Штраф за нарушение нумерации счетов фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за нарушение нумерации счетов фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Арбитражное решение РАЦ от 21.12.2022 по делу N D6800-22
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О взыскании неустойки и штрафа за поставку некачественного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Покупатель ссылается на нарушение поставщиком требований договора к качеству и срокам поставки товара.
Решение: 1) Требование удовлетворено частично, поскольку подтверждены факты нарушения поставщиком сроков поставки товара (в том числе сроков устранения недостатков товара и его замены), а также поставки товара ненадлежащего качества; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются на сумму основного долга и не могут быть начислены на сумму неустойки (штрафа).144. Согласно п. 8.3 Договора в случае поставки Товара ненадлежащего качества или некомплектного Товара, Поставщик уплачивает штраф в размере 10% (Десяти процентов) от стоимости некачественного, некомплектного Товара.
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О взыскании неустойки и штрафа за поставку некачественного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Покупатель ссылается на нарушение поставщиком требований договора к качеству и срокам поставки товара.
Решение: 1) Требование удовлетворено частично, поскольку подтверждены факты нарушения поставщиком сроков поставки товара (в том числе сроков устранения недостатков товара и его замены), а также поставки товара ненадлежащего качества; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются на сумму основного долга и не могут быть начислены на сумму неустойки (штрафа).144. Согласно п. 8.3 Договора в случае поставки Товара ненадлежащего качества или некомплектного Товара, Поставщик уплачивает штраф в размере 10% (Десяти процентов) от стоимости некачественного, некомплектного Товара.
Постановление Президиума ВАС РФ от 24.12.1996 N 2700/96
В удовлетворении исковых требований предприятия в части взыскания с банка штрафа за несвоевременное зачисление неиспользованной по аккредитиву денежной суммы на счет истца отказано, поскольку по отношению к убыткам штраф носит зачетный характер и покрывается суммой взысканных убытков.Фирма "Людмила" представила в банк железнодорожные накладные вместо железнодорожных квитанций, счет-фактуру и реестр счетов без указания номеров перевозочных документов, акт приема-передачи, составленный не на станции Куйбас Южно-Уральской железной дороги.
В удовлетворении исковых требований предприятия в части взыскания с банка штрафа за несвоевременное зачисление неиспользованной по аккредитиву денежной суммы на счет истца отказано, поскольку по отношению к убыткам штраф носит зачетный характер и покрывается суммой взысканных убытков.Фирма "Людмила" представила в банк железнодорожные накладные вместо железнодорожных квитанций, счет-фактуру и реестр счетов без указания номеров перевозочных документов, акт приема-передачи, составленный не на станции Куйбас Южно-Уральской железной дороги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация при отгрузке товара в Республику Беларусь ошибочно не указала в УПД реквизиты прослеживаемости. Подавать ли уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, при экспорте прослеживаемого товара в ЕАЭС? Будет ли организация привлечена к ответственности, если направит исправленный УПД?
(Консультация эксперта, 2025)В исправленном УПД указываются в строке 1а текущая дата и номер исправления, но в строке 1 дата и номер счета-фактуры остаются.
(Консультация эксперта, 2025)В исправленном УПД указываются в строке 1а текущая дата и номер исправления, но в строке 1 дата и номер счета-фактуры остаются.
Статья: Полет фантазии: нумеруем счета-фактуры
(Кислов Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11; "Расчет", 2018, N 11-12)Таким образом, законодательство не предусматривает штрафа за нарушение нумерации счетов-фактур.
(Кислов Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 11; "Расчет", 2018, N 11-12)Таким образом, законодательство не предусматривает штрафа за нарушение нумерации счетов-фактур.
Нормативные акты
Постановление коллегии Наркомфина СССР от 10.09.1931 N 80
"Об утверждении Положения о штрафах за нарушение правил документооборота"
(вместе с Приказом Госбанка СССР от 02.08.1931 N 14)1. Поставщики уплачивают в пользу банка штраф:
"Об утверждении Положения о штрафах за нарушение правил документооборота"
(вместе с Приказом Госбанка СССР от 02.08.1931 N 14)1. Поставщики уплачивают в пользу банка штраф:
Административная практика
Решение Томского УФАС России от 27.10.2017
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах регулирования торговой деятельности в РФ", согласно которого хозяйствующим субъектам, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, запрещается создавать дискриминационные условия, определяемые в соответствии с Федеральным законом "О защите конкуренции".
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.- отсутствует пункт 7.8.1, которым установлено, что в случае, если по вине Поставщика в адрес ООО "Инвест Ресторация" предъявлено требование ФНС, согласно которому Поставщик не отразил в Декларации по НДС в разделе "Книга Продаж" счета-фактуры, предъявленные ООО "Инвест Ресторация", с обязательным совпадением номеров и сумм, Поставщик, на основании претензии обязан возместить ООО "Инвест Ресторация" предъявленную сумму входного НДС, а также штраф в размере 20% от неотраженной Поставщиком в Книге Продаж суммы;
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах регулирования торговой деятельности в РФ", согласно которого хозяйствующим субъектам, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, запрещается создавать дискриминационные условия, определяемые в соответствии с Федеральным законом "О защите конкуренции".
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.- отсутствует пункт 7.8.1, которым установлено, что в случае, если по вине Поставщика в адрес ООО "Инвест Ресторация" предъявлено требование ФНС, согласно которому Поставщик не отразил в Декларации по НДС в разделе "Книга Продаж" счета-фактуры, предъявленные ООО "Инвест Ресторация", с обязательным совпадением номеров и сумм, Поставщик, на основании претензии обязан возместить ООО "Инвест Ресторация" предъявленную сумму входного НДС, а также штраф в размере 20% от неотраженной Поставщиком в Книге Продаж суммы;
Статья: Как не допустить ошибку в НТД счета-фактуры?
(Лайша Н.)
("Расчет", 2016, N 11-12)Стоит отметить, что номер таможенной декларации - это один из наиболее "популярных" реквизитов счета-фактуры, который пристально проверяется налоговиками.
(Лайша Н.)
("Расчет", 2016, N 11-12)Стоит отметить, что номер таможенной декларации - это один из наиболее "популярных" реквизитов счета-фактуры, который пристально проверяется налоговиками.
Тематический выпуск: Типовые ошибки при исчислении НДС
(Клокова Н.В., Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 7-8)Также нужно помнить, что в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в выписанных счетах-фактурах необходимо приводить номер платежно-расчетного документа. Если в счет предстоящих поставок перечислялись авансовые или иные платежи, незаполнение этой строки является основанием для признания счета-фактуры заполненным с нарушением положений п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ (см. Письмо МНС России от 27.02.2004 N 03-1-08/553/15).
(Клокова Н.В., Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 7-8)Также нужно помнить, что в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в выписанных счетах-фактурах необходимо приводить номер платежно-расчетного документа. Если в счет предстоящих поставок перечислялись авансовые или иные платежи, незаполнение этой строки является основанием для признания счета-фактуры заполненным с нарушением положений п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ (см. Письмо МНС России от 27.02.2004 N 03-1-08/553/15).
Статья: В книге покупок допущена ошибка, но вычет возможен
(Калач Ю.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 4)Бухгалтер общества с ограниченной ответственностью допустил ошибку, неправильно указав в книге покупок номер счета-фактуры. Вместо N 162 был зарегистрирован несуществующий счет-фактура N 126 от той же даты. Инспекция отказала в возмещении налога по такому документу. По мнению проверяющих, у общества отсутствовало право на уменьшение НДС к уплате в бюджет. Они решили, что организация нарушила положения ст. ст. 171, 172 и 169 Налогового кодекса РФ, и оштрафовали фирму. Общество не согласилось с проверяющими и обратилось в арбитражный суд. При этом организация представила первичные документы и книгу покупок, в которую были внесены соответствующие изменения.
(Калач Ю.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 4)Бухгалтер общества с ограниченной ответственностью допустил ошибку, неправильно указав в книге покупок номер счета-фактуры. Вместо N 162 был зарегистрирован несуществующий счет-фактура N 126 от той же даты. Инспекция отказала в возмещении налога по такому документу. По мнению проверяющих, у общества отсутствовало право на уменьшение НДС к уплате в бюджет. Они решили, что организация нарушила положения ст. ст. 171, 172 и 169 Налогового кодекса РФ, и оштрафовали фирму. Общество не согласилось с проверяющими и обратилось в арбитражный суд. При этом организация представила первичные документы и книгу покупок, в которую были внесены соответствующие изменения.
Вопрос: В 2013 г. ООО-поставщик нумерует счета-фактуры отдельно на аванс и отдельно на реализацию. Будут ли предъявлены штрафные санкции ООО-поставщику со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: За нарушение нумерации счетов-фактур Налоговый кодекс РФ штрафных санкций не предусматривает.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: За нарушение нумерации счетов-фактур Налоговый кодекс РФ штрафных санкций не предусматривает.
Статья: Порядковый номер
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Бухгалтеру нужно помнить, что именно за нарушение нумерации счетов-фактур проверяющие не имеют права штрафовать предприятие. Арбитры также подчеркивают, что ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (Постановление ФАС Северо-Западного округа N А56-6325/04). Однако контролеры будут использовать эти неточности как дополнительные доказательства в преступлении.
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Бухгалтеру нужно помнить, что именно за нарушение нумерации счетов-фактур проверяющие не имеют права штрафовать предприятие. Арбитры также подчеркивают, что ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (Постановление ФАС Северо-Западного округа N А56-6325/04). Однако контролеры будут использовать эти неточности как дополнительные доказательства в преступлении.
Статья: Шпионские страсти: следим за изменениями в прослеживаемости товаров
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 8)Штрафы есть, но штрафовать повременят
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 8)Штрафы есть, но штрафовать повременят
Статья: Календарь представления налоговой отчетности за 2021 год
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Ранее было выпущено Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 и признании утратившими силу некоторых положений Постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981", вносящее изменения в правила заполнения счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости. Корректировки касаются отражения регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, его единиц измерения и количества. Так, в счет-фактуру дополнительно включаются порядковый номер и дата составления одного или нескольких документов об отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и имущественных прав, указываемые относительно каждого порядкового номера записи в счете-фактуре. Кроме того, в журналы и книги дополнительно включается общая стоимость прослеживаемых товаров по каждому регистрационному номеру партии из счета-фактуры.
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Ранее было выпущено Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 и признании утратившими силу некоторых положений Постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981", вносящее изменения в правила заполнения счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости. Корректировки касаются отражения регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, его единиц измерения и количества. Так, в счет-фактуру дополнительно включаются порядковый номер и дата составления одного или нескольких документов об отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и имущественных прав, указываемые относительно каждого порядкового номера записи в счете-фактуре. Кроме того, в журналы и книги дополнительно включается общая стоимость прослеживаемых товаров по каждому регистрационному номеру партии из счета-фактуры.
Вопрос: До 01.07.2022 на организации, допускающие ошибки, связанные с регистрационным номером партии товара, штраф не налагался. Допустим, ошибка допущена при составлении счета-фактуры в апреле и, соответственно, отражена в разделах 8 и 9 декларации по НДС за II квартал 2022 г. Будут ли за ошибки назначены штрафные санкции?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Вопрос: До 01.07.2022 на организации, допускающие ошибки, связанные с регистрационным номером партии товара (РНПТ), штраф не налагался. Допустим, ошибка допущена при составлении счета-фактуры в апреле (не указан РНПТ или номер указан неверно) и, соответственно, отражена в разделах 8 и 9 декларации по НДС за II квартал 2022 года, которая сдается в налоговый орган после 01.07.2022. Будут ли за ошибки в этих разделах декларации назначены штрафные санкции? Если да, то в каком размере?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Вопрос: До 01.07.2022 на организации, допускающие ошибки, связанные с регистрационным номером партии товара (РНПТ), штраф не налагался. Допустим, ошибка допущена при составлении счета-фактуры в апреле (не указан РНПТ или номер указан неверно) и, соответственно, отражена в разделах 8 и 9 декларации по НДС за II квартал 2022 года, которая сдается в налоговый орган после 01.07.2022. Будут ли за ошибки в этих разделах декларации назначены штрафные санкции? Если да, то в каком размере?