Схема выездной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Схема выездной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По результатам выездной проверки подконтрольного участника схемы "дробления" бизнеса налоговый орган признал налоги излишне уплаченными и подлежащими возврату из бюджета этому налогоплательщику. Одновременно, ввиду получения доказательств ведения указанной деятельности обществом, обязанность по уплате налогов была возложена на общество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По результатам выездной проверки подконтрольного участника схемы "дробления" бизнеса налоговый орган признал налоги излишне уплаченными и подлежащими возврату из бюджета этому налогоплательщику. Одновременно, ввиду получения доказательств ведения указанной деятельности обществом, обязанность по уплате налогов была возложена на общество.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ссылка ИФНС на наличие оснований для принятия обеспечительных мер, которая сводится к указанию только одного аргумента - "выявление в ходе выездной налоговой проверки схемы ухода от налогообложения", отклонена. С учетом финансовых показателей деятельности налогоплательщика суд пришел к выводу, что у ИФНС отсутствовали достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения о привлечении к налоговой ответственности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ссылка ИФНС на наличие оснований для принятия обеспечительных мер, которая сводится к указанию только одного аргумента - "выявление в ходе выездной налоговой проверки схемы ухода от налогообложения", отклонена. С учетом финансовых показателей деятельности налогоплательщика суд пришел к выводу, что у ИФНС отсутствовали достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения о привлечении к налоговой ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСхема выездной проверки
Статья: Налоговики вправе провести выездную проверку и после составления промежуточного ликвидационного баланса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)В споре, рассмотренном в постановлении АС Поволжского округа от 06.03.2024 N Ф06-8509/2023 по делу N А72-6780/2023, суды поддержали налоговиков, которые, выявив схему с незаконным возмещением НДС, назначили выездную проверку ликвидируемой компании через два с половиной месяца после регистрации промежуточного ликвидационного баланса.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 17)В споре, рассмотренном в постановлении АС Поволжского округа от 06.03.2024 N Ф06-8509/2023 по делу N А72-6780/2023, суды поддержали налоговиков, которые, выявив схему с незаконным возмещением НДС, назначили выездную проверку ликвидируемой компании через два с половиной месяца после регистрации промежуточного ликвидационного баланса.
Нормативные акты
Готовое решение: Виды налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Выездная проверка - это глубокое изучение деятельности проверяемого лица для выявления серьезных недочетов, схем ухода от налогов, а также признаков налоговых преступлений.
(КонсультантПлюс, 2025)Выездная проверка - это глубокое изучение деятельности проверяемого лица для выявления серьезных недочетов, схем ухода от налогов, а также признаков налоговых преступлений.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Строительная компания возводила многоквартирные дома и продавала квартиры. По итогам выездной проверки инспекция выявила схему дробления бизнеса. Застройщик привлек к операциям по реализации прав на объекты строительства пять предпринимателей.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Строительная компания возводила многоквартирные дома и продавала квартиры. По итогам выездной проверки инспекция выявила схему дробления бизнеса. Застройщик привлек к операциям по реализации прав на объекты строительства пять предпринимателей.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Проблема ухода от налогообложения путем дробления бизнеса не является новой ни с точки зрения судебной практики, ни с точки зрения научных исследований. Очевидным является и факт того, что налоговые органы всегда были осведомлены о способах получения налогоплательщиками налоговой выгоды. Непроведение выездных налоговых проверок на предмет выявления схем дробления бизнеса в отношении субъектов малого предпринимательства до настоящего времени, на наш взгляд, можно рассматривать как меру государственной поддержки указанных субъектов предпринимательской деятельности, оказываемой в том числе во исполнение Указа Президента РФ от 4 апреля 1996 г. N 491 "О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации" <1>. В юридической литературе также справедливо отмечают, что в определенный период времени государству было выгодно рассматривать дробление бизнеса как законную налоговую оптимизацию <2>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Проблема ухода от налогообложения путем дробления бизнеса не является новой ни с точки зрения судебной практики, ни с точки зрения научных исследований. Очевидным является и факт того, что налоговые органы всегда были осведомлены о способах получения налогоплательщиками налоговой выгоды. Непроведение выездных налоговых проверок на предмет выявления схем дробления бизнеса в отношении субъектов малого предпринимательства до настоящего времени, на наш взгляд, можно рассматривать как меру государственной поддержки указанных субъектов предпринимательской деятельности, оказываемой в том числе во исполнение Указа Президента РФ от 4 апреля 1996 г. N 491 "О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации" <1>. В юридической литературе также справедливо отмечают, что в определенный период времени государству было выгодно рассматривать дробление бизнеса как законную налоговую оптимизацию <2>.
Готовое решение: По каким критериям отбирают налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Для отбора на выездную проверку налоговые органы анализируют всю информацию о налогоплательщике, которая у них есть. В первую очередь в план выездных проверок включат тех, кто участвует в схемах по уходу от налогов, и тех, у кого предположительно есть налоговые нарушения. Есть 12 критериев, по которым оценивают налогоплательщиков, они приведены в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Большинство из них применяют как к организациям, так и к ИП.
(КонсультантПлюс, 2025)Для отбора на выездную проверку налоговые органы анализируют всю информацию о налогоплательщике, которая у них есть. В первую очередь в план выездных проверок включат тех, кто участвует в схемах по уходу от налогов, и тех, у кого предположительно есть налоговые нарушения. Есть 12 критериев, по которым оценивают налогоплательщиков, они приведены в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Большинство из них применяют как к организациям, так и к ИП.
Статья: Амбивалентность цифровой трансформации в налоговом администрировании
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)При сопоставлении данных могут быть обнаружены несостыковки или разрывы. Так, если счет-фактура указан в декларации покупателя, но не отражен у продавца или если один из контрагентов совсем не сдал либо сдал нулевую декларацию (пустую, с нулевыми начислениями), это может послужить основанием для отказа в возмещении НДС. Кроме того, даже в отсутствие несостыковок в числе контрагентов могут быть обнаружены подозрительные с точки зрения ФНС компании, например компании с низкой налоговой нагрузкой, с высокой задолженностью по уплате налогов, с адресом массовой регистрации <15> и т.д. Это могут быть также технические компании, ранее уличенные в участии в незаконных схемах (скажем, по результатам выездных проверок).
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)При сопоставлении данных могут быть обнаружены несостыковки или разрывы. Так, если счет-фактура указан в декларации покупателя, но не отражен у продавца или если один из контрагентов совсем не сдал либо сдал нулевую декларацию (пустую, с нулевыми начислениями), это может послужить основанием для отказа в возмещении НДС. Кроме того, даже в отсутствие несостыковок в числе контрагентов могут быть обнаружены подозрительные с точки зрения ФНС компании, например компании с низкой налоговой нагрузкой, с высокой задолженностью по уплате налогов, с адресом массовой регистрации <15> и т.д. Это могут быть также технические компании, ранее уличенные в участии в незаконных схемах (скажем, по результатам выездных проверок).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)По результатам выездной проверки подконтрольного участника схемы дробления бизнеса налоговый орган признал налоги излишне уплаченными и подлежащими возврату из бюджета этому налогоплательщику. Одновременно ввиду получения доказательств ведения указанной деятельности обществом обязанность по уплате налогов была возложена на общество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)По результатам выездной проверки подконтрольного участника схемы дробления бизнеса налоговый орган признал налоги излишне уплаченными и подлежащими возврату из бюджета этому налогоплательщику. Одновременно ввиду получения доказательств ведения указанной деятельности обществом обязанность по уплате налогов была возложена на общество.
Статья: Обзор судебной практики в письме ФНС России
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)В п. 3 Обзора рассмотрено дело, в котором налоговики в ходе выездной проверки раскрыли схему, направленную на незаконное применение вычетов по НДС. Она состояла в завышении стоимости и объемов товаров/работ путем создания формального документооборота с подконтрольными организациями. Денежные средства в виде "наценки" через цепочку подконтрольных обществу фирм выводились в рамках необлагаемых указанным налогом операций. Проверка установила факт возврата денежных средств налогоплательщику. Часть средств перечислялась на расчетные счета не уплачивающих налоги "технических" организаций, после чего в течение нескольких дней направлялась на расчетные счета иных компаний, подконтрольных налогоплательщику, и в итоге возвращалась обществу в виде займов.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 7)В п. 3 Обзора рассмотрено дело, в котором налоговики в ходе выездной проверки раскрыли схему, направленную на незаконное применение вычетов по НДС. Она состояла в завышении стоимости и объемов товаров/работ путем создания формального документооборота с подконтрольными организациями. Денежные средства в виде "наценки" через цепочку подконтрольных обществу фирм выводились в рамках необлагаемых указанным налогом операций. Проверка установила факт возврата денежных средств налогоплательщику. Часть средств перечислялась на расчетные счета не уплачивающих налоги "технических" организаций, после чего в течение нескольких дней направлялась на расчетные счета иных компаний, подконтрольных налогоплательщику, и в итоге возвращалась обществу в виде займов.