН 48060,5 руб. По п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДС в налоговый орган по месту учета за IV квартал 2003 г. и за I квартал 2004 г. в сумме 200 рублей, по п. 1 ст. 22 НК РФ штраф за неуплату налога в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога в размере 20% от неуплаченных сумм налогов 12905 руб., в том числе по налогу на НДФЛ - 3293 руб. и по ЕСН - 9612 руб.; штраф в размере 350 руб. за непредставление в установленный срок в налоговый орган сведений, предусмотренных НК РФ, по форме 2 НДФЛ в количестве 7 штук по ст. 126 п. 1 НК РФ; и в размере 350 руб. за непредставление расчетов по авансовым платежам по ЕСН в количестве 7 штук за периоды: 9 мес. 2001 г., I кв. 2002 г., за I полугодие 2002 г., 9 мес. 2002 г., I кв. 2003 г., I полугодие 2003 г., 9 мес. 2003 г.; за непредставление декларации по ЕСН за 2003 год в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - 2776,8 руб. (5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный и неполный месяц, установленного для ее представления) и по п. 2 ст. 119 НК РФ должны быть взысканы налоговые санкции за непредставление налоговой декларации по ЕСН в налоговый орган в течение 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате, и 10% суммы налога, подлежащей уплате за каждый месяц начиная со 181 дня, то есть с ответчицы должно быть взыскано по данному правонарушению 45283,2 руб.; штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению, и которая неправомерно не перечислила суммы налога на доходы физических лиц, в размере 6162 руб. (30810 руб. x 20%). Истец просил взыскать с нотариуса З. пени за несвоевременную уплату налогов по НДФЛ в размере 14680 руб., по ЕСН 16098,3 руб.
Административная практика
Решение ФНС России от 27.03.2014
Суть жалобы: О признании незаконным решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как надлежащим образом оформленный электронный файл, содержащий сведения по форме 2-НДФЛ, представлен с нарушением срока, установленного пунктом 5 статьи 226 НК РФ.Как следует из материалов жалобы, Инспекцией по итогам рассмотрения акта от 28.08.2013 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Кодекса) вынесено решение от 21.10.2013 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ОАО "Х" привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 3200 рублей за непредставление в установленный срок сведений о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ за 2012 год (далее - сведения по форме 2-НДФЛ).
Суть жалобы: О признании незаконным решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как надлежащим образом оформленный электронный файл, содержащий сведения по форме 2-НДФЛ, представлен с нарушением срока, установленного пунктом 5 статьи 226 НК РФ.Как следует из материалов жалобы, Инспекцией по итогам рассмотрения акта от 28.08.2013 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Кодекса) вынесено решение от 21.10.2013 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ОАО "Х" привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 3200 рублей за непредставление в установленный срок сведений о невозможности удержать налог и сумме налога по форме 2-НДФЛ за 2012 год (далее - сведения по форме 2-НДФЛ).
Статья: НДФЛ по амнистированным доходам (комментарий к Закону от 28.12.2017 N 436-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)- Если, к примеру, неустойка или штраф получены до 01.12.2017, но организация, выплатившая такой доход, не подаст в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ за 2017 г. с признаком "2", то физическому лицу придется задекларировать такой доход самостоятельно и уплатить НДФЛ не позднее 16 июля 2018 г. (15 июля - воскресенье) <16>. Подобные доходы не могут быть признаны освобожденными от обложения НДФЛ <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)- Если, к примеру, неустойка или штраф получены до 01.12.2017, но организация, выплатившая такой доход, не подаст в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ за 2017 г. с признаком "2", то физическому лицу придется задекларировать такой доход самостоятельно и уплатить НДФЛ не позднее 16 июля 2018 г. (15 июля - воскресенье) <16>. Подобные доходы не могут быть признаны освобожденными от обложения НДФЛ <17>.
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)За непредставление в установленный срок налоговым агентом справок 2-НДФЛ в налоговую инспекцию придется заплатить штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)За непредставление в установленный срок налоговым агентом справок 2-НДФЛ в налоговую инспекцию придется заплатить штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Статья: Нужно ли вам подать форму 2-НДФЛ в январе 2014 года
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 1)В связи с тем что компания не сдала вовремя справку по форме 2-НДФЛ, инспекторы начислят штраф в размере 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 1)В связи с тем что компания не сдала вовремя справку по форме 2-НДФЛ, инспекторы начислят штраф в размере 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Статья: Решаем бухгалтерские задачи при ликвидации
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2017, N 15)За непредставление сведений по бывшим работникам в инспекцию или ПФР компанию могут оштрафовать. Например, за каждую неподанную справку 2-НДФЛ штраф 200 руб. <15>, за непредставление персонифицированной отчетности - 500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в форме <16>. Непредставление расчета по страховым взносам обойдется в 5% не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате за последние 3 месяца <17>, а 6-НДФЛ - в 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления <18>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2017, N 15)За непредставление сведений по бывшим работникам в инспекцию или ПФР компанию могут оштрафовать. Например, за каждую неподанную справку 2-НДФЛ штраф 200 руб. <15>, за непредставление персонифицированной отчетности - 500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в форме <16>. Непредставление расчета по страховым взносам обойдется в 5% не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате за последние 3 месяца <17>, а 6-НДФЛ - в 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления <18>.
Статья: Из-за чего в справке 2-НДФЛ можно допустить ошибку
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2014, N 11)Если же вы не сообщите в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ, то налоговики могут узнать об этом в ходе выездной проверки. Тогда они вправе оштрафовать вас за каждую непредставленную справку на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Поэтому, чтобы такого не случилось, подавайте справки 2-НДФЛ в срок.
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2014, N 11)Если же вы не сообщите в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ, то налоговики могут узнать об этом в ходе выездной проверки. Тогда они вправе оштрафовать вас за каждую непредставленную справку на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Поэтому, чтобы такого не случилось, подавайте справки 2-НДФЛ в срок.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Таким образом, за непредставление справки по форме 2-НДФЛ в срок на налогового агента будет наложен штраф в размере 200 руб. за каждую непредставленную справку. Это означает, что при штате организации в 32 сотрудника будет уплачен штраф в размере 6400 руб.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Таким образом, за непредставление справки по форме 2-НДФЛ в срок на налогового агента будет наложен штраф в размере 200 руб. за каждую непредставленную справку. Это означает, что при штате организации в 32 сотрудника будет уплачен штраф в размере 6400 руб.
Статья: Когда магазин платит чужие налоги
(Ковалева Г.Б.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 1)Непредставление в установленный срок налоговым агентом документов (сведений) в налоговые органы влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый документ (п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ). Магазин, не представивший в срок до 1 апреля сведения по форме 2-НДФЛ, уплатит штраф по 50 руб. за каждый экземпляр. Такая ситуация может возникнуть в результате налоговой проверки предприятия либо при опоздании с представлением сведений (деклараций) в установленный срок.
(Ковалева Г.Б.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 1)Непредставление в установленный срок налоговым агентом документов (сведений) в налоговые органы влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый документ (п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ). Магазин, не представивший в срок до 1 апреля сведения по форме 2-НДФЛ, уплатит штраф по 50 руб. за каждый экземпляр. Такая ситуация может возникнуть в результате налоговой проверки предприятия либо при опоздании с представлением сведений (деклараций) в установленный срок.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)- по п. 1 ст. 126 НК РФ - за непредставление в установленный срок документов (сведений), обязанность представления которых установлена НК РФ (штраф 200 руб. за документ, в частности за непредставление справки 2-НДФЛ);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)- по п. 1 ст. 126 НК РФ - за непредставление в установленный срок документов (сведений), обязанность представления которых установлена НК РФ (штраф 200 руб. за документ, в частности за непредставление справки 2-НДФЛ);
Статья: Об отдельных подходах, выработанных при рассмотрении налоговых споров
(Турбанов С.А.)
("Налоговые известия Московского региона", 2000, N 10)Из изложенного следует вывод о том, что, поскольку магнитный носитель является лишь формой представления документов, в случае представления налоговым агентом документов и (или) иных сведений на магнитном носителе с нарушением установленных сроков штраф взыскивается за не представление каждого документа, т.е. каждой справки о доходах физического лица. Соответствующие разъяснения даны, в частности, в Письме МНС России от 28 мая 1999 г. N 01-2-03/1103 (доведено до сведения налоговых органов Письмом Управления МНС России по г. Москве от 24 июня 1999 г. N 20-06/17964).
(Турбанов С.А.)
("Налоговые известия Московского региона", 2000, N 10)Из изложенного следует вывод о том, что, поскольку магнитный носитель является лишь формой представления документов, в случае представления налоговым агентом документов и (или) иных сведений на магнитном носителе с нарушением установленных сроков штраф взыскивается за не представление каждого документа, т.е. каждой справки о доходах физического лица. Соответствующие разъяснения даны, в частности, в Письме МНС России от 28 мая 1999 г. N 01-2-03/1103 (доведено до сведения налоговых органов Письмом Управления МНС России по г. Москве от 24 июня 1999 г. N 20-06/17964).
Статья: Сведения по форме 2-НДФЛ за 2008 год сдаем с учетом изменений
(Ратанова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 6)Помимо налоговой ответственности за непредставление в установленный срок справок по форме 2-НДФЛ, отказ от представления указанных документов или представление этих сведений в неполном объеме, искаженном виде предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ):
(Ратанова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 6)Помимо налоговой ответственности за непредставление в установленный срок справок по форме 2-НДФЛ, отказ от представления указанных документов или представление этих сведений в неполном объеме, искаженном виде предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ):