Сельхозпроизводители, имеющие филиалы вправе применять есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Сельхозпроизводители, имеющие филиалы вправе применять есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать организация
(КонсультантПлюс, 2025)3. Когда можно применять ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Когда можно применять ЕСХН
Статья: Планирование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей
(Акжигитова А.Н.)
("Финансы", 2009, N 12)С 01.01.2009 внесены поправки в специальные налоговые режимы, которые положительным образом отразятся на деятельности сельскохозяйственных организаций. Например, теперь ЕСХН могут применять организации, имеющие филиалы; расходы на оплату труда дополнены затратами на выплату компенсаций; отменены нормативы расходов на командировки; расширен список расходов, связанных с земельными участками; исключено ограничение в 30% при уменьшении налоговой базы на сумму убытка и др.
(Акжигитова А.Н.)
("Финансы", 2009, N 12)С 01.01.2009 внесены поправки в специальные налоговые режимы, которые положительным образом отразятся на деятельности сельскохозяйственных организаций. Например, теперь ЕСХН могут применять организации, имеющие филиалы; расходы на оплату труда дополнены затратами на выплату компенсаций; отменены нормативы расходов на командировки; расширен список расходов, связанных с земельными участками; исключено ограничение в 30% при уменьшении налоговой базы на сумму убытка и др.
Нормативные акты
"Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов"
(одобрено Правительством РФ 25.05.2009)По упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента отменены ограничения на количество видов предпринимательской деятельности, на которые индивидуальный предприниматель может получить патент, им также разрешено привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек. Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента. Уточнены сроки, на которые могут выдаваться патенты, установлен порядок утраты права на применение данного налогового режима, уточнены правила постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков и ведения ими налогового учета.
(одобрено Правительством РФ 25.05.2009)По упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента отменены ограничения на количество видов предпринимательской деятельности, на которые индивидуальный предприниматель может получить патент, им также разрешено привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек. Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента. Уточнены сроки, на которые могут выдаваться патенты, установлен порядок утраты права на применение данного налогового режима, уточнены правила постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков и ведения ими налогового учета.
Письмо УМНС РФ по Московской области от 19.03.2004 N 04-27/30
"О новой системе налогообложения (единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей)"Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются сельскохозяйственные товаропроизводители. Условия отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к сельскохозяйственным товаропроизводителям определены в статье 346.2 НК РФ.
"О новой системе налогообложения (единый сельскохозяйственный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей)"Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются сельскохозяйственные товаропроизводители. Условия отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к сельскохозяйственным товаропроизводителям определены в статье 346.2 НК РФ.
Вопрос: ...Сельскохозяйственная организация (плательщик ЕСХН) просит дать разъяснения. Каков порядок возврата организации на общий режим налогообложения в случае, если в период применения ЕСХН организация начинает осуществлять производство подакцизных товаров, а также осуществлять виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, или открывает филиалы? Несет ли она ответственность за нарушение условий применения ЕСХН?
(Письмо Минфина РФ от 05.11.2004 N 03-03-02-04/2/7)Вопрос: Сельскохозяйственная организация (плательщик ЕСХН) просит дать разъяснения.
(Письмо Минфина РФ от 05.11.2004 N 03-03-02-04/2/7)Вопрос: Сельскохозяйственная организация (плательщик ЕСХН) просит дать разъяснения.
Вопрос: ...ООО - производитель сельскохозяйственной продукции в январе 2004 г. заявило о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. В феврале 2004 г. ООО принято решение об открытии розничных точек для реализации собственной сельскохозяйственной продукции и сопутствующих товаров в области, в которой розничная торговля подлежит переводу на ЕНВД. Можно ли применять режим налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей?
(Письмо Минфина РФ от 25.06.2004 N 03-05-13/11)В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленной гл.26.3 Кодекса, на уплату единого сельскохозяйственного налога переводится не конкретный вид предпринимательской деятельности, осуществляемый организацией, а переходит в целом организация. С учетом этого положениями гл.26.1 Кодекса не предусмотрена возможность одновременного применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и иного режима налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 25.06.2004 N 03-05-13/11)В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленной гл.26.3 Кодекса, на уплату единого сельскохозяйственного налога переводится не конкретный вид предпринимательской деятельности, осуществляемый организацией, а переходит в целом организация. С учетом этого положениями гл.26.1 Кодекса не предусмотрена возможность одновременного применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и иного режима налогообложения.
"Трудовой договор: Учебное пособие"
(Егоров В.И., Харитонова Ю.В.)
("КНОРУС", 2007)- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
(Егоров В.И., Харитонова Ю.В.)
("КНОРУС", 2007)- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
Вопрос: ...ООО, являющееся сельхозтоваропроизводителем, применяет в 2004 г. общую систему налогообложения, а в части ведения розничной торговли продукцией собственного производства и товарами иных производителей через розничные точки - систему налогообложения в виде ЕНВД. Вправе ли ООО перейти на уплату ЕСХН, если в дальнейшем ООО будет осуществлять розничную торговлю только продукцией собственного производства?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-02-04/1/32)В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленной гл.26.3 Кодекса, на уплату единого сельскохозяйственного налога переводится не конкретный вид предпринимательской деятельности, осуществляемый организацией, а переходит в целом организация. С учетом этого положениями гл.26.1 Кодекса не предусмотрена возможность одновременного применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и иного режима налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2005 N 03-03-02-04/1/32)В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленной гл.26.3 Кодекса, на уплату единого сельскохозяйственного налога переводится не конкретный вид предпринимательской деятельности, осуществляемый организацией, а переходит в целом организация. С учетом этого положениями гл.26.1 Кодекса не предусмотрена возможность одновременного применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и иного режима налогообложения.
"Комментарий к главе 26.1 Налогового кодекса РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Следует подчеркнуть, что если проблема применения ЕНВД в отношении налогоплательщиков ЕСХН не будет решена (а эта проблема распространяется не только на розничные продажи, но и на услуги общественного питания, на перевозки пассажиров и грузов автомобильным транспортом, на реализацию бытовых услуг) либо на федеральном, либо на региональном уровне, либо на уровне органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов (с 1 января 2006 г.), то применять систему ЕСХН без риска возникновения у них обязанности перейти на общий режим налогообложения с 1 января следующего года, произвести перерасчет и доплатить налоги за истекший год смогут лишь те производители сельскохозяйственной продукции и (или) продукции рыбоводства, которые реализуют всю свою продукцию по безналичному расчету оптовым покупателям - организациям или индивидуальным предпринимателям.
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Следует подчеркнуть, что если проблема применения ЕНВД в отношении налогоплательщиков ЕСХН не будет решена (а эта проблема распространяется не только на розничные продажи, но и на услуги общественного питания, на перевозки пассажиров и грузов автомобильным транспортом, на реализацию бытовых услуг) либо на федеральном, либо на региональном уровне, либо на уровне органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов (с 1 января 2006 г.), то применять систему ЕСХН без риска возникновения у них обязанности перейти на общий режим налогообложения с 1 января следующего года, произвести перерасчет и доплатить налоги за истекший год смогут лишь те производители сельскохозяйственной продукции и (или) продукции рыбоводства, которые реализуют всю свою продукцию по безналичному расчету оптовым покупателям - организациям или индивидуальным предпринимателям.
Вопрос: ОАО осуществляет деятельность в сфере производства огнеупоров. Помимо основной деятельности, в составе ОАО имеется подсобное хозяйство, занимающееся производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, ведущее раздельный учет и имеющее собственную отчетность. Вправе ли ОАО наряду с общей системой налогообложения применить в отношении структурного подразделения ЕСХН?
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2006 N 03-11-04/1/23)В связи с изложенным отмечаем, что на уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти при условии соответствия критериям, установленным ст. 346.2 Кодекса, вся организация в целом. Не вправе перейти на уплату указанного налога обособленные подразделения (филиалы и представительства) налогоплательщика, который, в свою очередь, не обладает правом применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2006 N 03-11-04/1/23)В связи с изложенным отмечаем, что на уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти при условии соответствия критериям, установленным ст. 346.2 Кодекса, вся организация в целом. Не вправе перейти на уплату указанного налога обособленные подразделения (филиалы и представительства) налогоплательщика, который, в свою очередь, не обладает правом применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
"Единый сельскохозяйственный налог"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)- сумму дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную самой организацией из сельскохозяйственного сырья собственного производства;
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)- сумму дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную самой организацией из сельскохозяйственного сырья собственного производства;
Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, в мае 2007 г. открыла филиал. С какого момента она утрачивает право на применение указанного специального налогового режима?
(Консультация эксперта, 2007)Таким образом, с вступлением в силу с 1 января 2007 г. изменений, внесенных Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ в п. 4 ст. 346.3 НК РФ, в случае создания филиала организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, обязана перейти на общий режим налогообложения.
(Консультация эксперта, 2007)Таким образом, с вступлением в силу с 1 января 2007 г. изменений, внесенных Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ в п. 4 ст. 346.3 НК РФ, в случае создания филиала организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, обязана перейти на общий режим налогообложения.
Вопрос: Организация осуществляет деятельность по воспроизводству рыбы и водных биоресурсов и вылову их в реках, озерах, водохранилищах и прудах. В 1998 г. создано обособленное подразделение организации с указанием в уставе организации в качестве филиала. Имеет ли право организация перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2004 N 04-05-13/05)Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется в соответствии с гл.26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом ст.346.2 Кодекса введены жесткие ограничения, не позволяющие перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога организациям, имеющим филиалы и (или) представительства.
(Письмо Минфина РФ от 26.04.2004 N 04-05-13/05)Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога осуществляется в соответствии с гл.26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом ст.346.2 Кодекса введены жесткие ограничения, не позволяющие перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога организациям, имеющим филиалы и (или) представительства.