Штраф облагается налогом на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф облагается налогом на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация заключила контракт на поставку оборудования с индийской организацией. Нарушен срок, покупатель начислил штраф. Подписан акт о взаимозачете, включая сумму штрафа. Является ли сумма штрафа доходом иностранной организации, облагается ли он налогом на прибыль? Нужно ли заполнять и представлять налоговый расчет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2021 г. заключила контракт на поставку оборудования с индийской организацией, предусматривающий, что пусконаладочные работы проводит поставщик. Но по ряду причин пусконаладочные работы произведены собственными силами покупателя. Был нарушен срок поставки оборудования, и покупатель начислил штраф. Подписан акт о взаимозачете, включая сумму штрафа. Является ли сумма штрафа доходом иностранной организации, полученным от источников в РФ, и облагается ли он налогом на прибыль? Нужно ли заполнять и представлять расчет по доходам, полученным иностранной организацией от источника выплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2021 г. заключила контракт на поставку оборудования с индийской организацией, предусматривающий, что пусконаладочные работы проводит поставщик. Но по ряду причин пусконаладочные работы произведены собственными силами покупателя. Был нарушен срок поставки оборудования, и покупатель начислил штраф. Подписан акт о взаимозачете, включая сумму штрафа. Является ли сумма штрафа доходом иностранной организации, полученным от источников в РФ, и облагается ли он налогом на прибыль? Нужно ли заполнять и представлять расчет по доходам, полученным иностранной организацией от источника выплаты?
Статья: Нюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах - в вопросах и ответах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)В общем случае за непредставление расчета грозит штраф 5% от суммы налога, подлежащего уплате по расчету. При этом размер штрафа не может быть более 30% суммы налога и менее 1 000 руб. <19> То есть если выплаченный иностранцу доход налогом на прибыль не облагается, то штраф за непредставление расчета для организации составит 1 000 руб. Должностным лицам за непредставление расчета грозит штраф от 300 до 500 руб. <20>
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 5)В общем случае за непредставление расчета грозит штраф 5% от суммы налога, подлежащего уплате по расчету. При этом размер штрафа не может быть более 30% суммы налога и менее 1 000 руб. <19> То есть если выплаченный иностранцу доход налогом на прибыль не облагается, то штраф за непредставление расчета для организации составит 1 000 руб. Должностным лицам за непредставление расчета грозит штраф от 300 до 500 руб. <20>
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС и налог на прибыль организаций за отчетный период, пени, а также штрафы, предусмотренные п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС и за неуплату налога на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС и налог на прибыль организаций за отчетный период, пени, а также штрафы, предусмотренные п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС и за неуплату налога на прибыль организаций.
Решение Верховного Суда РФ от 31.10.2001
<О признании частично недействительным абзаца 4 пункта 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года N 552>
(Извлечение)В силу ст. 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, исчисляемая как сумма прибыли от реализации продукции, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
<О признании частично недействительным абзаца 4 пункта 14 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года N 552>
(Извлечение)В силу ст. 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, исчисляемая как сумма прибыли от реализации продукции, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Вопрос: Российской организации оказывает услуги иностранная организация - резидент Андорры. По условиям договора в случае отказа от оказанной услуги фиксированная сумма не возвращается, а удерживается из аванса как штраф. Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении такого штрафа?
(Консультация эксперта, 2023)Так, к доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом на прибыль, относятся штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств (пп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Так, к доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом на прибыль, относятся штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств (пп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Вопрос: Организация выставила штраф белорусскому заказчику за нарушение условий договора. Правомерно ли при выплате штрафа заказчик удержал налог на доходы по ставке 15%? Нужно ли представлять справку о резидентстве для освобождения от уплаты налога на доходы на территории Республики Беларусь?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, доходы российской организации в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки облагаются налогом на доходы в Республике Беларусь в соответствии с национальным законодательством.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, доходы российской организации в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки облагаются налогом на доходы в Республике Беларусь в соответствии с национальным законодательством.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вопрос 1: Относится ли компенсация затрат, удержанная иностранным контрагентом, к категории "пассивного" дохода, получаемого от источников в РФ и облагаемого налогом на прибыль в порядке ст. 309 НК РФ?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Вопрос 1: Относится ли компенсация затрат, удержанная иностранным контрагентом, к категории "пассивного" дохода, получаемого от источников в РФ и облагаемого налогом на прибыль в порядке ст. 309 НК РФ?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение права требования к сторонней организации, возникшего по договору процентного займа? Должник погасил задолженность по основной сумме займа и начисленным процентам с нарушением установленного договором срока...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма процентов, начисленных в качестве штрафных санкций, не связана с операциями по реализации товаров (работ, услуг), являющихся объектом налогообложения по НДС, следовательно, НДС она также не облагается (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма процентов, начисленных в качестве штрафных санкций, не связана с операциями по реализации товаров (работ, услуг), являющихся объектом налогообложения по НДС, следовательно, НДС она также не облагается (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ).
Статья: Выплата дивидендов-2023: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)При выплате дивидендов юрлицу организация выступает налоговым агентом по налогу на прибыль <13>. Применение спецрежима этого не отменяет <14>. Дивиденды облагаются налогом на прибыль и под спецрежим не подпадают, а потому их выплату придется отразить в "прибыльной" декларации.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)При выплате дивидендов юрлицу организация выступает налоговым агентом по налогу на прибыль <13>. Применение спецрежима этого не отменяет <14>. Дивиденды облагаются налогом на прибыль и под спецрежим не подпадают, а потому их выплату придется отразить в "прибыльной" декларации.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российской организацией резиденту Республики Беларусь компенсации убытков, полученных в результате перевозки грузов, а также штрафов за несоблюдение договорных условий.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-08-05/126975)При этом доходы резидента Республики Беларусь в виде штрафов за несоблюдение договорных условий облагаются налогом на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 309 Кодекса и статьей 18 Соглашения по ставке в размере 20 процентов.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-08-05/126975)При этом доходы резидента Республики Беларусь в виде штрафов за несоблюдение договорных условий облагаются налогом на прибыль организаций в Российской Федерации в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 309 Кодекса и статьей 18 Соглашения по ставке в размере 20 процентов.
Статья: Доходы от пени и штрафов в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Внереализационным доходом, облагаемым налогом на прибыль, является сумма штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу (п. 3 ст. 250 НК РФ).
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Внереализационным доходом, облагаемым налогом на прибыль, является сумма штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу (п. 3 ст. 250 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- налог на прибыль (п. 4 ст. 270 НК РФ);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- налог на прибыль (п. 4 ст. 270 НК РФ);
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, доходы резидентов Республики Беларусь в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки облагаются налогом на прибыль в России.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, доходы резидентов Республики Беларусь в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки облагаются налогом на прибыль в России.