Штраф фсс налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф фсс налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2008 N 13094/07 по делу N А45-1519/07-46/56
Заявленные требования в части признания недействительным решения налогового органа в отношении доначисления налога на прибыль и начисления соответствующих пеней удовлетворены, так как в соответствии со статьей 59 НК РФ задолженность в виде недоимки, пеней и штрафов, числящаяся за налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной.Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Новосибирской области (далее - инспекция) от 30.03.2006 N 1 государственному унитарному предприятию "Учреждение УФ 91/15 Главного управления исполнения наказаний Министерства юстиции Российской Федерации по Новосибирской области" (далее - учреждение УФ 91/15, учреждение) списана задолженность по обязательным платежам в бюджет, в том числе задолженность перед Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации, а также пени и штрафы.
Заявленные требования в части признания недействительным решения налогового органа в отношении доначисления налога на прибыль и начисления соответствующих пеней удовлетворены, так как в соответствии со статьей 59 НК РФ задолженность в виде недоимки, пеней и штрафов, числящаяся за налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной.Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Новосибирской области (далее - инспекция) от 30.03.2006 N 1 государственному унитарному предприятию "Учреждение УФ 91/15 Главного управления исполнения наказаний Министерства юстиции Российской Федерации по Новосибирской области" (далее - учреждение УФ 91/15, учреждение) списана задолженность по обязательным платежам в бюджет, в том числе задолженность перед Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации, а также пени и штрафы.
Определение Верховного Суда РФ от 11.02.2021 N 307-ЭС20-23792 по делу N А66-6506/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании в части решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку работы фактически выполнены обществом и их результаты переданы заказчикам в тот же период, выручка подлежала учету для целей исчисления налогов именно в указанные периоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Кроме того, налогоплательщиком оспаривается решение налогового органа в части предложения удержать и перечислить в бюджет 5 105 724 рублей налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), начисления 1 008 908 рублей пеней и взыскания 510 332 рублей штрафа, а также доначисления 4 184 130 рублей страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, соответствующие суммы пеней и штрафа.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании в части решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку работы фактически выполнены обществом и их результаты переданы заказчикам в тот же период, выручка подлежала учету для целей исчисления налогов именно в указанные периоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Кроме того, налогоплательщиком оспаривается решение налогового органа в части предложения удержать и перечислить в бюджет 5 105 724 рублей налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), начисления 1 008 908 рублей пеней и взыскания 510 332 рублей штрафа, а также доначисления 4 184 130 рублей страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, соответствующие суммы пеней и штрафа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор судебной практики по спорам, связанным с принятием на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату труда (Окончание)
(Бабанин В.А., Воронина Н.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2007, N 10)Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21.02.2007 N Ф09-825/07-С3. Как следует из материалов дела, инспекцией по результатам выездной налоговой проверки общества составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа, доначислении налога на прибыль, ЕСН, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, НДС, соответствующих сумм пеней, а также об удержании и перечислении в бюджет неудержанного НДФЛ.
(Бабанин В.А., Воронина Н.В.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2007, N 10)Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21.02.2007 N Ф09-825/07-С3. Как следует из материалов дела, инспекцией по результатам выездной налоговой проверки общества составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа, доначислении налога на прибыль, ЕСН, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ, НДС, соответствующих сумм пеней, а также об удержании и перечислении в бюджет неудержанного НДФЛ.
Статья: Обзор судебной практики по спорам, связанным с принятием на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату труда (Окончание)
(Воронина Н.В., Бабанин В.А.)
("Бухгалтер и закон", 2007, N 10)Как следует из материалов дела, инспекцией по результатам выездной налоговой проверки общества составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа, доначисления налога на прибыль, единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования, налога на добавленную стоимость, соответствующих сумм пеней, а также об удержании и перечислении в бюджет неудержанного налога на доходы физических лиц.
(Воронина Н.В., Бабанин В.А.)
("Бухгалтер и закон", 2007, N 10)Как следует из материалов дела, инспекцией по результатам выездной налоговой проверки общества составлен акт и принято решение о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа, доначисления налога на прибыль, единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования, налога на добавленную стоимость, соответствующих сумм пеней, а также об удержании и перечислении в бюджет неудержанного налога на доходы физических лиц.
Нормативные акты
Приказ Роструда от 26.02.2021 N 44
"О реорганизации государственных инспекций труда в Алтайском крае и Республике Алтай"
(вместе с "Положением о территориальном органе Федеральной службы по труду и занятости - Межрегиональной территориальной государственной инспекции труда в Алтайском крае и Республике Алтай", "Планом мероприятий по созданию Межрегиональной территориальной инспекции труда в Алтайском крае и Республике Алтай путем реорганизации Государственной инспекции труда в Алтайском крае в форме присоединения к ней Государственной инспекции труда в Республике Алтай")Представление в Государственную инспекцию труда в Алтайском крае справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам из территориального органа ПФ и ФСС по Государственной инспекции труда в Республике Алтай
"О реорганизации государственных инспекций труда в Алтайском крае и Республике Алтай"
(вместе с "Положением о территориальном органе Федеральной службы по труду и занятости - Межрегиональной территориальной государственной инспекции труда в Алтайском крае и Республике Алтай", "Планом мероприятий по созданию Межрегиональной территориальной инспекции труда в Алтайском крае и Республике Алтай путем реорганизации Государственной инспекции труда в Алтайском крае в форме присоединения к ней Государственной инспекции труда в Республике Алтай")Представление в Государственную инспекцию труда в Алтайском крае справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам из территориального органа ПФ и ФСС по Государственной инспекции труда в Республике Алтай
Постановление ФСС РФ от 27.12.2017 N 184
(ред. от 19.06.2018)
"Об утверждении Учетной политики по исполнению бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации"- страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
(ред. от 19.06.2018)
"Об утверждении Учетной политики по исполнению бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации"- страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)В практике возник вопрос: имеются ли в виду в п. 2 ст. 270 и пени (взыскиваемые в соответствии со ст. 75 НК), и налоговые санкции (применяемые к налогоплательщику в соответствии со ст. 114 - 129.1 НК)? Да, и эти суммы не уменьшают налоговую базу при налогообложении налогом на прибыль организаций;
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)В практике возник вопрос: имеются ли в виду в п. 2 ст. 270 и пени (взыскиваемые в соответствии со ст. 75 НК), и налоговые санкции (применяемые к налогоплательщику в соответствии со ст. 114 - 129.1 НК)? Да, и эти суммы не уменьшают налоговую базу при налогообложении налогом на прибыль организаций;
Статья: Текущая информация о проектах законодательных и иных нормативных правовых актов (27 марта - 22 апреля 2009 г.)
("Законодательство и экономика", 2009, N 5)В бюджете ПФР на 2009 г. учтены средства федерального бюджета в сумме 1158094,9 тыс. руб. на уплату числящейся за Фондом задолженности по пеням и штрафам по налогу на прибыль, полученную от размещения временно свободных средств ПФР и от временного размещения сумм страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
("Законодательство и экономика", 2009, N 5)В бюджете ПФР на 2009 г. учтены средства федерального бюджета в сумме 1158094,9 тыс. руб. на уплату числящейся за Фондом задолженности по пеням и штрафам по налогу на прибыль, полученную от размещения временно свободных средств ПФР и от временного размещения сумм страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Статья: Что важно не упустить при заполнении квартальной декларации по налогу на прибыль
(Мухина И., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 9)- страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование;
(Мухина И., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 9)- страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование;
Статья: Все работа да работа
(Семенова М.)
("ЭЖ-Юрист", 2010, N 1-2)Выплатить за дни нетрудоспособности, в которые работник выходил на работу, и пособие, и зарплату работодатель не вправе. В таком случае у него могут быть проблемы как с налоговой, которая не признает его расходы на зарплату для целей налогообложения прибыли, так и с ФСС, который может не возместить ему расходы по социальному страхованию. Кроме того, работодатель таким образом подставится под административный штраф, поскольку выяснится, что он привлекал работника к работе в дни нетрудоспособности.
(Семенова М.)
("ЭЖ-Юрист", 2010, N 1-2)Выплатить за дни нетрудоспособности, в которые работник выходил на работу, и пособие, и зарплату работодатель не вправе. В таком случае у него могут быть проблемы как с налоговой, которая не признает его расходы на зарплату для целей налогообложения прибыли, так и с ФСС, который может не возместить ему расходы по социальному страхованию. Кроме того, работодатель таким образом подставится под административный штраф, поскольку выяснится, что он привлекал работника к работе в дни нетрудоспособности.
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства Российской Федерации от 30.05.2020 N 792 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409"
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 12)4. До 1 декабря 2020 г. продлен срок представления отчетов физлиц о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках (организациях финансового рынка). Штрафы за нарушения, допущенные в период с 1 марта до 30 июня 2020 г., в виде непредставления налоговым органам и органам ФСС истребуемых ими сведений, применяться не будут.
(Лисицына В.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 12)4. До 1 декабря 2020 г. продлен срок представления отчетов физлиц о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках (организациях финансового рынка). Штрафы за нарушения, допущенные в период с 1 марта до 30 июня 2020 г., в виде непредставления налоговым органам и органам ФСС истребуемых ими сведений, применяться не будут.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2011)письмо Министерства финансов РФ от 10 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/104 (по вопросу списания капитализируемых платежей на расходы, уменьшающие облагаемый доход по налогу на прибыль);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2011)письмо Министерства финансов РФ от 10 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/104 (по вопросу списания капитализируемых платежей на расходы, уменьшающие облагаемый доход по налогу на прибыль);
Статья: Выплата за передвижение в шахте - компенсация или доплата?
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)К сведению. В Постановлении ФАС ЗСО от 13.04.2009 N Ф04-2117/2009(4270-А27-34) арбитры, сославшись на Письмо ФСС РФ от 03.03.2000 N 02-18/05-1585, признали начисление недоимки по "несчастным" взносам, пеней и штрафа неправомерным.
(Васильев Ю.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)К сведению. В Постановлении ФАС ЗСО от 13.04.2009 N Ф04-2117/2009(4270-А27-34) арбитры, сославшись на Письмо ФСС РФ от 03.03.2000 N 02-18/05-1585, признали начисление недоимки по "несчастным" взносам, пеней и штрафа неправомерным.
Статья: Доначислены взносы по результатам проверки: вносим изменения в учет и отчетность
(Лесникова В.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Вторая позиция опирается на норму п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета <7>, согласно которой в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за вычетом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей, установленных в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Поскольку штрафы ФСС не являются санкциями за несоблюдение правил налогообложения, приведенная выше норма не применяется и сумма штрафа может рассматриваться как прочий расход, а значит, ее можно отразить записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91/2 "Прочие расходы", и кредиту счета 69 (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <8>).
(Лесникова В.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Вторая позиция опирается на норму п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета <7>, согласно которой в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за вычетом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей, установленных в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Поскольку штрафы ФСС не являются санкциями за несоблюдение правил налогообложения, приведенная выше норма не применяется и сумма штрафа может рассматриваться как прочий расход, а значит, ее можно отразить записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91/2 "Прочие расходы", и кредиту счета 69 (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <8>).
Статья: Типичные нарушения закона, допускаемые налоговыми органами
(Колоколов Н.А.)
("Налоги" (газета), 2009, N 25)В период с 21 мая 2008 г. по 31 декабря 2008 г. в малом предприятии ООО "Полиграфический комбинат Экопак" (ООО) налоговыми органами проведена выездная налоговая проверка (ВНП), по результатам которой вынесено решение о привлечении ООО к ответственности (решение N 16-11/23 от 3 апреля 2009 г.). В соответствии с решением на основании ч. 1 ст. 126 НК РФ с организации подлежат взысканию штрафы: за непредставление документов (по 50 руб. за документ); за несвоевременное перечисление удержанного из заработной платы работников НДФЛ. Кроме того, налоговыми органами доначислен налог на прибыль в результате применения расчетного метода; доначислен ЕСН в части взносов в ФСС в результате непринятия налоговым органом к зачету расходов на цели государственного социального страхования (сумм, выплаченных работникам по больничным листам, "декретных" отпусков и т.п.).
(Колоколов Н.А.)
("Налоги" (газета), 2009, N 25)В период с 21 мая 2008 г. по 31 декабря 2008 г. в малом предприятии ООО "Полиграфический комбинат Экопак" (ООО) налоговыми органами проведена выездная налоговая проверка (ВНП), по результатам которой вынесено решение о привлечении ООО к ответственности (решение N 16-11/23 от 3 апреля 2009 г.). В соответствии с решением на основании ч. 1 ст. 126 НК РФ с организации подлежат взысканию штрафы: за непредставление документов (по 50 руб. за документ); за несвоевременное перечисление удержанного из заработной платы работников НДФЛ. Кроме того, налоговыми органами доначислен налог на прибыль в результате применения расчетного метода; доначислен ЕСН в части взносов в ФСС в результате непринятия налоговым органом к зачету расходов на цели государственного социального страхования (сумм, выплаченных работникам по больничным листам, "декретных" отпусков и т.п.).