Штраф за нарушение нумерации счетов фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за нарушение нумерации счетов фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Арбитражное решение РАЦ от 21.12.2022 по делу N D6800-22
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О взыскании неустойки и штрафа за поставку некачественного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Покупатель ссылается на нарушение поставщиком требований договора к качеству и срокам поставки товара.
Решение: 1) Требование удовлетворено частично, поскольку подтверждены факты нарушения поставщиком сроков поставки товара (в том числе сроков устранения недостатков товара и его замены), а также поставки товара ненадлежащего качества; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются на сумму основного долга и не могут быть начислены на сумму неустойки (штрафа).144. Согласно п. 8.3 Договора в случае поставки Товара ненадлежащего качества или некомплектного Товара, Поставщик уплачивает штраф в размере 10% (Десяти процентов) от стоимости некачественного, некомплектного Товара.
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О взыскании неустойки и штрафа за поставку некачественного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Покупатель ссылается на нарушение поставщиком требований договора к качеству и срокам поставки товара.
Решение: 1) Требование удовлетворено частично, поскольку подтверждены факты нарушения поставщиком сроков поставки товара (в том числе сроков устранения недостатков товара и его замены), а также поставки товара ненадлежащего качества; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются на сумму основного долга и не могут быть начислены на сумму неустойки (штрафа).144. Согласно п. 8.3 Договора в случае поставки Товара ненадлежащего качества или некомплектного Товара, Поставщик уплачивает штраф в размере 10% (Десяти процентов) от стоимости некачественного, некомплектного Товара.
Постановление Президиума ВАС РФ от 24.12.1996 N 2700/96
В удовлетворении исковых требований предприятия в части взыскания с банка штрафа за несвоевременное зачисление неиспользованной по аккредитиву денежной суммы на счет истца отказано, поскольку по отношению к убыткам штраф носит зачетный характер и покрывается суммой взысканных убытков.Фирма "Людмила" представила в банк железнодорожные накладные вместо железнодорожных квитанций, счет-фактуру и реестр счетов без указания номеров перевозочных документов, акт приема-передачи, составленный не на станции Куйбас Южно-Уральской железной дороги.
В удовлетворении исковых требований предприятия в части взыскания с банка штрафа за несвоевременное зачисление неиспользованной по аккредитиву денежной суммы на счет истца отказано, поскольку по отношению к убыткам штраф носит зачетный характер и покрывается суммой взысканных убытков.Фирма "Людмила" представила в банк железнодорожные накладные вместо железнодорожных квитанций, счет-фактуру и реестр счетов без указания номеров перевозочных документов, акт приема-передачи, составленный не на станции Куйбас Южно-Уральской железной дороги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация при отгрузке товара в Республику Беларусь ошибочно не указала в УПД реквизиты прослеживаемости. Подавать ли уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, при экспорте прослеживаемого товара в ЕАЭС? Будет ли организация привлечена к ответственности, если направит исправленный УПД?
(Консультация эксперта, 2025)В исправленном УПД указываются в строке 1а текущая дата и номер исправления, но в строке 1 дата и номер счета-фактуры остаются.
(Консультация эксперта, 2025)В исправленном УПД указываются в строке 1а текущая дата и номер исправления, но в строке 1 дата и номер счета-фактуры остаются.
Статья: Применение налоговой реконструкции - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Организации доначислены НДС, пени и штраф. Суд отказал в удовлетворении требования. Недоимка по НДС отсутствует, а допущенные заявителем нарушения при оформлении счетов-фактур являются несущественными и не привели к неуплате налога. Инспекция необоснованно применила формальный подход, установив отсутствие корреляции между номерами счетов-фактур и вместе с тем проигнорировав, что данные о платежных документах, уплаченных суммах и иная содержащаяся в счетах-фактурах информация позволяют установить все необходимые для налогообложения сведения в соответствии с требованиями законодательства. Реальность всех сделок и легальность прекращения обязательств посредством взаимозачетов налоговым органом под сомнение не ставились. При проведении налогового контроля не установлено действий, направленных на умышленное нарушение законодательства. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС, ранее уплаченный им с авансов. Уплата в бюджет налога не оспаривается. Повторно данные суммы на основании тех же счетов-фактур к вычету не предъявлялись, что инспекция признает, поскольку программное обеспечение налогового органа следит за этим в автоматическом режиме и обнаружило бы данный факт. Спорный момент заключается в указании обществом при заявлении вычетов иных, отличных от первоначальных номеров счетов-фактур, но при полной корреляции и соответствии всех остальных данных. Инспекция подошла к оценке указанного факта формально, хотя данное нарушение не считается существенным в силу прямого указания п. 2 ст. 169 НК РФ. Отсутствие учета восстановленных сумм НДС с ранее уплаченных авансов (в том числе в форме взаимозачета) в бухгалтерской документации покупателя не может быть вменено в вину продавцу.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Организации доначислены НДС, пени и штраф. Суд отказал в удовлетворении требования. Недоимка по НДС отсутствует, а допущенные заявителем нарушения при оформлении счетов-фактур являются несущественными и не привели к неуплате налога. Инспекция необоснованно применила формальный подход, установив отсутствие корреляции между номерами счетов-фактур и вместе с тем проигнорировав, что данные о платежных документах, уплаченных суммах и иная содержащаяся в счетах-фактурах информация позволяют установить все необходимые для налогообложения сведения в соответствии с требованиями законодательства. Реальность всех сделок и легальность прекращения обязательств посредством взаимозачетов налоговым органом под сомнение не ставились. При проведении налогового контроля не установлено действий, направленных на умышленное нарушение законодательства. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС, ранее уплаченный им с авансов. Уплата в бюджет налога не оспаривается. Повторно данные суммы на основании тех же счетов-фактур к вычету не предъявлялись, что инспекция признает, поскольку программное обеспечение налогового органа следит за этим в автоматическом режиме и обнаружило бы данный факт. Спорный момент заключается в указании обществом при заявлении вычетов иных, отличных от первоначальных номеров счетов-фактур, но при полной корреляции и соответствии всех остальных данных. Инспекция подошла к оценке указанного факта формально, хотя данное нарушение не считается существенным в силу прямого указания п. 2 ст. 169 НК РФ. Отсутствие учета восстановленных сумм НДС с ранее уплаченных авансов (в том числе в форме взаимозачета) в бухгалтерской документации покупателя не может быть вменено в вину продавцу.
Нормативные акты
Постановление коллегии Наркомфина СССР от 10.09.1931 N 80
"Об утверждении Положения о штрафах за нарушение правил документооборота"
(вместе с Приказом Госбанка СССР от 02.08.1931 N 14)1. Поставщики уплачивают в пользу банка штраф:
"Об утверждении Положения о штрафах за нарушение правил документооборота"
(вместе с Приказом Госбанка СССР от 02.08.1931 N 14)1. Поставщики уплачивают в пользу банка штраф:
Административная практика
Решение Томского УФАС России от 27.10.2017
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах регулирования торговой деятельности в РФ", согласно которого хозяйствующим субъектам, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, запрещается создавать дискриминационные условия, определяемые в соответствии с Федеральным законом "О защите конкуренции".
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.- отсутствует пункт 7.8.1, которым установлено, что в случае, если по вине Поставщика в адрес ООО "Инвест Ресторация" предъявлено требование ФНС, согласно которому Поставщик не отразил в Декларации по НДС в разделе "Книга Продаж" счета-фактуры, предъявленные ООО "Инвест Ресторация", с обязательным совпадением номеров и сумм, Поставщик, на основании претензии обязан возместить ООО "Инвест Ресторация" предъявленную сумму входного НДС, а также штраф в размере 20% от неотраженной Поставщиком в Книге Продаж суммы;
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах регулирования торговой деятельности в РФ", согласно которого хозяйствующим субъектам, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, запрещается создавать дискриминационные условия, определяемые в соответствии с Федеральным законом "О защите конкуренции".
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.- отсутствует пункт 7.8.1, которым установлено, что в случае, если по вине Поставщика в адрес ООО "Инвест Ресторация" предъявлено требование ФНС, согласно которому Поставщик не отразил в Декларации по НДС в разделе "Книга Продаж" счета-фактуры, предъявленные ООО "Инвест Ресторация", с обязательным совпадением номеров и сумм, Поставщик, на основании претензии обязан возместить ООО "Инвест Ресторация" предъявленную сумму входного НДС, а также штраф в размере 20% от неотраженной Поставщиком в Книге Продаж суммы;
Вопрос: Допустимо ли организации вести отдельную нумерацию авансовых счетов-фактур и счетов-фактур на отгрузку?
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: Форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации (п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), предусматривают два случая, когда регламентируются правила нумерации счетов-фактур. Это случаи, когда номер счета-фактуры дополняется цифровым индексом (пп. "а" п. 1 Правил): во-первых, это реализация через обособленные подразделения. В этом случае номер счета-фактуры, составленного обособленным подразделением, через разделительный знак "/" (разделительную черту) дополняется цифровым индексом подразделения (абз. 3 пп. "а" п. 1 Правил); во-вторых, участник товарищества или доверительный управляющий при составлении счетов-фактур его номер через разделительный знак "/" (разделительную черту) дополняет цифровым индексом, утвержденным участником товарищества (доверительным управляющим) для операций по конкретному договору простого товарищества (доверительного управления имуществом) (абз. 4 пп. "а" п. 1 Правил). В остальных случаях порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры (включая авансовые) присваиваются в общем хронологическом порядке (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Отдельная нумерация авансовых счетов-фактур законодательством не предусмотрена (Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427). Тем не менее НК РФ не устанавливает требования, по которым следует нумеровать счета-фактуры. Такой порядок можно разработать самостоятельно. Например, не запрещено начинать нумеровать счета-фактуры с начала каждого календарного года, а также с начала квартала или месяца. Важно при этом не допустить появления документов с одинаковыми порядковыми номерами и датами. Не запрещено также использовать в порядковом номере знаки тире, подчеркивание, разделение и буквы. Таким образом, чтобы избежать путаницы в отношении авансовых и отгрузочных счетов-фактур, при их нумерации можно использовать в дополнение к номеру специальный префикс, например, в виде буквенной приставки "АВ", чтобы обозначить, что этот документ выписан на аванс. Если же организация или предприниматель не придерживаются хронологического порядка, то штрафных санкций за это не предусмотрено. Если допущены нарушения порядка нумерации, это не может также являться основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Ведь неправильный номер позволяет налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: Форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации (п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), предусматривают два случая, когда регламентируются правила нумерации счетов-фактур. Это случаи, когда номер счета-фактуры дополняется цифровым индексом (пп. "а" п. 1 Правил): во-первых, это реализация через обособленные подразделения. В этом случае номер счета-фактуры, составленного обособленным подразделением, через разделительный знак "/" (разделительную черту) дополняется цифровым индексом подразделения (абз. 3 пп. "а" п. 1 Правил); во-вторых, участник товарищества или доверительный управляющий при составлении счетов-фактур его номер через разделительный знак "/" (разделительную черту) дополняет цифровым индексом, утвержденным участником товарищества (доверительным управляющим) для операций по конкретному договору простого товарищества (доверительного управления имуществом) (абз. 4 пп. "а" п. 1 Правил). В остальных случаях порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры (включая авансовые) присваиваются в общем хронологическом порядке (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Отдельная нумерация авансовых счетов-фактур законодательством не предусмотрена (Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427). Тем не менее НК РФ не устанавливает требования, по которым следует нумеровать счета-фактуры. Такой порядок можно разработать самостоятельно. Например, не запрещено начинать нумеровать счета-фактуры с начала каждого календарного года, а также с начала квартала или месяца. Важно при этом не допустить появления документов с одинаковыми порядковыми номерами и датами. Не запрещено также использовать в порядковом номере знаки тире, подчеркивание, разделение и буквы. Таким образом, чтобы избежать путаницы в отношении авансовых и отгрузочных счетов-фактур, при их нумерации можно использовать в дополнение к номеру специальный префикс, например, в виде буквенной приставки "АВ", чтобы обозначить, что этот документ выписан на аванс. Если же организация или предприниматель не придерживаются хронологического порядка, то штрафных санкций за это не предусмотрено. Если допущены нарушения порядка нумерации, это не может также являться основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Ведь неправильный номер позволяет налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Статья: Как не допустить ошибку в НТД счета-фактуры?
(Лайша Н.)
("Расчет", 2016, N 11-12)Стоит отметить, что номер таможенной декларации - это один из наиболее "популярных" реквизитов счета-фактуры, который пристально проверяется налоговиками.
(Лайша Н.)
("Расчет", 2016, N 11-12)Стоит отметить, что номер таможенной декларации - это один из наиболее "популярных" реквизитов счета-фактуры, который пристально проверяется налоговиками.
Вопрос: В 2013 г. ООО-поставщик нумерует счета-фактуры отдельно на аванс и отдельно на реализацию. Будут ли предъявлены штрафные санкции ООО-поставщику со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: За нарушение нумерации счетов-фактур Налоговый кодекс РФ штрафных санкций не предусматривает.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: За нарушение нумерации счетов-фактур Налоговый кодекс РФ штрафных санкций не предусматривает.
Статья: Шпионские страсти: следим за изменениями в прослеживаемости товаров
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 8)Штрафы есть, но штрафовать повременят
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 8)Штрафы есть, но штрафовать повременят
Статья: Порядковый номер
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Бухгалтеру нужно помнить, что именно за нарушение нумерации счетов-фактур проверяющие не имеют права штрафовать предприятие. Арбитры также подчеркивают, что ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (Постановление ФАС Северо-Западного округа N А56-6325/04). Однако контролеры будут использовать эти неточности как дополнительные доказательства в преступлении.
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Бухгалтеру нужно помнить, что именно за нарушение нумерации счетов-фактур проверяющие не имеют права штрафовать предприятие. Арбитры также подчеркивают, что ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (Постановление ФАС Северо-Западного округа N А56-6325/04). Однако контролеры будут использовать эти неточности как дополнительные доказательства в преступлении.
Вопрос: До 01.07.2022 на организации, допускающие ошибки, связанные с регистрационным номером партии товара, штраф не налагался. Допустим, ошибка допущена при составлении счета-фактуры в апреле и, соответственно, отражена в разделах 8 и 9 декларации по НДС за II квартал 2022 г. Будут ли за ошибки назначены штрафные санкции?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Вопрос: До 01.07.2022 на организации, допускающие ошибки, связанные с регистрационным номером партии товара (РНПТ), штраф не налагался. Допустим, ошибка допущена при составлении счета-фактуры в апреле (не указан РНПТ или номер указан неверно) и, соответственно, отражена в разделах 8 и 9 декларации по НДС за II квартал 2022 года, которая сдается в налоговый орган после 01.07.2022. Будут ли за ошибки в этих разделах декларации назначены штрафные санкции? Если да, то в каком размере?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Вопрос: До 01.07.2022 на организации, допускающие ошибки, связанные с регистрационным номером партии товара (РНПТ), штраф не налагался. Допустим, ошибка допущена при составлении счета-фактуры в апреле (не указан РНПТ или номер указан неверно) и, соответственно, отражена в разделах 8 и 9 декларации по НДС за II квартал 2022 года, которая сдается в налоговый орган после 01.07.2022. Будут ли за ошибки в этих разделах декларации назначены штрафные санкции? Если да, то в каком размере?
Статья: Полет фантазии: нумеруем счета-фактуры
(Кислов Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11; "Расчет", 2018, N 11-12)Таким образом, законодательство не предусматривает штрафа за нарушение нумерации счетов-фактур.
(Кислов Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11; "Расчет", 2018, N 11-12)Таким образом, законодательство не предусматривает штрафа за нарушение нумерации счетов-фактур.
Статья: Календарь представления налоговой отчетности за 2021 год
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Ранее было выпущено Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 и признании утратившими силу некоторых положений Постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981", вносящее изменения в правила заполнения счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости. Корректировки касаются отражения регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, его единиц измерения и количества. Так, в счет-фактуру дополнительно включаются порядковый номер и дата составления одного или нескольких документов об отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и имущественных прав, указываемые относительно каждого порядкового номера записи в счете-фактуре. Кроме того, в журналы и книги дополнительно включается общая стоимость прослеживаемых товаров по каждому регистрационному номеру партии из счета-фактуры.
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Ранее было выпущено Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 и признании утратившими силу некоторых положений Постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981", вносящее изменения в правила заполнения счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости. Корректировки касаются отражения регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, его единиц измерения и количества. Так, в счет-фактуру дополнительно включаются порядковый номер и дата составления одного или нескольких документов об отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и имущественных прав, указываемые относительно каждого порядкового номера записи в счете-фактуре. Кроме того, в журналы и книги дополнительно включается общая стоимость прослеживаемых товаров по каждому регистрационному номеру партии из счета-фактуры.
Статья: Все, что нужно знать об ошибках в нумерации счетов-фактур
(Панфилов Д.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 7)А арбитры в отдельных решениях отмечают, что ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают также под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Например, в Постановлении ФАС СЗО от 11.10.2004 N А56-6325/04 указано, что ст. 120 НК РФ предусмотрен штраф за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, а под ним понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур, но никак не ошибки в их нумерации.
(Панфилов Д.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 7)А арбитры в отдельных решениях отмечают, что ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают также под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Например, в Постановлении ФАС СЗО от 11.10.2004 N А56-6325/04 указано, что ст. 120 НК РФ предусмотрен штраф за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, а под ним понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур, но никак не ошибки в их нумерации.
Статья: Ошибки в счете-фактуре: важные или нет (какие опасности таит в себе неидеальный счет-фактура)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 15)Но сами по себе ошибки в нумерации не могут служить поводом для штрафов или для отказа в вычете покупателю по такому счету-фактуре. Ведь эти ошибки несущественные, а за нарушение нумерации счетов-фактур ответственность не предусмотрена.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 15)Но сами по себе ошибки в нумерации не могут служить поводом для штрафов или для отказа в вычете покупателю по такому счету-фактуре. Ведь эти ошибки несущественные, а за нарушение нумерации счетов-фактур ответственность не предусмотрена.