Сети электроснабжения налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Сети электроснабжения налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по налогу на имущество стоимости внешних инженерных сетей (электроснабжения, водоснабжения, канализации, теплоснабжения, ливневой канализации), так как они соответствуют условиям, установленным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Налогоплательщик полагал, что спорные инженерные сети не могут являться объектами основных средств, так как данное имущество изначально создается в рамках инвестиционного контракта и предназначено для передачи субъекту РФ, т.е. объекты не используются в хозяйственной деятельности общества. Суд поддержал налогоплательщика, отметив, что в отсутствие акта о приемке объекта капитального строительства и разрешения на ввод объекта нового строительства в эксплуатацию такой объект в бухгалтерском учете учитывается как капитальное вложение, к нему не применяются условия принятия актива в качестве основного средства. Следовательно, такой объект не может включаться в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по налогу на имущество стоимости внешних инженерных сетей (электроснабжения, водоснабжения, канализации, теплоснабжения, ливневой канализации), так как они соответствуют условиям, установленным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Налогоплательщик полагал, что спорные инженерные сети не могут являться объектами основных средств, так как данное имущество изначально создается в рамках инвестиционного контракта и предназначено для передачи субъекту РФ, т.е. объекты не используются в хозяйственной деятельности общества. Суд поддержал налогоплательщика, отметив, что в отсутствие акта о приемке объекта капитального строительства и разрешения на ввод объекта нового строительства в эксплуатацию такой объект в бухгалтерском учете учитывается как капитальное вложение, к нему не применяются условия принятия актива в качестве основного средства. Следовательно, такой объект не может включаться в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он обоснованно не включил в налоговую базу по налогу на имущество стоимость внешних инженерных сетей (электроснабжение, водоснабжение, канализация, теплоснабжение, ливневая канализация), прав на которые он не имеет. Отнесение ИФНС их в состав основных средств и начисление налога на имущество являлось ошибочным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он обоснованно не включил в налоговую базу по налогу на имущество стоимость внешних инженерных сетей (электроснабжение, водоснабжение, канализация, теплоснабжение, ливневая канализация), прав на которые он не имеет. Отнесение ИФНС их в состав основных средств и начисление налога на имущество являлось ошибочным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(+) 8. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно воспользовался льготной ставкой по налогу на имущество, установленной п. 3 ст. 380 НК РФ, в связи с тем, что сети наружного электроснабжения АЗС и трансформаторные подстанции использовались налогоплательщиком для нужд собственных АЗС, а не для передачи электроэнергии иным субъектам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(+) 8. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно воспользовался льготной ставкой по налогу на имущество, установленной п. 3 ст. 380 НК РФ, в связи с тем, что сети наружного электроснабжения АЗС и трансформаторные подстанции использовались налогоплательщиком для нужд собственных АЗС, а не для передачи электроэнергии иным субъектам.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)Так, например, в Постановлении от 21.11.2017 N Ф09-7100/17 по делу N А71-971/2017 (Определением Верховного Суда РФ от 16.03.2018 N 309-КГ18-756 отказано в передаче дела N А71-971/2017 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного Постановления) Арбитражный суд Уральского округа сделал вывод, что, поскольку спорное имущество (сети наружного электроснабжения и трансформаторные подстанции) используется налогоплательщиком для нужд собственных объектов, а не для передачи электроэнергии иным субъектам, оснований для освобождения этого имущества от налогообложения или применения налогоплательщиком пониженных ставок не установлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)Так, например, в Постановлении от 21.11.2017 N Ф09-7100/17 по делу N А71-971/2017 (Определением Верховного Суда РФ от 16.03.2018 N 309-КГ18-756 отказано в передаче дела N А71-971/2017 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного Постановления) Арбитражный суд Уральского округа сделал вывод, что, поскольку спорное имущество (сети наружного электроснабжения и трансформаторные подстанции) используется налогоплательщиком для нужд собственных объектов, а не для передачи электроэнергии иным субъектам, оснований для освобождения этого имущества от налогообложения или применения налогоплательщиком пониженных ставок не установлено.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.03.2003 N 35-ФЗ
(ред. от 25.10.2024)
"Об электроэнергетике"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)на уплату налога на имущество в отношении переданных в пользование объектов электросетевого хозяйства;
(ред. от 25.10.2024)
"Об электроэнергетике"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)на уплату налога на имущество в отношении переданных в пользование объектов электросетевого хозяйства;
Административная практика
Решение ФАС России от 03.08.2022 N 31/73209/22
Об отказе в удовлетворении требований о рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов).Вместе с тем, расчеты амортизационных отчислений в соответствии с максимальными сроками полезного использования, установленными Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", налога на имущество, налогов и других установленных законодательством Российской Федерации обязательных платежей, связанных с владением имуществом, переданным в аренду в адрес в адрес Органа регулирования не представлены.
Об отказе в удовлетворении требований о рассмотрении разногласий в области государственного регулирования цен (тарифов).Вместе с тем, расчеты амортизационных отчислений в соответствии с максимальными сроками полезного использования, установленными Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", налога на имущество, налогов и других установленных законодательством Российской Федерации обязательных платежей, связанных с владением имуществом, переданным в аренду в адрес в адрес Органа регулирования не представлены.
Решение ФАС России от 29.07.2022 N СП/72090/22
Нарушение: п. 27, пп. 5, 10 (2) п. 28, п. 38 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178, положения Методических указаний по определению выпадающих доходов, связанных с осуществлением технологического присоединения к электрическим сетям, утвержденных Приказом ФСТ России от 11.09.2014 N 215-э/1.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.В соответствии с пп. 5 п. 28 Основ ценообразования N 1178 расходы на аренду помещений, аренду транспорта и аренду земельных участков определяются регулирующим органом в соответствии с пунктом 29 Основ ценообразования N 1178, а расходы на аренду объектов электроэнергетики, иных объектов производственного назначения, в том числе машин и механизмов, которые участвуют в процессе снабжения электрической энергией потребителей, - исходя из величины амортизации, налога на имущество и других установленных законодательством Российской Федерации обязательных платежей, связанных с владением имуществом, переданным в аренду.
Нарушение: п. 27, пп. 5, 10 (2) п. 28, п. 38 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178, положения Методических указаний по определению выпадающих доходов, связанных с осуществлением технологического присоединения к электрическим сетям, утвержденных Приказом ФСТ России от 11.09.2014 N 215-э/1.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.В соответствии с пп. 5 п. 28 Основ ценообразования N 1178 расходы на аренду помещений, аренду транспорта и аренду земельных участков определяются регулирующим органом в соответствии с пунктом 29 Основ ценообразования N 1178, а расходы на аренду объектов электроэнергетики, иных объектов производственного назначения, в том числе машин и механизмов, которые участвуют в процессе снабжения электрической энергией потребителей, - исходя из величины амортизации, налога на имущество и других установленных законодательством Российской Федерации обязательных платежей, связанных с владением имуществом, переданным в аренду.
Вопрос: ...Вправе ли ООО не включать в налоговую базу по налогу на имущество организаций объекты основных средств, принятые на учет с 01.01.2013: асфальтированные парковку, дорогу и внутренние проезды, а также наружные сети водопровода, канализации, теплоснабжения и электроснабжения, которые могут быть демонтированы и перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно?
(Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-05-05-01/31421)Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ. Согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.
(Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-05-05-01/31421)Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ. Согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.
Тематический выпуск: Погашение стоимости основных средств в налоговом учете
(Иноземцева М.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 5)Суть дела. Общество (концессионер), муниципальное образование и МУП (городская электрическая сеть) заключили концессионное соглашение, предметом которого являлась обязанность концессионера за свой счет создать и реконструировать систему коммунальной инфраструктуры электроснабжения муниципального образования, право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать концеденту, и осуществлять передачу и распределение электрической энергии с использованием объекта соглашения. Согласно учетной политике общества для целей налогообложения имущество, поступившее по концессионному соглашению, подлежит учету у концессионера по рыночной стоимости. В учете концессионера начисляется амортизация в течение срока действия концессионного соглашения. Срок полезного использования имущества устанавливается концедентом на дату ввода его в эксплуатацию.
(Иноземцева М.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 5)Суть дела. Общество (концессионер), муниципальное образование и МУП (городская электрическая сеть) заключили концессионное соглашение, предметом которого являлась обязанность концессионера за свой счет создать и реконструировать систему коммунальной инфраструктуры электроснабжения муниципального образования, право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать концеденту, и осуществлять передачу и распределение электрической энергии с использованием объекта соглашения. Согласно учетной политике общества для целей налогообложения имущество, поступившее по концессионному соглашению, подлежит учету у концессионера по рыночной стоимости. В учете концессионера начисляется амортизация в течение срока действия концессионного соглашения. Срок полезного использования имущества устанавливается концедентом на дату ввода его в эксплуатацию.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 15.08.2013 N 03-04-06/33238 <О командировочных расходах, налоге на имущество и бухучете депозитов>
(Осипова М.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 18)- являются ли сети водоснабжения, теплоснабжения, электроснабжения, ливневой и хозбытовой канализации, не подлежащие госрегистрации, учитываемые в качестве основных средств, объектами недвижимости, подлежащими обложению налогом на имущество организаций? Имеет ли значение для отнесения к движимому и недвижимому имуществу факт государственной регистрации;
(Осипова М.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 18)- являются ли сети водоснабжения, теплоснабжения, электроснабжения, ливневой и хозбытовой канализации, не подлежащие госрегистрации, учитываемые в качестве основных средств, объектами недвижимости, подлежащими обложению налогом на имущество организаций? Имеет ли значение для отнесения к движимому и недвижимому имуществу факт государственной регистрации;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил пониженную ставку налога на имущество, предусмотренную п. 3 ст. 380 НК РФ в отношении линий энергопередачи.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил пониженную ставку налога на имущество, предусмотренную п. 3 ст. 380 НК РФ в отношении линий энергопередачи.
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Судебными инстанциями установлено и материалами дела подтверждено, что спорные основные средства (сети наружного электроснабжения АЗС и трансформаторные подстанции) используются налогоплательщиком для нужд собственных АЗС, а не для передачи электроэнергии иным субъектам (в том числе потребителям электрической энергии).
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Судебными инстанциями установлено и материалами дела подтверждено, что спорные основные средства (сети наружного электроснабжения АЗС и трансформаторные подстанции) используются налогоплательщиком для нужд собственных АЗС, а не для передачи электроэнергии иным субъектам (в том числе потребителям электрической энергии).
Статья: Расходы, предшествующие получению паспорта безопасности
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)К нему обращается и Минфин в Письмах от 29.01.2016 N 03-05-05-01/3839, от 22.07.2016 N 03-05-05-01/42918, посвященных налогу на имущество в отношении сетей и систем инженерно-технического обеспечения, являющихся частью здания. Чиновники указывают на то, что здание - это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)К нему обращается и Минфин в Письмах от 29.01.2016 N 03-05-05-01/3839, от 22.07.2016 N 03-05-05-01/42918, посвященных налогу на имущество в отношении сетей и систем инженерно-технического обеспечения, являющихся частью здания. Чиновники указывают на то, что здание - это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при оплате бизнес-зала в аэропорту для командированных работников; о налоге на имущество организаций; об отражении депозитов в отчете о движении денежных средств.
(Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-04-06/33238)На балансе ОАО числятся сети водоснабжения, хозбытовой канализации, теплоснабжения, ливневой канализации, сети электроснабжения, не подлежащие государственной регистрации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-04-06/33238)На балансе ОАО числятся сети водоснабжения, хозбытовой канализации, теплоснабжения, ливневой канализации, сети электроснабжения, не подлежащие государственной регистрации.
Статья: Льготы - не для всех линий электропередачи
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 15)Отказывая в удовлетворении требований, суды признали правомерным доначисление обществу налога на имущество организаций. Суды пришли к выводу об отсутствии у общества оснований использовать для исчисления налога на имущество организаций пониженные ставки, предусмотренные ч. 3 ст. 380 НК РФ, на основании оценки представленных в дело доказательств, в том числе экспертного заключения. Они установили, что общество не имело лицензий на производство, передачу, продажу, распределение электрической энергии, его сети не относятся к единой общероссийской электрической сети, оно не является энергоснабжающей организацией и не имеет договоров электроснабжения с абонентами, объекты основных средств, относящиеся к линиям энергопередачи, предназначены для энергообеспечения АЗС и нефтебаз и в передаче электроэнергии в адрес третьих лиц не участвуют.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2021, N 15)Отказывая в удовлетворении требований, суды признали правомерным доначисление обществу налога на имущество организаций. Суды пришли к выводу об отсутствии у общества оснований использовать для исчисления налога на имущество организаций пониженные ставки, предусмотренные ч. 3 ст. 380 НК РФ, на основании оценки представленных в дело доказательств, в том числе экспертного заключения. Они установили, что общество не имело лицензий на производство, передачу, продажу, распределение электрической энергии, его сети не относятся к единой общероссийской электрической сети, оно не является энергоснабжающей организацией и не имеет договоров электроснабжения с абонентами, объекты основных средств, относящиеся к линиям энергопередачи, предназначены для энергообеспечения АЗС и нефтебаз и в передаче электроэнергии в адрес третьих лиц не участвуют.
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 12.05.2021 по делу N А40-78621/2020
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 6)По итогам камеральной проверки было установлено занижение базы по налогу на имущество, повлекшее неполную уплату налога. Контролеры решили, что застройщик изначально правильно исчислил налог со стоимости объектов инфраструктуры, которые впоследствии были необоснованно исключены организацией из состава ОС и объектов налогообложения. Инспекция указывала, что спорные инженерные сети (электроснабжение, водоснабжение, канализация, теплоснабжение, ливневая канализация) расположены вне зданий, введены в эксплуатацию на основании отдельных разрешений, в связи с чем являются отдельными объектами линейного капитального строительства, не дублирующими внутридомовые системы. Налоговый орган настаивал: до момента оформления, в частности государственной регистрации права, города на спорные объекты налогоплательщик обязан учитывать их в качестве ОС и уплачивать налог на имущество.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 6)По итогам камеральной проверки было установлено занижение базы по налогу на имущество, повлекшее неполную уплату налога. Контролеры решили, что застройщик изначально правильно исчислил налог со стоимости объектов инфраструктуры, которые впоследствии были необоснованно исключены организацией из состава ОС и объектов налогообложения. Инспекция указывала, что спорные инженерные сети (электроснабжение, водоснабжение, канализация, теплоснабжение, ливневая канализация) расположены вне зданий, введены в эксплуатацию на основании отдельных разрешений, в связи с чем являются отдельными объектами линейного капитального строительства, не дублирующими внутридомовые системы. Налоговый орган настаивал: до момента оформления, в частности государственной регистрации права, города на спорные объекты налогоплательщик обязан учитывать их в качестве ОС и уплачивать налог на имущество.
Статья: Новый порядок обложения налогом на имущество движимых объектов
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 3)Так, здание включает в себя сети и системы инженерно-технического обеспечения (водо-, газо- и электроснабжение, канализацию, отопление, лифты, эскалаторы), которые сами по себе не являются недвижимыми объектами. В связи с эти возникает резонный вопрос: можно ли не облагать налогом на имущество часть движимых объектов, учесть их как отдельный инвентарный объект?
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 3)Так, здание включает в себя сети и системы инженерно-технического обеспечения (водо-, газо- и электроснабжение, канализацию, отопление, лифты, эскалаторы), которые сами по себе не являются недвижимыми объектами. В связи с эти возникает резонный вопрос: можно ли не облагать налогом на имущество часть движимых объектов, учесть их как отдельный инвентарный объект?