Штраф за искажение строки баланса
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за искажение строки баланса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как заимодавцу вести бухучет выданных беспроцентных займов
(Пименова Т.С.)
("Главная книга", 2009, N 6)И тогда в первую очередь необходимо проверить, какова доля выданных беспроцентных займов в составе финансовых вложений. Если она превышает 10% от общей суммы финансовых вложений, то можно говорить об искажении строк баланса. За данное нарушение предусмотрены штрафные санкции в отношении должностного лица в размере от 2000 до 3000 руб. <5>. Сама организация за неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций может быть привлечена к ответственности в виде штрафа <6>:
(Пименова Т.С.)
("Главная книга", 2009, N 6)И тогда в первую очередь необходимо проверить, какова доля выданных беспроцентных займов в составе финансовых вложений. Если она превышает 10% от общей суммы финансовых вложений, то можно говорить об искажении строк баланса. За данное нарушение предусмотрены штрафные санкции в отношении должностного лица в размере от 2000 до 3000 руб. <5>. Сама организация за неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций может быть привлечена к ответственности в виде штрафа <6>:
Статья: К вопросу о правовой характеристике бухгалтерского баланса
(Кудряшов В.В.)
("Налоги и налогообложение", 2006, N 4)Применительно к нашей теме это означает, что искажение строки бухгалтерского баланса на 10% и более влечет наложение административного штрафа на должностных лиц организации.
(Кудряшов В.В.)
("Налоги и налогообложение", 2006, N 4)Применительно к нашей теме это означает, что искажение строки бухгалтерского баланса на 10% и более влечет наложение административного штрафа на должностных лиц организации.
Нормативные акты
"Методические рекомендации для руководителей предприятий по вопросам учета, правовой охраны и использования результатов интеллектуальной деятельности, созданных за счет средств федерального бюджета"
(утв. Минобрнауки РФ 26.07.2004)По вопросу, касающемуся административной ответственности должностных лиц за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, необходимо руководствоваться ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, который вступил в силу с 1 июля 2002 года. В частности, искажение строк баланса на 10% влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.
(утв. Минобрнауки РФ 26.07.2004)По вопросу, касающемуся административной ответственности должностных лиц за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, необходимо руководствоваться ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, который вступил в силу с 1 июля 2002 года. В частности, искажение строк баланса на 10% влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.
Тематический выпуск: Резервы в налоговом и бухгалтерском учете
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 1)В бухгалтерском балансе сумма резерва на отчетную дату, то есть кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв на оплату отпусков", отражается по строке "Оценочные обязательства". Стоит обратить на это особое внимание, так как если компания не сформирует резерв предстоящей оплаты отпусков и это приведет к искажению какой-либо статьи или строки формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%, на должностных лиц такой компании может быть наложен административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб. на основании ст. 15.11 КоАП РФ.
(Анищенко А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 1)В бухгалтерском балансе сумма резерва на отчетную дату, то есть кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов", субсчет "Резерв на оплату отпусков", отражается по строке "Оценочные обязательства". Стоит обратить на это особое внимание, так как если компания не сформирует резерв предстоящей оплаты отпусков и это приведет к искажению какой-либо статьи или строки формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%, на должностных лиц такой компании может быть наложен административный штраф в размере от 2000 до 3000 руб. на основании ст. 15.11 КоАП РФ.
Статья: Штраф или уголовная ответственность? Часть вторая
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2007, N 5)Данная статья предусмотрена только для налогоплательщиков-организаций, и все попытки распространить ее на индивидуальных предпринимателей или налоговых агентов судами пресекаются (ознакомьтесь, например, с Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2004 N А56-7371/04). На случай грубого нарушения учета для должностных лиц существует ст. 15.11 КоАП РФ, согласно которой штраф составляет от 2000 до 3000 руб. Однако - обратите внимание! - в ней под грубым нарушением подразумеваются уже не те действия, которые были указаны в начале раздела, а искажение не менее чем на 10% начисленных налогов и сборов или показателя любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2007, N 5)Данная статья предусмотрена только для налогоплательщиков-организаций, и все попытки распространить ее на индивидуальных предпринимателей или налоговых агентов судами пресекаются (ознакомьтесь, например, с Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2004 N А56-7371/04). На случай грубого нарушения учета для должностных лиц существует ст. 15.11 КоАП РФ, согласно которой штраф составляет от 2000 до 3000 руб. Однако - обратите внимание! - в ней под грубым нарушением подразумеваются уже не те действия, которые были указаны в начале раздела, а искажение не менее чем на 10% начисленных налогов и сборов или показателя любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности.
Статья: Об упрощенной системе бухгалтерского учета на микропредприятиях
(Крупинова Е.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 17)Следует отметить, что применение упрощенных форм бухгалтерской отчетности в деятельности малого предприятия позволяет не только сократить время на заполнение бланков отчетных форм, но и снизить риск того, что допущенная в бухгалтерском учете ошибка окажется грубой. В соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях одним из грубых нарушений правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности признается искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% [4, ст. 15.11]. Поскольку формы бухгалтерской отчетности для малых предприятий укрупнены, вероятность получить административный штраф снижается, поскольку накопить 10% в виде ошибок укрупненного показателя сложнее, нежели получить такое искажение в одном из показателей общих форм бухгалтерской отчетности.
(Крупинова Е.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 17)Следует отметить, что применение упрощенных форм бухгалтерской отчетности в деятельности малого предприятия позволяет не только сократить время на заполнение бланков отчетных форм, но и снизить риск того, что допущенная в бухгалтерском учете ошибка окажется грубой. В соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях одним из грубых нарушений правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности признается искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% [4, ст. 15.11]. Поскольку формы бухгалтерской отчетности для малых предприятий укрупнены, вероятность получить административный штраф снижается, поскольку накопить 10% в виде ошибок укрупненного показателя сложнее, нежели получить такое искажение в одном из показателей общих форм бухгалтерской отчетности.
Вопрос: Может ли дата составления расходного кассового ордера не совпадать с датой фактической выдачи денег из кассы организации, например, расходный кассовый ордер составлен 17.03.2005, а деньги выданы 18.04.2005? Какая ответственность предусмотрена за нарушение этого правила?
(Консультация эксперта, 2005)Во втором случае имеет место несоответствие данных первичной документации данным бухгалтерского учета, что, в свою очередь, может привести к искажению бухгалтерской отчетности, в частности строки 260 "Денежные средства" формы 1 "Бухгалтерский баланс". В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2005)Во втором случае имеет место несоответствие данных первичной документации данным бухгалтерского учета, что, в свою очередь, может привести к искажению бухгалтерской отчетности, в частности строки 260 "Денежные средства" формы 1 "Бухгалтерский баланс". В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ).
Статья: "Плохие" долги жильцов перед ТСЖ
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)В заключение рассмотрим такой вариант, который нередко встречается на практике, когда члены ТСЖ категорически против оплаты чужих долгов. Если бухгалтер спишет нереальные для взыскания долги (с использованием механизма резервирования или нет), в отчетности всегда будет отражен отрицательный остаток целевых средств. Однако можно ли все-таки не списывать такие долги, а оставить их в активе баланса в составе дебиторской задолженности? Напомним, что искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% рассматривается как грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности и наказывается административным штрафом в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). На основании п. 2 ст. 7 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" субъектом правонарушения является главный бухгалтер (при отсутствии в штате должности главного бухгалтера - бухгалтер) как лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В соответствии с п. 4 указанной статьи в случае возникновения разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций. Полагаем, что если правление ТСЖ <11> примет решение о том, что долги, нереальные для взыскания, не подлежат списанию с бухгалтерского баланса, то бухгалтер не будет нести административную ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ.
(Софийская Н.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)В заключение рассмотрим такой вариант, который нередко встречается на практике, когда члены ТСЖ категорически против оплаты чужих долгов. Если бухгалтер спишет нереальные для взыскания долги (с использованием механизма резервирования или нет), в отчетности всегда будет отражен отрицательный остаток целевых средств. Однако можно ли все-таки не списывать такие долги, а оставить их в активе баланса в составе дебиторской задолженности? Напомним, что искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% рассматривается как грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности и наказывается административным штрафом в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). На основании п. 2 ст. 7 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" субъектом правонарушения является главный бухгалтер (при отсутствии в штате должности главного бухгалтера - бухгалтер) как лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. В соответствии с п. 4 указанной статьи в случае возникновения разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций. Полагаем, что если правление ТСЖ <11> примет решение о том, что долги, нереальные для взыскания, не подлежат списанию с бухгалтерского баланса, то бухгалтер не будет нести административную ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ.
Вопрос: Мы не списали дебиторскую задолженность, срок исковой давности которой истек. Может ли налоговая инспекция оштрафовать за это руководителя и главного бухгалтера?
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 9)Ответ: Если сумма задолженности значительна, то может. Величина дебиторской задолженности отражается в балансе. Искажение данных любой строки этого документа не менее чем на 10 процентов наказывается административным штрафом в размере от 2000 до 3000 руб. на должностное лицо (ст. 15.11 КоАП РФ). Кроме того, несвоевременное списание дебиторской задолженности может повлечь за собой занижение базы по НДС и налогу на прибыль. В этом случае фирме грозит и налоговая ответственность (ст. 120 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 9)Ответ: Если сумма задолженности значительна, то может. Величина дебиторской задолженности отражается в балансе. Искажение данных любой строки этого документа не менее чем на 10 процентов наказывается административным штрафом в размере от 2000 до 3000 руб. на должностное лицо (ст. 15.11 КоАП РФ). Кроме того, несвоевременное списание дебиторской задолженности может повлечь за собой занижение базы по НДС и налогу на прибыль. В этом случае фирме грозит и налоговая ответственность (ст. 120 НК РФ).
Статья: Совместная деятельность обзавелась ПБУ
(Воронин С.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 2)А может, не ломать голову над новым минфиновским положением? Смотрите сами. Оштрафовать организацию за то, что не сделаны проводки по правилам ПБУ 20/03, никто не вправе. Работники МНС могут наложить штраф только на должностных лиц и то только в том случае, если будет искажен показатель какой-то строки бухгалтерской отчетности (баланса, Отчета о прибылях и убытках и т.д.) не меньше чем на 10 процентов. Это считается грубым нарушением правил учета доходов и расходов. По ст.15.11 Кодекса об административных правонарушениях главбуху или руководителю придется заплатить штраф от 2000 до 3000 руб.
(Воронин С.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 2)А может, не ломать голову над новым минфиновским положением? Смотрите сами. Оштрафовать организацию за то, что не сделаны проводки по правилам ПБУ 20/03, никто не вправе. Работники МНС могут наложить штраф только на должностных лиц и то только в том случае, если будет искажен показатель какой-то строки бухгалтерской отчетности (баланса, Отчета о прибылях и убытках и т.д.) не меньше чем на 10 процентов. Это считается грубым нарушением правил учета доходов и расходов. По ст.15.11 Кодекса об административных правонарушениях главбуху или руководителю придется заплатить штраф от 2000 до 3000 руб.
Статья: Проблемы применения ПБУ 18/02 (по итогам аудиторских проверок отчетности за 2003 - 2004 годы)
(Пресняков С.А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 8)Как видно на условном примере, суммы искажения строк бухгалтерского баланса могут составить существенную величину. Согласно ст. 120 НК РФ неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета является грубым нарушением правил учета доходов и расходов. В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ, если такое нарушение повлекло за собой искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.
(Пресняков С.А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 8)Как видно на условном примере, суммы искажения строк бухгалтерского баланса могут составить существенную величину. Согласно ст. 120 НК РФ неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета является грубым нарушением правил учета доходов и расходов. В соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 МРОТ, если такое нарушение повлекло за собой искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.
Статья: Призрак расходов будущих периодов
(Щепетильникова С.)
("Расчет", 2011, N 6)Получается, что в бухгалтерском учете изменилось только то, что теперь мы отдельной строкой в форме N 1 не выделяем РБП. Оно, казалось бы, и логично, ведь новая форма баланса такой строки не предусматривает. И вроде бы гора с плеч. Но тут возникает вопрос, в какую строку формы включить данный числовой показатель. Многие специалисты считают, что сальдо 97 стоит отнести к прочим оборотным активам. Однако не ошибутся и те, кто припишет РБП к "запасам" по строке 1210. Возможно, кто-то решит возразить, ведь к производственным запасам принято относить лишь те суммы, которые указаны в Методических рекомендациях по учету МПЗ. Но в данном случае в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" изменения не внесли. А согласно п. 20 данного ПБУ числовые показатели "Расходов будущих периодов" входят в группу статей "Запасы". Поэтому стоит внести изменение в учетную политику, отразив в ней подробный механизм учета и отражения в отчетности данного вида расходов. Кстати, у организации есть право, прописанное в п. 7 ПБУ 1/2008, разработать способы ведения учета на основании МСФО по отношению к учету не идентифицируемых объектов, в частности, что касается взносов в саморегулируемую организацию. Ведь речь идет о довольно значительных суммах до 30 млн руб. После того как мы все это проделали, возникает нами любимая инвентаризация. Только интересовать нас должны на этот раз РБП на 1 января 2011 г., так как необходимо пересмотреть состав расходов. А раз дело касается учетной политики, то заглянем в п. п. 14 и 15 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" и увидим, что оставить можно на балансе лишь те активы, которые допускаются нормативными правовыми актами. Все остальные остатки по счету 97 подлежат единовременному списанию на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Если вы решите, что этот подход нелогичен (да и желание списать все на счет расходов вполне объяснимо), и пойдете своим путем учета данных расходов, то в дальнейшем у вас могут возникнуть споры с инспекцией и, как водится, вас ждет штраф за нарушение правил бухучета и искажение отчетности (п. 1 ст. 120 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).
(Щепетильникова С.)
("Расчет", 2011, N 6)Получается, что в бухгалтерском учете изменилось только то, что теперь мы отдельной строкой в форме N 1 не выделяем РБП. Оно, казалось бы, и логично, ведь новая форма баланса такой строки не предусматривает. И вроде бы гора с плеч. Но тут возникает вопрос, в какую строку формы включить данный числовой показатель. Многие специалисты считают, что сальдо 97 стоит отнести к прочим оборотным активам. Однако не ошибутся и те, кто припишет РБП к "запасам" по строке 1210. Возможно, кто-то решит возразить, ведь к производственным запасам принято относить лишь те суммы, которые указаны в Методических рекомендациях по учету МПЗ. Но в данном случае в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" изменения не внесли. А согласно п. 20 данного ПБУ числовые показатели "Расходов будущих периодов" входят в группу статей "Запасы". Поэтому стоит внести изменение в учетную политику, отразив в ней подробный механизм учета и отражения в отчетности данного вида расходов. Кстати, у организации есть право, прописанное в п. 7 ПБУ 1/2008, разработать способы ведения учета на основании МСФО по отношению к учету не идентифицируемых объектов, в частности, что касается взносов в саморегулируемую организацию. Ведь речь идет о довольно значительных суммах до 30 млн руб. После того как мы все это проделали, возникает нами любимая инвентаризация. Только интересовать нас должны на этот раз РБП на 1 января 2011 г., так как необходимо пересмотреть состав расходов. А раз дело касается учетной политики, то заглянем в п. п. 14 и 15 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" и увидим, что оставить можно на балансе лишь те активы, которые допускаются нормативными правовыми актами. Все остальные остатки по счету 97 подлежат единовременному списанию на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Если вы решите, что этот подход нелогичен (да и желание списать все на счет расходов вполне объяснимо), и пойдете своим путем учета данных расходов, то в дальнейшем у вас могут возникнуть споры с инспекцией и, как водится, вас ждет штраф за нарушение правил бухучета и искажение отчетности (п. 1 ст. 120 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).
Тематический выпуск: Автотранспорт на предприятии
(Антошина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 8)Во-вторых, завышение или занижение первоначальной стоимости имущества влечет за собой искажение целого ряда показателей бухгалтерской отчетности: себестоимости отчетного периода, остаточной стоимости внеоборотных активов, задолженности перед бюджетом по налогам на имущество и на прибыль на отчетную дату. Недорогие ОС могут попасть в категорию материально-производственных запасов, если их стоимость будет необоснованно занижена. А это означает, что активы организации в бухгалтерском балансе будут отражены недостоверно.
(Антошина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 8)Во-вторых, завышение или занижение первоначальной стоимости имущества влечет за собой искажение целого ряда показателей бухгалтерской отчетности: себестоимости отчетного периода, остаточной стоимости внеоборотных активов, задолженности перед бюджетом по налогам на имущество и на прибыль на отчетную дату. Недорогие ОС могут попасть в категорию материально-производственных запасов, если их стоимость будет необоснованно занижена. А это означает, что активы организации в бухгалтерском балансе будут отражены недостоверно.