Схема выездной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Схема выездной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Если обратиться к обстоятельствам рассматриваемого дела и взять за основу результаты выездной налоговой проверки в отношении организатора схемы (а истец эти выводы не оспаривает и, более того, на них основывает свои требования), то и регистрация истца в качестве индивидуального предпринимателя, и ведение им предпринимательской деятельности, и отражение на его счетах выручки - все это носило фиктивный характер и являлось частью схемы дробления бизнеса ИП Павлоса К.В., который и признан налоговым органом реальным налогоплательщиком в отношении соответствующей деятельности. Однако в этом случае, исходя из принципа полноты и последовательности переквалификации отношений для целей налогообложения <5>, суммы налога, которые были формально уплачены соучастником схемы, также следует признать уплаченными самим ее организатором. Именно он, а не подставное лицо должен быть признан реальным налогоплательщиком - субъектом налогового правоотношения. Противоречивым и непоследовательным видится такой подход, при котором хозяйственные операции и полученная по ним выручка, формально отраженные у соучастника схемы (подставного налогоплательщика), приписываются организатору схемы (реальному налогоплательщику), а уплаченные в отношении этих операций суммы налогов не следуют их судьбе.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Если обратиться к обстоятельствам рассматриваемого дела и взять за основу результаты выездной налоговой проверки в отношении организатора схемы (а истец эти выводы не оспаривает и, более того, на них основывает свои требования), то и регистрация истца в качестве индивидуального предпринимателя, и ведение им предпринимательской деятельности, и отражение на его счетах выручки - все это носило фиктивный характер и являлось частью схемы дробления бизнеса ИП Павлоса К.В., который и признан налоговым органом реальным налогоплательщиком в отношении соответствующей деятельности. Однако в этом случае, исходя из принципа полноты и последовательности переквалификации отношений для целей налогообложения <5>, суммы налога, которые были формально уплачены соучастником схемы, также следует признать уплаченными самим ее организатором. Именно он, а не подставное лицо должен быть признан реальным налогоплательщиком - субъектом налогового правоотношения. Противоречивым и непоследовательным видится такой подход, при котором хозяйственные операции и полученная по ним выручка, формально отраженные у соучастника схемы (подставного налогоплательщика), приписываются организатору схемы (реальному налогоплательщику), а уплаченные в отношении этих операций суммы налогов не следуют их судьбе.
Готовое решение: Виды налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Выездная проверка - это глубокое изучение деятельности проверяемого лица для выявления серьезных недочетов, схем ухода от налогов, а также признаков налоговых преступлений.
(КонсультантПлюс, 2026)Выездная проверка - это глубокое изучение деятельности проверяемого лица для выявления серьезных недочетов, схем ухода от налогов, а также признаков налоговых преступлений.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что в отношении предпринимателя была проведена выездная проверка, в ходе которой установлено использование схемы "дробления" бизнеса, доначислены соответствующие налоги. Предприниматель оспорил результаты данной проверки, однако суды трех инстанций согласились с выводами налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что в отношении предпринимателя была проведена выездная проверка, в ходе которой установлено использование схемы "дробления" бизнеса, доначислены соответствующие налоги. Предприниматель оспорил результаты данной проверки, однако суды трех инстанций согласились с выводами налогового органа.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что должник организовал указанную схему исключительно с целью занижения налогооблагаемой базы и создания формальной видимости правомерности применения ЕНВД. Впоследствии должник был привлечен к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога, признал вину в совершении умышленного преступления.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что должник организовал указанную схему исключительно с целью занижения налогооблагаемой базы и создания формальной видимости правомерности применения ЕНВД. Впоследствии должник был привлечен к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налога, признал вину в совершении умышленного преступления.
Нормативные акты
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Проблема ухода от налогообложения путем дробления бизнеса не является новой ни с точки зрения судебной практики, ни с точки зрения научных исследований. Очевидным является и факт того, что налоговые органы всегда были осведомлены о способах получения налогоплательщиками налоговой выгоды. Непроведение выездных налоговых проверок на предмет выявления схем дробления бизнеса в отношении субъектов малого предпринимательства до настоящего времени, на наш взгляд, можно рассматривать как меру государственной поддержки указанных субъектов предпринимательской деятельности, оказываемой в том числе во исполнение Указа Президента РФ от 4 апреля 1996 г. N 491 "О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации" <1>. В юридической литературе также справедливо отмечают, что в определенный период времени государству было выгодно рассматривать дробление бизнеса как законную налоговую оптимизацию <2>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Проблема ухода от налогообложения путем дробления бизнеса не является новой ни с точки зрения судебной практики, ни с точки зрения научных исследований. Очевидным является и факт того, что налоговые органы всегда были осведомлены о способах получения налогоплательщиками налоговой выгоды. Непроведение выездных налоговых проверок на предмет выявления схем дробления бизнеса в отношении субъектов малого предпринимательства до настоящего времени, на наш взгляд, можно рассматривать как меру государственной поддержки указанных субъектов предпринимательской деятельности, оказываемой в том числе во исполнение Указа Президента РФ от 4 апреля 1996 г. N 491 "О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации" <1>. В юридической литературе также справедливо отмечают, что в определенный период времени государству было выгодно рассматривать дробление бизнеса как законную налоговую оптимизацию <2>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)По результатам выездной проверки подконтрольного участника схемы дробления бизнеса налоговый орган признал налоги излишне уплаченными и подлежащими возврату из бюджета этому налогоплательщику. Одновременно ввиду получения доказательств ведения указанной деятельности обществом обязанность по уплате налогов была возложена на общество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)По результатам выездной проверки подконтрольного участника схемы дробления бизнеса налоговый орган признал налоги излишне уплаченными и подлежащими возврату из бюджета этому налогоплательщику. Одновременно ввиду получения доказательств ведения указанной деятельности обществом обязанность по уплате налогов была возложена на общество.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСхема выездной проверки
Готовое решение: По каким критериям отбирают налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Для отбора на выездную проверку налоговые органы анализируют всю информацию о налогоплательщике, которая у них есть. В первую очередь в план выездных проверок включат тех, кто участвует в схемах по уходу от налогов, и тех, у кого предположительно есть налоговые нарушения. Есть 12 критериев, по которым оценивают налогоплательщиков, они приведены в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Большинство из них применяют как к организациям, так и к ИП.
(КонсультантПлюс, 2026)Для отбора на выездную проверку налоговые органы анализируют всю информацию о налогоплательщике, которая у них есть. В первую очередь в план выездных проверок включат тех, кто участвует в схемах по уходу от налогов, и тех, у кого предположительно есть налоговые нарушения. Есть 12 критериев, по которым оценивают налогоплательщиков, они приведены в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Большинство из них применяют как к организациям, так и к ИП.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Строительная компания возводила многоквартирные дома и продавала квартиры. По итогам выездной проверки инспекция выявила схему дробления бизнеса. Застройщик привлек к операциям по реализации прав на объекты строительства пять предпринимателей.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Строительная компания возводила многоквартирные дома и продавала квартиры. По итогам выездной проверки инспекция выявила схему дробления бизнеса. Застройщик привлек к операциям по реализации прав на объекты строительства пять предпринимателей.
Статья: Налоговики вправе провести выездную проверку и после составления промежуточного ликвидационного баланса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)В споре, рассмотренном в постановлении АС Поволжского округа от 06.03.2024 N Ф06-8509/2023 по делу N А72-6780/2023, суды поддержали налоговиков, которые, выявив схему с незаконным возмещением НДС, назначили выездную проверку ликвидируемой компании через два с половиной месяца после регистрации промежуточного ликвидационного баланса.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)В споре, рассмотренном в постановлении АС Поволжского округа от 06.03.2024 N Ф06-8509/2023 по делу N А72-6780/2023, суды поддержали налоговиков, которые, выявив схему с незаконным возмещением НДС, назначили выездную проверку ликвидируемой компании через два с половиной месяца после регистрации промежуточного ликвидационного баланса.