Штраф за нарушение нумерации счетов фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за нарушение нумерации счетов фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Арбитражное решение РАЦ от 21.12.2022 по делу N D6800-22
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О взыскании неустойки и штрафа за поставку некачественного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Покупатель ссылается на нарушение поставщиком требований договора к качеству и срокам поставки товара.
Решение: 1) Требование удовлетворено частично, поскольку подтверждены факты нарушения поставщиком сроков поставки товара (в том числе сроков устранения недостатков товара и его замены), а также поставки товара ненадлежащего качества; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются на сумму основного долга и не могут быть начислены на сумму неустойки (штрафа).144. Согласно п. 8.3 Договора в случае поставки Товара ненадлежащего качества или некомплектного Товара, Поставщик уплачивает штраф в размере 10% (Десяти процентов) от стоимости некачественного, некомплектного Товара.
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О взыскании неустойки и штрафа за поставку некачественного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Покупатель ссылается на нарушение поставщиком требований договора к качеству и срокам поставки товара.
Решение: 1) Требование удовлетворено частично, поскольку подтверждены факты нарушения поставщиком сроков поставки товара (в том числе сроков устранения недостатков товара и его замены), а также поставки товара ненадлежащего качества; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются на сумму основного долга и не могут быть начислены на сумму неустойки (штрафа).144. Согласно п. 8.3 Договора в случае поставки Товара ненадлежащего качества или некомплектного Товара, Поставщик уплачивает штраф в размере 10% (Десяти процентов) от стоимости некачественного, некомплектного Товара.
Постановление Президиума ВАС РФ от 24.12.1996 N 2700/96
В удовлетворении исковых требований предприятия в части взыскания с банка штрафа за несвоевременное зачисление неиспользованной по аккредитиву денежной суммы на счет истца отказано, поскольку по отношению к убыткам штраф носит зачетный характер и покрывается суммой взысканных убытков.Фирма "Людмила" представила в банк железнодорожные накладные вместо железнодорожных квитанций, счет-фактуру и реестр счетов без указания номеров перевозочных документов, акт приема-передачи, составленный не на станции Куйбас Южно-Уральской железной дороги.
В удовлетворении исковых требований предприятия в части взыскания с банка штрафа за несвоевременное зачисление неиспользованной по аккредитиву денежной суммы на счет истца отказано, поскольку по отношению к убыткам штраф носит зачетный характер и покрывается суммой взысканных убытков.Фирма "Людмила" представила в банк железнодорожные накладные вместо железнодорожных квитанций, счет-фактуру и реестр счетов без указания номеров перевозочных документов, акт приема-передачи, составленный не на станции Куйбас Южно-Уральской железной дороги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация при отгрузке товара в Республику Беларусь ошибочно не указала в УПД реквизиты прослеживаемости. Подавать ли уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, при экспорте прослеживаемого товара в ЕАЭС? Будет ли организация привлечена к ответственности, если направит исправленный УПД?
(Консультация эксперта, 2025)В исправленном УПД указываются в строке 1а текущая дата и номер исправления, но в строке 1 дата и номер счета-фактуры остаются.
(Консультация эксперта, 2025)В исправленном УПД указываются в строке 1а текущая дата и номер исправления, но в строке 1 дата и номер счета-фактуры остаются.
Статья: Применение налоговой реконструкции - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Организации доначислены НДС, пени и штраф. Суд отказал в удовлетворении требования. Недоимка по НДС отсутствует, а допущенные заявителем нарушения при оформлении счетов-фактур являются несущественными и не привели к неуплате налога. Инспекция необоснованно применила формальный подход, установив отсутствие корреляции между номерами счетов-фактур и вместе с тем проигнорировав, что данные о платежных документах, уплаченных суммах и иная содержащаяся в счетах-фактурах информация позволяют установить все необходимые для налогообложения сведения в соответствии с требованиями законодательства. Реальность всех сделок и легальность прекращения обязательств посредством взаимозачетов налоговым органом под сомнение не ставились. При проведении налогового контроля не установлено действий, направленных на умышленное нарушение законодательства. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС, ранее уплаченный им с авансов. Уплата в бюджет налога не оспаривается. Повторно данные суммы на основании тех же счетов-фактур к вычету не предъявлялись, что инспекция признает, поскольку программное обеспечение налогового органа следит за этим в автоматическом режиме и обнаружило бы данный факт. Спорный момент заключается в указании обществом при заявлении вычетов иных, отличных от первоначальных номеров счетов-фактур, но при полной корреляции и соответствии всех остальных данных. Инспекция подошла к оценке указанного факта формально, хотя данное нарушение не считается существенным в силу прямого указания п. 2 ст. 169 НК РФ. Отсутствие учета восстановленных сумм НДС с ранее уплаченных авансов (в том числе в форме взаимозачета) в бухгалтерской документации покупателя не может быть вменено в вину продавцу.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Организации доначислены НДС, пени и штраф. Суд отказал в удовлетворении требования. Недоимка по НДС отсутствует, а допущенные заявителем нарушения при оформлении счетов-фактур являются несущественными и не привели к неуплате налога. Инспекция необоснованно применила формальный подход, установив отсутствие корреляции между номерами счетов-фактур и вместе с тем проигнорировав, что данные о платежных документах, уплаченных суммах и иная содержащаяся в счетах-фактурах информация позволяют установить все необходимые для налогообложения сведения в соответствии с требованиями законодательства. Реальность всех сделок и легальность прекращения обязательств посредством взаимозачетов налоговым органом под сомнение не ставились. При проведении налогового контроля не установлено действий, направленных на умышленное нарушение законодательства. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС, ранее уплаченный им с авансов. Уплата в бюджет налога не оспаривается. Повторно данные суммы на основании тех же счетов-фактур к вычету не предъявлялись, что инспекция признает, поскольку программное обеспечение налогового органа следит за этим в автоматическом режиме и обнаружило бы данный факт. Спорный момент заключается в указании обществом при заявлении вычетов иных, отличных от первоначальных номеров счетов-фактур, но при полной корреляции и соответствии всех остальных данных. Инспекция подошла к оценке указанного факта формально, хотя данное нарушение не считается существенным в силу прямого указания п. 2 ст. 169 НК РФ. Отсутствие учета восстановленных сумм НДС с ранее уплаченных авансов (в том числе в форме взаимозачета) в бухгалтерской документации покупателя не может быть вменено в вину продавцу.
Нормативные акты
Постановление коллегии Наркомфина СССР от 10.09.1931 N 80
"Об утверждении Положения о штрафах за нарушение правил документооборота"
(вместе с Приказом Госбанка СССР от 02.08.1931 N 14)1. Поставщики уплачивают в пользу банка штраф:
"Об утверждении Положения о штрафах за нарушение правил документооборота"
(вместе с Приказом Госбанка СССР от 02.08.1931 N 14)1. Поставщики уплачивают в пользу банка штраф:
Статья: Шпионские страсти: следим за изменениями в прослеживаемости товаров
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 8)Штрафы есть, но штрафовать повременят
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 8)Штрафы есть, но штрафовать повременят
Статья: В книге покупок допущена ошибка, но вычет возможен
(Калач Ю.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 4)Бухгалтер общества с ограниченной ответственностью допустил ошибку, неправильно указав в книге покупок номер счета-фактуры. Вместо N 162 был зарегистрирован несуществующий счет-фактура N 126 от той же даты. Инспекция отказала в возмещении налога по такому документу. По мнению проверяющих, у общества отсутствовало право на уменьшение НДС к уплате в бюджет. Они решили, что организация нарушила положения ст. ст. 171, 172 и 169 Налогового кодекса РФ, и оштрафовали фирму. Общество не согласилось с проверяющими и обратилось в арбитражный суд. При этом организация представила первичные документы и книгу покупок, в которую были внесены соответствующие изменения.
(Калач Ю.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 4)Бухгалтер общества с ограниченной ответственностью допустил ошибку, неправильно указав в книге покупок номер счета-фактуры. Вместо N 162 был зарегистрирован несуществующий счет-фактура N 126 от той же даты. Инспекция отказала в возмещении налога по такому документу. По мнению проверяющих, у общества отсутствовало право на уменьшение НДС к уплате в бюджет. Они решили, что организация нарушила положения ст. ст. 171, 172 и 169 Налогового кодекса РФ, и оштрафовали фирму. Общество не согласилось с проверяющими и обратилось в арбитражный суд. При этом организация представила первичные документы и книгу покупок, в которую были внесены соответствующие изменения.
Вопрос: Организация нарушает порядок нумерации выставленных счетов-фактур. Предусмотрены ли действующим законодательством за данное нарушение штрафные санкции?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация нарушает порядок нумерации выставленных счетов-фактур. Предусмотрены ли действующим законодательством за данное нарушение штрафные санкции?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация нарушает порядок нумерации выставленных счетов-фактур. Предусмотрены ли действующим законодательством за данное нарушение штрафные санкции?
Тематический выпуск: Типовые ошибки при исчислении НДС
(Клокова Н.В., Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 7-8)Также нужно помнить, что в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в выписанных счетах-фактурах необходимо приводить номер платежно-расчетного документа. Если в счет предстоящих поставок перечислялись авансовые или иные платежи, незаполнение этой строки является основанием для признания счета-фактуры заполненным с нарушением положений п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ (см. Письмо МНС России от 27.02.2004 N 03-1-08/553/15).
(Клокова Н.В., Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 7-8)Также нужно помнить, что в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в выписанных счетах-фактурах необходимо приводить номер платежно-расчетного документа. Если в счет предстоящих поставок перечислялись авансовые или иные платежи, незаполнение этой строки является основанием для признания счета-фактуры заполненным с нарушением положений п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ (см. Письмо МНС России от 27.02.2004 N 03-1-08/553/15).
Статья: Заменить счет-фактуру можно и в ходе проверки
("Главбух", 2006, N 23)Рассказывает главный бухгалтер Елена Салтанова: "Действительно, в восьми полученных нами от поставщиков счетах-фактурах отсутствовали адреса покупателя и номера платежного документа. Этим мы нарушили требования пп. 2 и 4 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ. Однако в ходе рассмотрения возражений мы представили надлежаще оформленные счета-фактуры. И инспекторы обязаны были их принять".
("Главбух", 2006, N 23)Рассказывает главный бухгалтер Елена Салтанова: "Действительно, в восьми полученных нами от поставщиков счетах-фактурах отсутствовали адреса покупателя и номера платежного документа. Этим мы нарушили требования пп. 2 и 4 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ. Однако в ходе рассмотрения возражений мы представили надлежаще оформленные счета-фактуры. И инспекторы обязаны были их принять".
Вопрос: Допустимо ли организации вести отдельную нумерацию авансовых счетов-фактур и счетов-фактур на отгрузку?
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: Форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации (п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), предусматривают два случая, когда регламентируются правила нумерации счетов-фактур. Это случаи, когда номер счета-фактуры дополняется цифровым индексом (пп. "а" п. 1 Правил): во-первых, это реализация через обособленные подразделения. В этом случае номер счета-фактуры, составленного обособленным подразделением, через разделительный знак "/" (разделительную черту) дополняется цифровым индексом подразделения (абз. 3 пп. "а" п. 1 Правил); во-вторых, участник товарищества или доверительный управляющий при составлении счетов-фактур его номер через разделительный знак "/" (разделительную черту) дополняет цифровым индексом, утвержденным участником товарищества (доверительным управляющим) для операций по конкретному договору простого товарищества (доверительного управления имуществом) (абз. 4 пп. "а" п. 1 Правил). В остальных случаях порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры (включая авансовые) присваиваются в общем хронологическом порядке (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Отдельная нумерация авансовых счетов-фактур законодательством не предусмотрена (Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427). Тем не менее НК РФ не устанавливает требования, по которым следует нумеровать счета-фактуры. Такой порядок можно разработать самостоятельно. Например, не запрещено начинать нумеровать счета-фактуры с начала каждого календарного года, а также с начала квартала или месяца. Важно при этом не допустить появления документов с одинаковыми порядковыми номерами и датами. Не запрещено также использовать в порядковом номере знаки тире, подчеркивание, разделение и буквы. Таким образом, чтобы избежать путаницы в отношении авансовых и отгрузочных счетов-фактур, при их нумерации можно использовать в дополнение к номеру специальный префикс, например, в виде буквенной приставки "АВ", чтобы обозначить, что этот документ выписан на аванс. Если же организация или предприниматель не придерживаются хронологического порядка, то штрафных санкций за это не предусмотрено. Если допущены нарушения порядка нумерации, это не может также являться основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Ведь неправильный номер позволяет налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: Форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации (п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), предусматривают два случая, когда регламентируются правила нумерации счетов-фактур. Это случаи, когда номер счета-фактуры дополняется цифровым индексом (пп. "а" п. 1 Правил): во-первых, это реализация через обособленные подразделения. В этом случае номер счета-фактуры, составленного обособленным подразделением, через разделительный знак "/" (разделительную черту) дополняется цифровым индексом подразделения (абз. 3 пп. "а" п. 1 Правил); во-вторых, участник товарищества или доверительный управляющий при составлении счетов-фактур его номер через разделительный знак "/" (разделительную черту) дополняет цифровым индексом, утвержденным участником товарищества (доверительным управляющим) для операций по конкретному договору простого товарищества (доверительного управления имуществом) (абз. 4 пп. "а" п. 1 Правил). В остальных случаях порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры (включая авансовые) присваиваются в общем хронологическом порядке (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Отдельная нумерация авансовых счетов-фактур законодательством не предусмотрена (Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427). Тем не менее НК РФ не устанавливает требования, по которым следует нумеровать счета-фактуры. Такой порядок можно разработать самостоятельно. Например, не запрещено начинать нумеровать счета-фактуры с начала каждого календарного года, а также с начала квартала или месяца. Важно при этом не допустить появления документов с одинаковыми порядковыми номерами и датами. Не запрещено также использовать в порядковом номере знаки тире, подчеркивание, разделение и буквы. Таким образом, чтобы избежать путаницы в отношении авансовых и отгрузочных счетов-фактур, при их нумерации можно использовать в дополнение к номеру специальный префикс, например, в виде буквенной приставки "АВ", чтобы обозначить, что этот документ выписан на аванс. Если же организация или предприниматель не придерживаются хронологического порядка, то штрафных санкций за это не предусмотрено. Если допущены нарушения порядка нумерации, это не может также являться основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Ведь неправильный номер позволяет налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
"НДС: вычеты и счета-фактуры"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)1) порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)1) порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
Статья: Порядковый номер
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Бухгалтеру нужно помнить, что именно за нарушение нумерации счетов-фактур проверяющие не имеют права штрафовать предприятие. Арбитры также подчеркивают, что ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (Постановление ФАС Северо-Западного округа N А56-6325/04). Однако контролеры будут использовать эти неточности как дополнительные доказательства в преступлении.
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Бухгалтеру нужно помнить, что именно за нарушение нумерации счетов-фактур проверяющие не имеют права штрафовать предприятие. Арбитры также подчеркивают, что ошибки в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадают под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (Постановление ФАС Северо-Западного округа N А56-6325/04). Однако контролеры будут использовать эти неточности как дополнительные доказательства в преступлении.
Вопрос: В 2013 г. ООО-поставщик нумерует счета-фактуры отдельно на аванс и отдельно на реализацию. Будут ли предъявлены штрафные санкции ООО-поставщику со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: За нарушение нумерации счетов-фактур Налоговый кодекс РФ штрафных санкций не предусматривает.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: За нарушение нумерации счетов-фактур Налоговый кодекс РФ штрафных санкций не предусматривает.