Сформирован ИСТОЧНИК НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Сформирован ИСТОЧНИК НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, установив отсутствие у спорных контрагентов материалов, оборудования и персонала, необходимых для поставки товара, отсутствие первичных документов, подтверждающих фактическую передачу спорного товара налогоплательщику, использование контрагентами одних и тех же IP-адресов, а также отсутствие сформированного источника возмещения НДС контрагентами, пришел к выводу, что налогоплательщиком неправомерно предъявлены спорные налоговые вычеты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, установив отсутствие у спорных контрагентов материалов, оборудования и персонала, необходимых для поставки товара, отсутствие первичных документов, подтверждающих фактическую передачу спорного товара налогоплательщику, использование контрагентами одних и тех же IP-адресов, а также отсутствие сформированного источника возмещения НДС контрагентами, пришел к выводу, что налогоплательщиком неправомерно предъявлены спорные налоговые вычеты.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о том, что указанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют об отсутствии в бюджете сформированного источника возмещения НДС в соответствующем размере, о чем не могло не быть известно налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о том, что указанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют об отсутствии в бюджете сформированного источника возмещения НДС в соответствующем размере, о чем не могло не быть известно налогоплательщику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 05.06.2025 по делу N А40-144809/2024 "Добровольный" отказ от вычета по НДС не означает, что убыток можно взыскать с контрагента"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Однако при налоговой проверке инспекторы выявили, что контрагент не мог оказать услуги, поскольку, среди прочего, у него нет материальных и трудовых ресурсов. Не сформирован источник исчисления НДС в бюджет как по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) в отношении прямой сделки с продавцом, так и в ситуации, когда продавец или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычетов по НДС по сделкам в связанной цепочке товаров, работ или услуг.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Однако при налоговой проверке инспекторы выявили, что контрагент не мог оказать услуги, поскольку, среди прочего, у него нет материальных и трудовых ресурсов. Не сформирован источник исчисления НДС в бюджет как по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) в отношении прямой сделки с продавцом, так и в ситуации, когда продавец или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычетов по НДС по сделкам в связанной цепочке товаров, работ или услуг.
Статья: Отказ от вычета НДС из-за мотивированного мнения налоговиков: можно ли требовать с контрагента возмещения убытка?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)В ходе налогового мониторинга налоговики посчитали, что контрагент не мог изготовить продукцию, поскольку у него нет для этого достаточных материальных и трудовых ресурсов. Соответственно, не сформирован источник исчисления НДС. В мотивированном мнении было предложено скорректировать свои налоговые обязательства. Компания подала уточненную декларацию по НДС, уменьшив сумму заявленного вычета.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)В ходе налогового мониторинга налоговики посчитали, что контрагент не мог изготовить продукцию, поскольку у него нет для этого достаточных материальных и трудовых ресурсов. Соответственно, не сформирован источник исчисления НДС. В мотивированном мнении было предложено скорректировать свои налоговые обязательства. Компания подала уточненную декларацию по НДС, уменьшив сумму заявленного вычета.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано по тому основанию, что в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) сумм НДС, заявленного налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано по тому основанию, что в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) сумм НДС, заявленного налогоплательщиком.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2025)искусственное наращивание стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)искусственное наращивание стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) НДС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Сопоставление налогоплательщиком сумм НДС из его и контрагентов книг покупок и рассчитанная разница сами по себе не дают основания для вывода о том, что в бюджете сформирован источник вычета НДС в заявленном размере.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Сопоставление налогоплательщиком сумм НДС из его и контрагентов книг покупок и рассчитанная разница сами по себе не дают основания для вывода о том, что в бюджете сформирован источник вычета НДС в заявленном размере.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что указанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют об отсутствии в бюджете сформированного источника возмещения НДС в соответствующем размере, о чем не могло не быть известно налогоплательщику (Постановление АС СЗО от 05.09.2024 N Ф07-10717/2024 по делу N А56-48935/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что указанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют об отсутствии в бюджете сформированного источника возмещения НДС в соответствующем размере, о чем не могло не быть известно налогоплательщику (Постановление АС СЗО от 05.09.2024 N Ф07-10717/2024 по делу N А56-48935/2023).
Статья: Снижение регрессивности НДС: защита интересов малообеспеченных граждан и семей с детьми на основе цифровых технологий
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2021, N 4)Не следует увязывать эту систему с формированием бюджетного источника по НДС продавцами товаров (работ, услуг) - такое решение удлинит время возврата НДС потребителю и сделает его менее эффективным в социальном плане. Государство должно взять на себя риск того, что возмещаемый потребителю НДС не поступит в бюджет от продавца. Для минимизации бюджетных потерь из-за недобросовестных продавцов можно предусмотреть регистрацию плательщиков НДС в этой системе и подключать к ней только добросовестных продавцов товаров (работ, услуг). Потребители будут с большей готовностью покупать товары (работы, услуги) у продавцов, участвующих в такой системе. Тем самым может повыситься уровень соблюдения налогового законодательства розничными продавцами товаров (работ, услуг). Впрочем, на наш взгляд, правильнее возмещать НДС в любом случае, т.е. вне зависимости от того, у какого розничного продавца был приобретен товар (работа, услуга), а с плательщиками, которые не заплатили НДС, частично возвращенный гражданам, разбираться обычными средствами взыскания налоговой задолженности, предусмотренными в законодательстве о налогах и сборах.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2021, N 4)Не следует увязывать эту систему с формированием бюджетного источника по НДС продавцами товаров (работ, услуг) - такое решение удлинит время возврата НДС потребителю и сделает его менее эффективным в социальном плане. Государство должно взять на себя риск того, что возмещаемый потребителю НДС не поступит в бюджет от продавца. Для минимизации бюджетных потерь из-за недобросовестных продавцов можно предусмотреть регистрацию плательщиков НДС в этой системе и подключать к ней только добросовестных продавцов товаров (работ, услуг). Потребители будут с большей готовностью покупать товары (работы, услуги) у продавцов, участвующих в такой системе. Тем самым может повыситься уровень соблюдения налогового законодательства розничными продавцами товаров (работ, услуг). Впрочем, на наш взгляд, правильнее возмещать НДС в любом случае, т.е. вне зависимости от того, у какого розничного продавца был приобретен товар (работа, услуга), а с плательщиками, которые не заплатили НДС, частично возвращенный гражданам, разбираться обычными средствами взыскания налоговой задолженности, предусмотренными в законодательстве о налогах и сборах.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Возможен ли вычет "ввозного" НДС со стоимости запчастей (оборудования), безвозмездно переданных иностранным поставщиком по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Судебной коллегии, в рассматриваемой ситуации запчасти для целей взимания "ввозного" НДС признаются товарами. Уплатив "ввозной" НДС, налогоплательщик сформировал источник возмещения НДС из бюджета. Он также выполнил все требования, установленные ст. ст. 171, 172 НК РФ для вычета "ввозного" НДС: переместил товар через таможенную границу, уплатил налог таможенным органам, принял товары к учету, получил запчасти для осуществления облагаемой НДС деятельности. Иных условий для вычета "ввозного" НДС, в том числе требования оплатить товар, налоговое законодательство не предусматривает.
Возможен ли вычет "ввозного" НДС со стоимости запчастей (оборудования), безвозмездно переданных иностранным поставщиком по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Судебной коллегии, в рассматриваемой ситуации запчасти для целей взимания "ввозного" НДС признаются товарами. Уплатив "ввозной" НДС, налогоплательщик сформировал источник возмещения НДС из бюджета. Он также выполнил все требования, установленные ст. ст. 171, 172 НК РФ для вычета "ввозного" НДС: переместил товар через таможенную границу, уплатил налог таможенным органам, принял товары к учету, получил запчасти для осуществления облагаемой НДС деятельности. Иных условий для вычета "ввозного" НДС, в том числе требования оплатить товар, налоговое законодательство не предусматривает.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в информационном письме налоговая инспекция сообщила о наличии не сформированного по цепочке поставщиков источника НДС во взаимоотношениях с контрагентом;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в информационном письме налоговая инспекция сообщила о наличии не сформированного по цепочке поставщиков источника НДС во взаимоотношениях с контрагентом;
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС (Постановление АС МО от 27.02.2025 N Ф05-32709/2023 по делу N А40-69977/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС (Постановление АС МО от 27.02.2025 N Ф05-32709/2023 по делу N А40-69977/2023).
Статья: Провалы неопределенности в правовом регулировании налогового контроля в условиях применения искусственного интеллекта
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)При превышении суммы вычета НДС над суммой НДС, исчисленной к уплате, искусственный интеллект делает вывод об отсутствии источника формирования НДС. В практике налогового контроля данное расхождение называется "налоговым разрывом" и является основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на устранение данного расхождения путем доплаты НДС в бюджет.
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)При превышении суммы вычета НДС над суммой НДС, исчисленной к уплате, искусственный интеллект делает вывод об отсутствии источника формирования НДС. В практике налогового контроля данное расхождение называется "налоговым разрывом" и является основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на устранение данного расхождения путем доплаты НДС в бюджет.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суд, установив факт отсутствия у спорных контрагентов материалов, оборудования и персонала, необходимого для поставки товара, отсутствие первичных документов, подтверждающих фактическую передачу спорного товара налогоплательщику, использование контрагентами одних и тех же IP-адресов, а также отсутствие сформированного источника возмещения НДС контрагентами, пришел к выводу, что налогоплательщиком неправомерно предъявлены спорные налоговые вычеты (Постановление АС ЦО от 21.05.2025 N Ф10-924/2025 по делу N А35-9733/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суд, установив факт отсутствия у спорных контрагентов материалов, оборудования и персонала, необходимого для поставки товара, отсутствие первичных документов, подтверждающих фактическую передачу спорного товара налогоплательщику, использование контрагентами одних и тех же IP-адресов, а также отсутствие сформированного источника возмещения НДС контрагентами, пришел к выводу, что налогоплательщиком неправомерно предъявлены спорные налоговые вычеты (Постановление АС ЦО от 21.05.2025 N Ф10-924/2025 по делу N А35-9733/2022).