Схемы по возмещению ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Схемы по возмещению ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на неправомерное принятие НДС к вычету при приобретении оборудования. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд отметил, что после приобретения оборудования и технической документации картофельные хлопья, иная аналогичная продукция обществом не выпускались, их реализация не производилась, в штате налогоплательщика не были предусмотрены должности сотрудников, обеспечивающих функционирование оборудования, фактически линия по производству картофельных хлопьев не использовалась налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Суд пришел к выводу, что у общества изначально не имелось цели использовать линию по производству картофельных хлопьев в производственной деятельности, поскольку в процессе опытной эксплуатации оборудования был выявлен ряд конструктивных и технологических недостатков, которые требовали дополнительных инвестиционных затрат (существующая технология очистки сточных вод и утилизации требовала существенной доработки). Необходимые затраты для устранения недостатков произведены не были. Суд пришел к выводу о создании обществом схемы незаконного возмещения НДС из бюджета при отсутствии реальных операций по приобретению оборудования в целях его использования в производственной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на неправомерное принятие НДС к вычету при приобретении оборудования. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд отметил, что после приобретения оборудования и технической документации картофельные хлопья, иная аналогичная продукция обществом не выпускались, их реализация не производилась, в штате налогоплательщика не были предусмотрены должности сотрудников, обеспечивающих функционирование оборудования, фактически линия по производству картофельных хлопьев не использовалась налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Суд пришел к выводу, что у общества изначально не имелось цели использовать линию по производству картофельных хлопьев в производственной деятельности, поскольку в процессе опытной эксплуатации оборудования был выявлен ряд конструктивных и технологических недостатков, которые требовали дополнительных инвестиционных затрат (существующая технология очистки сточных вод и утилизации требовала существенной доработки). Необходимые затраты для устранения недостатков произведены не были. Суд пришел к выводу о создании обществом схемы незаконного возмещения НДС из бюджета при отсутствии реальных операций по приобретению оборудования в целях его использования в производственной деятельности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 10 "Ответственность должника и иных лиц в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности. Суд указал на наличие установленной в законодательстве о банкротстве презумпции, согласно которой вина контролирующих должника лиц презюмируется в случае, если размер фискальных требований составляет более половины требований кредиторов третьей очереди. Суд установил, что именно действия бывших руководителей должника по организации схемы незаконного возмещения НДС повлекли доначисление должнику обязательных платежей, что в конечном итоге причинило вред имущественным правам уполномоченного органа. Суд удовлетворил требования конкурсного управляющего о привлечении бывших руководителей должника к субсидиарной ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности. Суд указал на наличие установленной в законодательстве о банкротстве презумпции, согласно которой вина контролирующих должника лиц презюмируется в случае, если размер фискальных требований составляет более половины требований кредиторов третьей очереди. Суд установил, что именно действия бывших руководителей должника по организации схемы незаконного возмещения НДС повлекли доначисление должнику обязательных платежей, что в конечном итоге причинило вред имущественным правам уполномоченного органа. Суд удовлетворил требования конкурсного управляющего о привлечении бывших руководителей должника к субсидиарной ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕНС-проблемы при НДС-возмещении
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Общая схема НДС-возмещения
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Общая схема НДС-возмещения
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 29.08.2003 N БГ-3-06/479
(ред. от 21.10.2004)
"О частичном изменении Приказа МНС России от 27.12.2000 N БГ-3-03/461"2.2. Представлять в Рабочую группу МНС России по вопросам мониторинга схем неправомерного возмещения НДС и организации контрольной работы налоговых органов, направленной на предотвращение неправомерного возмещения НДС при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, в соответствии с требованиями Приказа МНС России от 15.10.2002 N БГ-3-06/573, информацию в отношении налогоплательщиков-экспортеров, состоящих на налоговом учете в Инспекциях МНС России по г. Москве N 1, N 4, N 5, N 6, N 9, N 10, N 29 и заявивших к возмещению единовременно или в течение одного налогового периода (месяц) НДС в сумме свыше 5 млн. рублей.
(ред. от 21.10.2004)
"О частичном изменении Приказа МНС России от 27.12.2000 N БГ-3-03/461"2.2. Представлять в Рабочую группу МНС России по вопросам мониторинга схем неправомерного возмещения НДС и организации контрольной работы налоговых органов, направленной на предотвращение неправомерного возмещения НДС при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов, в соответствии с требованиями Приказа МНС России от 15.10.2002 N БГ-3-06/573, информацию в отношении налогоплательщиков-экспортеров, состоящих на налоговом учете в Инспекциях МНС России по г. Москве N 1, N 4, N 5, N 6, N 9, N 10, N 29 и заявивших к возмещению единовременно или в течение одного налогового периода (месяц) НДС в сумме свыше 5 млн. рублей.
Обзор: "Какие схемы ухода от налогов увидели суды за 2024 - 2025 годы"
(КонсультантПлюс, 2025)Одни суды соглашались, что под видом подотчетных сумм и займов выдавали зарплату. Другие считали фиктивным создание филиала для утраты права на УСН и для возмещения НДС. Схемой ухода от налогов также признавали включение в резерв долга взаимозависимых лиц. Об этом и не только в обзоре.
(КонсультантПлюс, 2025)Одни суды соглашались, что под видом подотчетных сумм и займов выдавали зарплату. Другие считали фиктивным создание филиала для утраты права на УСН и для возмещения НДС. Схемой ухода от налогов также признавали включение в резерв долга взаимозависимых лиц. Об этом и не только в обзоре.
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)сделка (операция) направлена исключительно на получение возмещения НДС из бюджета. Иными словами, основной целью является уменьшение налога (сделка не имеет разумной хозяйственной необходимости или является частью "схемы", которая направлена на возмещение НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)сделка (операция) направлена исключительно на получение возмещения НДС из бюджета. Иными словами, основной целью является уменьшение налога (сделка не имеет разумной хозяйственной необходимости или является частью "схемы", которая направлена на возмещение НДС);
Статья: Обязанность по предоставлению налоговой отчетности в контексте цифровой трансформации
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<1> Например, В.Е. Родыгина отмечает, что цифровизация позволяет эффективно противодействовать одному из главных вызовов в области налогового администрирования последнего десятилетия - применению налогоплательщиками различных схем уклонения от уплаты налогов, незаконному возмещению налога на добавленную стоимость из бюджета. См.: Родыгина В.Е. Цифровизация налогового контроля НДС: правовые последствия и перспективы // Финансовое право. 2018. N 9. С. 31.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<1> Например, В.Е. Родыгина отмечает, что цифровизация позволяет эффективно противодействовать одному из главных вызовов в области налогового администрирования последнего десятилетия - применению налогоплательщиками различных схем уклонения от уплаты налогов, незаконному возмещению налога на добавленную стоимость из бюджета. См.: Родыгина В.Е. Цифровизация налогового контроля НДС: правовые последствия и перспективы // Финансовое право. 2018. N 9. С. 31.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая инспекция проверит всю совокупность взаимоотношений между вами и контрагентом: преследовала ли сделка деловую цель и (или) не является ли она частью схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета. При наличии признаков такой схемы налоговые органы могут проследить движение денежных средств по цепочке контрагентов. Если при этом будет доказано, что конечной целью операций является получение выгоды в виде зачета или возврата НДС, то в нем будет отказано, даже когда непосредственный контрагент налогоплательщика реально исполнил сделку (п. 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 (приведено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021)), п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая инспекция проверит всю совокупность взаимоотношений между вами и контрагентом: преследовала ли сделка деловую цель и (или) не является ли она частью схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета. При наличии признаков такой схемы налоговые органы могут проследить движение денежных средств по цепочке контрагентов. Если при этом будет доказано, что конечной целью операций является получение выгоды в виде зачета или возврата НДС, то в нем будет отказано, даже когда непосредственный контрагент налогоплательщика реально исполнил сделку (п. 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 (приведено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021)), п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).
Статья: Налоговики вправе провести выездную проверку и после составления промежуточного ликвидационного баланса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)В споре, рассмотренном в постановлении АС Поволжского округа от 06.03.2024 N Ф06-8509/2023 по делу N А72-6780/2023, суды поддержали налоговиков, которые, выявив схему с незаконным возмещением НДС, назначили выездную проверку ликвидируемой компании через два с половиной месяца после регистрации промежуточного ликвидационного баланса.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)В споре, рассмотренном в постановлении АС Поволжского округа от 06.03.2024 N Ф06-8509/2023 по делу N А72-6780/2023, суды поддержали налоговиков, которые, выявив схему с незаконным возмещением НДС, назначили выездную проверку ликвидируемой компании через два с половиной месяца после регистрации промежуточного ликвидационного баланса.
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Отдельный интерес представляют льготные схемы возмещения НДС. Так, доступный для малых предприятий упрощенный сельскохозяйственный режим (regime simplifie agricole) предусматривает полную компенсацию разницы между входящим и исходящим НДС, так что их фактическая нагрузка налогоплательщика по НДС становится равной нулю. Кроме того, малые фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками НДС, в рамках механизма фиксированной ставки возмещения (remboursement forfaitaire agricole - RFA) получают из бюджета выплаты от 4,43 до 5,59% (в зависимости от вида продукции) от суммы реализации сельхозпродукции. Необходимость данной компенсации связана с тем, что неплательщики НДС зачастую вынуждены предоставлять скидки своим покупателям - плательщикам НДС взамен возможности принять входящий НДС к вычету. Данная проблема известна также и в России в связи с освобождением от уплаты НДС сельхозпроизводителей (например, об этом писали М.Р. Пинская и А.В. Тихонова [7]).
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Отдельный интерес представляют льготные схемы возмещения НДС. Так, доступный для малых предприятий упрощенный сельскохозяйственный режим (regime simplifie agricole) предусматривает полную компенсацию разницы между входящим и исходящим НДС, так что их фактическая нагрузка налогоплательщика по НДС становится равной нулю. Кроме того, малые фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками НДС, в рамках механизма фиксированной ставки возмещения (remboursement forfaitaire agricole - RFA) получают из бюджета выплаты от 4,43 до 5,59% (в зависимости от вида продукции) от суммы реализации сельхозпродукции. Необходимость данной компенсации связана с тем, что неплательщики НДС зачастую вынуждены предоставлять скидки своим покупателям - плательщикам НДС взамен возможности принять входящий НДС к вычету. Данная проблема известна также и в России в связи с освобождением от уплаты НДС сельхозпроизводителей (например, об этом писали М.Р. Пинская и А.В. Тихонова [7]).