Штраф 2-ндфл признак 2
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф 2-ндфл признак 2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Неисполнение налоговым агентом предусмотренной п. 2 ст. 230 НК РФ, в том числе за периоды 2017-2019 годов, обязанности по представлению в налоговый орган документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (справка о доходах физического лица форма 2- НДФЛ), также образует признаки состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ и предусматривают ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный в установленный срок документ."
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ, в связи с чем неисполнение обществом обязанности по представлению справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "1", не исключает его вины и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, несмотря на представление справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "2". При назначении штрафа, предусмотренного ст. 126 НК РФ, единицей документально оформленных сведений о начисленных и удержанных суммах налога является справка 2-НДФЛ, способ передачи которой не имеет значения. Сводный файл в формате XML, содержащий не более 3000 справок, в целях определения размера штрафа не может рассматриваться как один документ, поскольку это предоставило бы лицам, представляющим сведения в электронном виде, не обусловленную нормами налогового закона льготу в виде снижения размера санкций по сравнению с ответственностью за то же правонарушение при представлении таких сведений на бумажном носителе.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ, в связи с чем неисполнение обществом обязанности по представлению справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "1", не исключает его вины и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, несмотря на представление справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "2". При назначении штрафа, предусмотренного ст. 126 НК РФ, единицей документально оформленных сведений о начисленных и удержанных суммах налога является справка 2-НДФЛ, способ передачи которой не имеет значения. Сводный файл в формате XML, содержащий не более 3000 справок, в целях определения размера штрафа не может рассматриваться как один документ, поскольку это предоставило бы лицам, представляющим сведения в электронном виде, не обусловленную нормами налогового закона льготу в виде снижения размера санкций по сравнению с ответственностью за то же правонарушение при представлении таких сведений на бумажном носителе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)За неудержание НДФЛ в срок предусмотрены штраф (20% от неудержанной суммы <21>) и пени <22>. За несдачу справки 2-НДФЛ с признаком "2" - штраф 200 руб. <20>, за недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ, в том числе касательно суммы неудержанного налога, - 500 руб. за каждый отчет с ошибками <23>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)За неудержание НДФЛ в срок предусмотрены штраф (20% от неудержанной суммы <21>) и пени <22>. За несдачу справки 2-НДФЛ с признаком "2" - штраф 200 руб. <20>, за недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ, в том числе касательно суммы неудержанного налога, - 500 руб. за каждый отчет с ошибками <23>.
Статья: Аренда у самозанятого: что организации и ИП упускают из виду
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 10)Если у самозанятого нет статуса ИП, вам придется исчислить с рыночной стоимости неотделимых улучшений НДФЛ на дату окончания срока действия договора аренды <3> и не позднее 1 марта следующего года отчитаться о неудержанном налоге <4>. Иначе возможен штраф 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <5>. Чтобы избежать штрафа за 2021 г., нужно уточнить 6-НДФЛ до того, как неотражение этого дохода и исчисленного с него НДФЛ обнаружит инспекция <6>. За период до 2021 г. следует еще и сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2" (за непредставление справки предусмотрен отдельный штраф 200 руб.) <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 10)Если у самозанятого нет статуса ИП, вам придется исчислить с рыночной стоимости неотделимых улучшений НДФЛ на дату окончания срока действия договора аренды <3> и не позднее 1 марта следующего года отчитаться о неудержанном налоге <4>. Иначе возможен штраф 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <5>. Чтобы избежать штрафа за 2021 г., нужно уточнить 6-НДФЛ до того, как неотражение этого дохода и исчисленного с него НДФЛ обнаружит инспекция <6>. За период до 2021 г. следует еще и сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2" (за непредставление справки предусмотрен отдельный штраф 200 руб.) <7>.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
<Письмо> ФНП от 26.01.2016 N 169/03-16-3
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Федеральным законом N 113-ФЗ часть первая НК РФ дополнена статьей 126.1, вступившей с 1 января 2016 года, предусматривающей установление ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Федеральным законом N 113-ФЗ часть первая НК РФ дополнена статьей 126.1, вступившей с 1 января 2016 года, предусматривающей установление ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.
Административная практика
Решение ФНС России от 21.01.2020 N СА-4-9/704@
Суть жалобы: Заявитель полагает, что в оспариваемом налоговом уведомлении указана недостоверная информация о размере и виде дохода, полученного Заявителем, в связи с чем на него незаконно возложена обязанность по уплате НДФЛ с доходов, которых данное лицо не получало. В этой связи Заявителем в Инспекцию направлено заявление о внесении изменений в оспариваемое налоговое уведомление в части суммы, а также кода дохода.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в случае несогласия Заявителя с суммой полученного дохода и кодом дохода, отраженными налоговым агентом в справке по форме 2-НДФЛ, данное лицо вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту.
Содержит правовую позицию ФНС России.в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в Инспекцию Федеральной налоговой службы в отношении Х представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 27.02.2019 (признак 2) с суммой выплаченного в октябре 2018 года дохода по коду "2301" - 79 315,38 рублей и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ - 10 311 рублей. При этом указанная в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 27.02.2019 сумма дохода соответствует общей сумме санкций, выплаченных ООО "ЮЛ 1" по решению суда.
Суть жалобы: Заявитель полагает, что в оспариваемом налоговом уведомлении указана недостоверная информация о размере и виде дохода, полученного Заявителем, в связи с чем на него незаконно возложена обязанность по уплате НДФЛ с доходов, которых данное лицо не получало. В этой связи Заявителем в Инспекцию направлено заявление о внесении изменений в оспариваемое налоговое уведомление в части суммы, а также кода дохода.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в случае несогласия Заявителя с суммой полученного дохода и кодом дохода, отраженными налоговым агентом в справке по форме 2-НДФЛ, данное лицо вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту.
Содержит правовую позицию ФНС России.в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в Инспекцию Федеральной налоговой службы в отношении Х представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 27.02.2019 (признак 2) с суммой выплаченного в октябре 2018 года дохода по коду "2301" - 79 315,38 рублей и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ - 10 311 рублей. При этом указанная в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 27.02.2019 сумма дохода соответствует общей сумме санкций, выплаченных ООО "ЮЛ 1" по решению суда.
Статья: Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)За нарушение способа подачи справок 2-НДФЛ ответственности нет. А при представлении расчета 6-НДФЛ на бумаге вместо электронки - штраф 200 руб. <10>
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)За нарушение способа подачи справок 2-НДФЛ ответственности нет. А при представлении расчета 6-НДФЛ на бумаге вместо электронки - штраф 200 руб. <10>
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Таким образом, по общему правилу, установленному НК РФ, Компания, выплатившая на основании решения суда штраф потребителю, права которого были нарушены, должна в установленный срок представить в налоговый орган по месту своего нахождения справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", в которой указать сумму выплаченного потребителю дохода и сумму исчисленного НДФЛ, который она не смогла удержать.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Таким образом, по общему правилу, установленному НК РФ, Компания, выплатившая на основании решения суда штраф потребителю, права которого были нарушены, должна в установленный срок представить в налоговый орган по месту своего нахождения справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2", в которой указать сумму выплаченного потребителю дохода и сумму исчисленного НДФЛ, который она не смогла удержать.
Статья: Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 3)О сумме налога, которую оказалось невозможно удержать до конца того года, в котором был получен неденежный доход, налоговый агент должен сообщить своей ИФНС не позднее 1 марта следующего года <8>. То есть сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2", указав в ней сумму неденежного дохода и сумму исчисленного с него, но не удержанного налога. Этот налог физлицо должно будет заплатить самостоятельно.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 3)О сумме налога, которую оказалось невозможно удержать до конца того года, в котором был получен неденежный доход, налоговый агент должен сообщить своей ИФНС не позднее 1 марта следующего года <8>. То есть сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2", указав в ней сумму неденежного дохода и сумму исчисленного с него, но не удержанного налога. Этот налог физлицо должно будет заплатить самостоятельно.
Вопрос: Сотруднику учреждения был вручен подарок. В справке 2-НДФЛ была допущена ошибка. В отношении бухгалтера мировой судья вынес постановление о привлечении его к ответственности. Обратившись в суд, организация выиграла дело. Штраф с организации был снят. Можно ли привлечь к ответственности бухгалтера?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Обратившись в суд, организация выиграла дело. По мнению судей, налоговый агент не мог удержать НДФЛ, соответственно, у него не возникло обязанности представить в отношении указанного физического лица сведения о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Штраф с организации был снят. Можно ли в рассматриваемом случае привлечь к ответственности бухгалтера?
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Обратившись в суд, организация выиграла дело. По мнению судей, налоговый агент не мог удержать НДФЛ, соответственно, у него не возникло обязанности представить в отношении указанного физического лица сведения о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком "2". Штраф с организации был снят. Можно ли в рассматриваемом случае привлечь к ответственности бухгалтера?
Статья: Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)- Организация, выплатившая с 01.01.2017 до 01.12.2017 доход, к примеру в виде штрафов или неустойки, с которых невозможно было удержать НДФЛ, обязана подать справку 2-НДФЛ с признаком "2" не позднее 01.03.2018. Иначе будет нарушено условие п. 72 ст. 217 НК РФ, то есть выплаченный физическому лицу доход не попадет в список необлагаемых. Однако после того, как такая справка с признаком "2" будет подана, доход станет необлагаемым <5>. А значит, справку 2-НДФЛ с признаком "1", по моему мнению, подавать не нужно (если у физического лица в 2017 г. не было иных доходов, облагаемых НДФЛ).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)- Организация, выплатившая с 01.01.2017 до 01.12.2017 доход, к примеру в виде штрафов или неустойки, с которых невозможно было удержать НДФЛ, обязана подать справку 2-НДФЛ с признаком "2" не позднее 01.03.2018. Иначе будет нарушено условие п. 72 ст. 217 НК РФ, то есть выплаченный физическому лицу доход не попадет в список необлагаемых. Однако после того, как такая справка с признаком "2" будет подана, доход станет необлагаемым <5>. А значит, справку 2-НДФЛ с признаком "1", по моему мнению, подавать не нужно (если у физического лица в 2017 г. не было иных доходов, облагаемых НДФЛ).
Статья: Рекомендации чиновников по заполнению справки 2-НДФЛ
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 2)Однако не все суды придерживаются такой позиции. Так, судьями ФАС Уральского округа рассматривалась кассационная жалоба налоговиков на решение арбитражного суда первой инстанции и постановление арбитражного апелляционного суда. Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения арбитражным апелляционным судом, удовлетворено заявление налогового агента о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении его к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа.
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 2)Однако не все суды придерживаются такой позиции. Так, судьями ФАС Уральского округа рассматривалась кассационная жалоба налоговиков на решение арбитражного суда первой инстанции и постановление арбитражного апелляционного суда. Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения арбитражным апелляционным судом, удовлетворено заявление налогового агента о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении его к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)Насколько высоки налоговые риски в виде начисления штрафа за непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "1"?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)Насколько высоки налоговые риски в виде начисления штрафа за непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "1"?
Статья: Из-за отказа ФСС возник НДФЛ: как это отразить
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 18)- справку 2-НДФЛ с признаком "2" (сообщение о невозможности удержать налог). Если дело происходит после 1 марта следующего за выплатой пособия года <9>, то ИФНС наверняка назначит штраф за опоздание - 200 руб. <10>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 18)- справку 2-НДФЛ с признаком "2" (сообщение о невозможности удержать налог). Если дело происходит после 1 марта следующего за выплатой пособия года <9>, то ИФНС наверняка назначит штраф за опоздание - 200 руб. <10>;
Статья: Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции
("Главная книга", 2016, N 4)То есть в налоговую инспекцию вы представите две справки 2-НДФЛ на одного человека, только с указанием разных признаков. Если этого не сделать, то вас могут оштрафовать на 200 руб. за каждую непредставленную справку 2-НДФЛ <11>.
("Главная книга", 2016, N 4)То есть в налоговую инспекцию вы представите две справки 2-НДФЛ на одного человека, только с указанием разных признаков. Если этого не сделать, то вас могут оштрафовать на 200 руб. за каждую непредставленную справку 2-НДФЛ <11>.