Штраф на авансовые платежи по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф на авансовые платежи по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)требованием об уплате задолженности в связи с применением УСН (до 01.01.2023 - требованием Налогового органа об уплате налога при УСН (авансового платежа), пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН, штрафа за несвоевременное предоставление декларации по единому налогу) (ст. 69 НК РФ, п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)требованием об уплате задолженности в связи с применением УСН (до 01.01.2023 - требованием Налогового органа об уплате налога при УСН (авансового платежа), пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН, штрафа за несвоевременное предоставление декларации по единому налогу) (ст. 69 НК РФ, п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил налог при УСН, признав эту сумму авансом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил налог при УСН, признав эту сумму авансом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Предусмотрен ли штраф за неуплату авансовых платежей на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Предусмотрен ли штраф за неуплату авансовых платежей на УСН
Статья: Момент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНС
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Вместе с тем штрафов за недоплату авансов по УСН нет <10>. Так что если, например, вы 31.03.2023 перечислили взносы с выплат работникам за март и/или авансы по имущественным налогам и учли их при расчете аванса по УСН за I квартал, а инспекция потом решит, что следовало их учесть при расчете аванса за полугодие (по той причине, что крайний срок их уплаты - 28.04.2023), то вам грозят только пени <11>. А к началу следующего года, когда настанет время расчета налога и сдачи деклараций по УСН по итогам 2023 г., ситуация, надеемся, уже будет разъяснена официальными письмами Минфина и ФНС.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Вместе с тем штрафов за недоплату авансов по УСН нет <10>. Так что если, например, вы 31.03.2023 перечислили взносы с выплат работникам за март и/или авансы по имущественным налогам и учли их при расчете аванса по УСН за I квартал, а инспекция потом решит, что следовало их учесть при расчете аванса за полугодие (по той причине, что крайний срок их уплаты - 28.04.2023), то вам грозят только пени <11>. А к началу следующего года, когда настанет время расчета налога и сдачи деклараций по УСН по итогам 2023 г., ситуация, надеемся, уже будет разъяснена официальными письмами Минфина и ФНС.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Арендодатель на УСН должен учитывать аванс за недвижимость в период его поступления"В ходе выездной проверки инспекция установила, что налогоплательщик при исчислении налоговой базы по УСН, не учел в составе доходов авансовый платеж, который он получил за сдачу в аренду недвижимости. Поэтому инспекция доначислила ему налог, пени и штраф.
"Арендодатель на УСН должен учитывать аванс за недвижимость в период его поступления"В ходе выездной проверки инспекция установила, что налогоплательщик при исчислении налоговой базы по УСН, не учел в составе доходов авансовый платеж, который он получил за сдачу в аренду недвижимости. Поэтому инспекция доначислила ему налог, пени и штраф.
<Письмо> ФНС России от 18.10.2022 N КВ-4-1/13949@
<О едином налоговом счете>С 2023 года необходимо перечислять общую сумму на единый налоговый счет для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент.
<О едином налоговом счете>С 2023 года необходимо перечислять общую сумму на единый налоговый счет для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Реальным примером из судебной практики может послужить случай, при котором в результате выездной налоговой проверки было установлено, что проверяемое хозяйственное общество не учло в качестве доходов денежные средства от арендатора, выданные в качестве "гарантийного платежа" (аванса). Инспекция на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ о методе признания доходов и расходов при применении УСН начислила обществу недоимку, пени и штраф за неполную уплату налога. Хозяйственное общество, несогласное с данным решением, аргументируя это тем, что экономическая выгода от данного дохода будет в следующих периодах, обратилось в арбитражный суд для оспаривания, но ему было отказано в удовлетворении требования. Суд в данном конкретном случае руководствовался п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по УСН учет доходов производится в момент поступления денежных средств на счета в банках налогоплательщика в порядке предварительной оплаты. Таким образом, несмотря на то что экономическая выгода от полученного дохода относится к будущей экономической выгоде, указанные поступления учитываются при формировании налоговой базы за период, в котором они отразились на расчетном счете субъекта.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Реальным примером из судебной практики может послужить случай, при котором в результате выездной налоговой проверки было установлено, что проверяемое хозяйственное общество не учло в качестве доходов денежные средства от арендатора, выданные в качестве "гарантийного платежа" (аванса). Инспекция на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ о методе признания доходов и расходов при применении УСН начислила обществу недоимку, пени и штраф за неполную уплату налога. Хозяйственное общество, несогласное с данным решением, аргументируя это тем, что экономическая выгода от данного дохода будет в следующих периодах, обратилось в арбитражный суд для оспаривания, но ему было отказано в удовлетворении требования. Суд в данном конкретном случае руководствовался п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по УСН учет доходов производится в момент поступления денежных средств на счета в банках налогоплательщика в порядке предварительной оплаты. Таким образом, несмотря на то что экономическая выгода от полученного дохода относится к будущей экономической выгоде, указанные поступления учитываются при формировании налоговой базы за период, в котором они отразились на расчетном счете субъекта.
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)- Для ИП из новых российских регионов размер взносов за 2023 г. уменьшен с 45 842 до 14 400 руб., кроме того, они освобождены от уплаты 1%-х взносов. А что делать, если ИП уже уплатил ЕНП в сумме 45 842 руб. и части 1%-х взносов за 2023 г., зарезервировал эти деньги за страховыми взносами и уменьшил на них налог при УСН за I квартал и полугодие 2023 г.? Верно ли, что ИП может отменить зачет на 31 442 руб. (45 842 руб. - 14 400 руб.) и подать уточненные уведомления по УСН-авансам? При этом ему не грозят какие-либо штрафы и пени за занижение авансов.
("Главная книга", 2023, N 18)- Для ИП из новых российских регионов размер взносов за 2023 г. уменьшен с 45 842 до 14 400 руб., кроме того, они освобождены от уплаты 1%-х взносов. А что делать, если ИП уже уплатил ЕНП в сумме 45 842 руб. и части 1%-х взносов за 2023 г., зарезервировал эти деньги за страховыми взносами и уменьшил на них налог при УСН за I квартал и полугодие 2023 г.? Верно ли, что ИП может отменить зачет на 31 442 руб. (45 842 руб. - 14 400 руб.) и подать уточненные уведомления по УСН-авансам? При этом ему не грозят какие-либо штрафы и пени за занижение авансов.
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)С 1-го числа месяца, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не придется (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)С 1-го числа месяца, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не придется (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете плату за негативное воздействие на окружающую среду, в том числе за сверхнормативные сбросы, а также административный штраф за ее несвоевременное внесение, если организация применяет: 1) УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"; 2) общую систему налогообложения с применением метода начисления?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете плату за негативное воздействие на окружающую среду, в том числе за сверхнормативные сбросы, а также административный штраф за ее несвоевременное внесение, если организация применяет: 1) УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"; 2) общую систему налогообложения с применением метода начисления?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете плату за негативное воздействие на окружающую среду, в том числе за сверхнормативные сбросы, а также административный штраф за ее несвоевременное внесение, если организация применяет: 1) УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"; 2) общую систему налогообложения с применением метода начисления?
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)При этом следует учитывать, что налоговый орган сам распределяет сумму ЕНП в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов в последовательности, установленной в п. 8 ст. 45 НК РФ (п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты налога (авансовых платежей) по УСН (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом следует учитывать, что налоговый орган сам распределяет сумму ЕНП в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов в последовательности, установленной в п. 8 ст. 45 НК РФ (п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты налога (авансовых платежей) по УСН (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам.
Статья: Уплата НДС: изменения-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Однако бывает так, что отчеты подаются позже сроков уплаты или не подаются совсем. Например, авансовые платежи по УСН "упрощенец" платит ежеквартально, а декларацию по налогу подает по итогам года; НДФЛ и страховые взносы уплачиваются каждый месяц, а отчетность при этом квартальная. В подобных случаях об исчисленных платежах нужно уведомить налоговый орган. Для обозначенных целей налогоплательщик отправляет в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в котором отражаются КБК, ОКТМО и код периода, то есть все сведения, которые раньше приводились в платежном поручении (п. 9 ст. 58 НК РФ). Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты налога.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Однако бывает так, что отчеты подаются позже сроков уплаты или не подаются совсем. Например, авансовые платежи по УСН "упрощенец" платит ежеквартально, а декларацию по налогу подает по итогам года; НДФЛ и страховые взносы уплачиваются каждый месяц, а отчетность при этом квартальная. В подобных случаях об исчисленных платежах нужно уведомить налоговый орган. Для обозначенных целей налогоплательщик отправляет в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в котором отражаются КБК, ОКТМО и код периода, то есть все сведения, которые раньше приводились в платежном поручении (п. 9 ст. 58 НК РФ). Срок - не позднее 25-го числа месяца уплаты налога.
Информация: Ответы ФНС на часто задаваемые вопросы о переходе на ЕНС
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Ответ: Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик обязан перечислить в счет погашения своих обязательств перед бюджетом Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджет. Она отображается на Едином налоговом счете налогоплательщика.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Ответ: Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик обязан перечислить в счет погашения своих обязательств перед бюджетом Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджет. Она отображается на Едином налоговом счете налогоплательщика.
Статья: УСН в 2023 году: как перейти и сохранить право на применение
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)И последнее. Если по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия или девяти месяцев - п. 2 ст. 346.19 НК РФ) или налогового периода (года - п. 1 ст. 346.19) налогоплательщик допустит несоответствие указанным требованиям (хотя бы одному), то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены данные несоответствия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщику нужно рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения с начала квартала, в котором утрачено право на спецрежим. Штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не нужно.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)И последнее. Если по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия или девяти месяцев - п. 2 ст. 346.19 НК РФ) или налогового периода (года - п. 1 ст. 346.19) налогоплательщик допустит несоответствие указанным требованиям (хотя бы одному), то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены данные несоответствия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщику нужно рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения с начала квартала, в котором утрачено право на спецрежим. Штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не нужно.