Штраф за фиктивный расход
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за фиктивный расход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применил налоговые вычеты и учел расходы по фиктивным сделкам с контрагентами, в связи с чем ему были начислены суммы налога на прибыль, НДС, а также пени и штраф.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применил налоговые вычеты и учел расходы по фиктивным сделкам с контрагентами, в связи с чем ему были начислены суммы налога на прибыль, НДС, а также пени и штраф.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам в целях обеспечения исполнения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности. Суд признал приостановление операций правомерным, указав, что размер переплаты налогов в бюджет у налогоплательщика меньше размера налогов, доначисленных по результатам проверки, выявлены иные негативные финансовые характеристики налогоплательщика. Суд принял во внимание применение налогоплательщиком агрессивных схем ухода от налогообложения путем создания фиктивного документооборота, доначисление значительных сумм налога, пеней и штрафа по результатам проверки, которое обусловлено нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, снижение финансовых показателей по данным отчетности и одновременное увеличение коммерческих и управленческих расходов (более чем на 200 процентов), неисполнение требований налогового органа в части предоставления документов, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля. Очередность применения обеспечительных мер налоговым органом не нарушена, поскольку готовая продукция налогоплательщика (рыбные консервы) является расходуемым активом, имеет ограниченный срок годности, в силу чего не может являться объектом ареста имущества налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам в целях обеспечения исполнения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности. Суд признал приостановление операций правомерным, указав, что размер переплаты налогов в бюджет у налогоплательщика меньше размера налогов, доначисленных по результатам проверки, выявлены иные негативные финансовые характеристики налогоплательщика. Суд принял во внимание применение налогоплательщиком агрессивных схем ухода от налогообложения путем создания фиктивного документооборота, доначисление значительных сумм налога, пеней и штрафа по результатам проверки, которое обусловлено нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, снижение финансовых показателей по данным отчетности и одновременное увеличение коммерческих и управленческих расходов (более чем на 200 процентов), неисполнение требований налогового органа в части предоставления документов, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля. Очередность применения обеспечительных мер налоговым органом не нарушена, поскольку готовая продукция налогоплательщика (рыбные консервы) является расходуемым активом, имеет ограниченный срок годности, в силу чего не может являться объектом ареста имущества налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Соразмерна ли ответственность налогоплательщика за контрагента?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)Для налогоплательщика, по неосмотрительности вступившего в отношения с фиктивной организацией, отказ в вычетах и расходах означает, как отмечено выше, не взыскание недоимки и пени, а, по сути, наложение штрафа.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 12)Для налогоплательщика, по неосмотрительности вступившего в отношения с фиктивной организацией, отказ в вычетах и расходах означает, как отмечено выше, не взыскание недоимки и пени, а, по сути, наложение штрафа.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 31.01.2025 по делу N А55-11246/2024 <Наличие задолженности не свидетельствует о получении налоговой выгоды>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)По результатам выездной налоговой проверки обществу доначислены НДС в размере 38 091 517 руб. и налог на прибыль (15 361 128 руб.), а также штраф в сумме 252 577,64 руб. По убеждению контролеров, общество необоснованно включило в состав расходов и заявило НДС-вычеты по сделкам с рядом контрагентов. Ведь взаимоотношения с ними носят фиктивный и нереальный характер. Условия из статьи 54.1 ключевого фискального нормативного акта не соблюдены.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)По результатам выездной налоговой проверки обществу доначислены НДС в размере 38 091 517 руб. и налог на прибыль (15 361 128 руб.), а также штраф в сумме 252 577,64 руб. По убеждению контролеров, общество необоснованно включило в состав расходов и заявило НДС-вычеты по сделкам с рядом контрагентов. Ведь взаимоотношения с ними носят фиктивный и нереальный характер. Условия из статьи 54.1 ключевого фискального нормативного акта не соблюдены.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Основанием для доначисления налогов (пени, санкций) стали выводы налогового органа о том, что общество при расчете налогов учитывало не имевшие место факты хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами. Общество, по мнению налогового органа, умышленно применяло схему для имитации права на налоговые вычеты по НДС, расходы по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям со спорными контрагентами путем формирования фиктивного документооборота.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Основанием для доначисления налогов (пени, санкций) стали выводы налогового органа о том, что общество при расчете налогов учитывало не имевшие место факты хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами. Общество, по мнению налогового органа, умышленно применяло схему для имитации права на налоговые вычеты по НДС, расходы по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям со спорными контрагентами путем формирования фиктивного документооборота.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)Основанием для доначисления налогов (пени, санкций) стали выводы налогового органа о том, что общество при расчете налогов учитывало не имевшие место факты хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами. Общество, по мнению налогового органа, умышленно применяло схему для имитации права на налоговые вычеты по НДС, расходы по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям со спорными контрагентами путем формирования фиктивного документооборота.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)Основанием для доначисления налогов (пени, санкций) стали выводы налогового органа о том, что общество при расчете налогов учитывало не имевшие место факты хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами. Общество, по мнению налогового органа, умышленно применяло схему для имитации права на налоговые вычеты по НДС, расходы по налогу на прибыль организаций по взаимоотношениям со спорными контрагентами путем формирования фиктивного документооборота.
Статья: Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долга
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Чем больше дисконт по сделке, тем больше документов и расчетов потребуется для объяснения проверяющим полученного убытка. Об этом мы писали в ГК, 2022, N 15, с. 35. Сравнительный анализ при выборе цессионария можно оформить служебной запиской. Важно, чтобы цессионарий при заключении договора цессии был действующей компанией (не был исключен из ЕГРЮЛ и вел предпринимательскую деятельность). Иначе сделку могут признать фиктивной.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Чем больше дисконт по сделке, тем больше документов и расчетов потребуется для объяснения проверяющим полученного убытка. Об этом мы писали в ГК, 2022, N 15, с. 35. Сравнительный анализ при выборе цессионария можно оформить служебной запиской. Важно, чтобы цессионарий при заключении договора цессии был действующей компанией (не был исключен из ЕГРЮЛ и вел предпринимательскую деятельность). Иначе сделку могут признать фиктивной.
Статья: "Один за три, и два для одного..." Тонкости "штрафообложения"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)По мнению ИФНС, компания использовала фиктивный документооборот с фирмами-"однодневками", завышала расходы, занижала налогооблагаемую базу и в итоге уклонилась от налогов на крупную сумму - 117,3 миллиона рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)По мнению ИФНС, компания использовала фиктивный документооборот с фирмами-"однодневками", завышала расходы, занижала налогооблагаемую базу и в итоге уклонилась от налогов на крупную сумму - 117,3 миллиона рублей.
Статья: Возврат незаконно полученного дохода не образует расхода, отвечающего признакам ст. 252 НК РФ, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Основанием доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о неправомерном предъявлении обществом к вычету НДС, а также включении в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затрат по хозяйственным операциям с контрагентами. Отношения между налогоплательщиком и данными контрагентами носили фиктивный характер. Фактически реализуемый товар закупался напрямую у производителей. Суд частично удовлетворил требование заявителя. Взаимоотношения заявителя с частью контрагентов носили реальный характер. Контрагенты зарегистрированы в установленном порядке и являлись действующими юридическими лицами. Они осуществляли операции, характерные для организаций, ведущих реальную предпринимательскую деятельность (оплата услуг связи, бухгалтерских и юридических услуг, транспортных услуг, уплата арендных платежей, налогов и платежей во внебюджетные фонды). По расчетным счетам спорных организаций установлена оплата товара поставщикам. Контрагенты поставляли одежду и обувь значительному количеству покупателей. Искажение налогоплательщиком действительного экономического смысла финансово-хозяйственных операций с контрагентами не доказано, взаимоотношения носили реальный характер.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Основанием доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы о неправомерном предъявлении обществом к вычету НДС, а также включении в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затрат по хозяйственным операциям с контрагентами. Отношения между налогоплательщиком и данными контрагентами носили фиктивный характер. Фактически реализуемый товар закупался напрямую у производителей. Суд частично удовлетворил требование заявителя. Взаимоотношения заявителя с частью контрагентов носили реальный характер. Контрагенты зарегистрированы в установленном порядке и являлись действующими юридическими лицами. Они осуществляли операции, характерные для организаций, ведущих реальную предпринимательскую деятельность (оплата услуг связи, бухгалтерских и юридических услуг, транспортных услуг, уплата арендных платежей, налогов и платежей во внебюджетные фонды). По расчетным счетам спорных организаций установлена оплата товара поставщикам. Контрагенты поставляли одежду и обувь значительному количеству покупателей. Искажение налогоплательщиком действительного экономического смысла финансово-хозяйственных операций с контрагентами не доказано, взаимоотношения носили реальный характер.
Статья: О роли финансово-экономической судебной экспертизы при взыскании убытков с арбитражных управляющих: возможности применения
(Жарский Д.П., Кураженков М.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 3)- формирование необязательных расходов в рамках прочих видов деятельности (например приобретение непрофильных активов, штрафы и санкции, возникшие по вине АУ и т.п.);
(Жарский Д.П., Кураженков М.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 3)- формирование необязательных расходов в рамках прочих видов деятельности (например приобретение непрофильных активов, штрафы и санкции, возникшие по вине АУ и т.п.);
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.12.2022 N Ф07-20521/22 <Об успешном оспаривании компанией решения МИФНС со значительными доначислениями>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)По результатам выездной проверки инспекторы доначислили обществу налог на прибыль (27 246 737 руб.) и НДС (25 903 755 руб.) с пенями и штрафом. Основанием послужил вывод о неправомерном предъявлении фирмой к вычету НДС и отражении расходов по взаимодействию с ООО "К".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)По результатам выездной проверки инспекторы доначислили обществу налог на прибыль (27 246 737 руб.) и НДС (25 903 755 руб.) с пенями и штрафом. Основанием послужил вывод о неправомерном предъявлении фирмой к вычету НДС и отражении расходов по взаимодействию с ООО "К".
Статья: Можно ли судебным решением доказать реальность сделки?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Но начнем с предыстории. В чем же состояли претензии налогового органа к предприятию, почему инспекторы потребовали от компании доплатить в бюджет недоимку по налогам более 17 миллионов рублей, пени более четырех миллионов рублей, а также выписали штраф на сумму свыше шести миллионов рублей?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Но начнем с предыстории. В чем же состояли претензии налогового органа к предприятию, почему инспекторы потребовали от компании доплатить в бюджет недоимку по налогам более 17 миллионов рублей, пени более четырех миллионов рублей, а также выписали штраф на сумму свыше шести миллионов рублей?
Статья: 7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Как только про фиктивную командировку прознают налоговики, так сразу снимут все командировочные расходы и вычеты, а директору доначислят НДФЛ и страховые взносы на сумму его дохода в виде оплаченных затрат, сопроводив все это дело пенями и штрафами.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Как только про фиктивную командировку прознают налоговики, так сразу снимут все командировочные расходы и вычеты, а директору доначислят НДФЛ и страховые взносы на сумму его дохода в виде оплаченных затрат, сопроводив все это дело пенями и штрафами.
Статья: 4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Для этого надо будет представить данные о действительном поставщике (подрядчике, исполнителе) и параметрах операций с ним. Тогда можно претендовать на частичное уменьшение налоговой нагрузки <13>. Но только в части, которая приходится на долю реальных исполнителей. Прикрывающие или фиктивные операции, а также расходы, приходящиеся на маржу "технической" компании, и соответствующие им НДС-вычеты не будут учтены <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Для этого надо будет представить данные о действительном поставщике (подрядчике, исполнителе) и параметрах операций с ним. Тогда можно претендовать на частичное уменьшение налоговой нагрузки <13>. Но только в части, которая приходится на долю реальных исполнителей. Прикрывающие или фиктивные операции, а также расходы, приходящиеся на маржу "технической" компании, и соответствующие им НДС-вычеты не будут учтены <14>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в ходе выездной проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие о применении им агрессивных схем ухода от налогообложения путем создания фиктивного документооборота; снижении финансовых показателей при одновременном увеличении коммерческих и управленческих расходов. Также налогоплательщиком не исполнялись требования в части представления документов. Доначисленные по результатам выездной проверки суммы налога, пеней и штрафов являются значительными.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в ходе выездной проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие о применении им агрессивных схем ухода от налогообложения путем создания фиктивного документооборота; снижении финансовых показателей при одновременном увеличении коммерческих и управленческих расходов. Также налогоплательщиком не исполнялись требования в части представления документов. Доначисленные по результатам выездной проверки суммы налога, пеней и штрафов являются значительными.
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Три судебные инстанции <3> пришли к выводу о нереальности хозяйственных операций с заявленными контрагентами и, соответственно, получении налоговой выгоды: организован фиктивный документооборот с целью возможности учета стоимости услуг/работ, поставленных товаров в составе расходов и вычетов НДС <4> для получения необоснованной налоговой экономии.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)Три судебные инстанции <3> пришли к выводу о нереальности хозяйственных операций с заявленными контрагентами и, соответственно, получении налоговой выгоды: организован фиктивный документооборот с целью возможности учета стоимости услуг/работ, поставленных товаров в составе расходов и вычетов НДС <4> для получения необоснованной налоговой экономии.