Сельхозпроизводитель земельный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Сельхозпроизводитель земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Отдельный интерес представляют льготные схемы возмещения НДС. Так, доступный для малых предприятий упрощенный сельскохозяйственный режим (regime simplifie agricole) предусматривает полную компенсацию разницы между входящим и исходящим НДС, так что их фактическая нагрузка налогоплательщика по НДС становится равной нулю. Кроме того, малые фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками НДС, в рамках механизма фиксированной ставки возмещения (remboursement forfaitaire agricole - RFA) получают из бюджета выплаты от 4,43 до 5,59% (в зависимости от вида продукции) от суммы реализации сельхозпродукции. Необходимость данной компенсации связана с тем, что неплательщики НДС зачастую вынуждены предоставлять скидки своим покупателям - плательщикам НДС взамен возможности принять входящий НДС к вычету. Данная проблема известна также и в России в связи с освобождением от уплаты НДС сельхозпроизводителей (например, об этом писали М.Р. Пинская и А.В. Тихонова [7]).
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Отдельный интерес представляют льготные схемы возмещения НДС. Так, доступный для малых предприятий упрощенный сельскохозяйственный режим (regime simplifie agricole) предусматривает полную компенсацию разницы между входящим и исходящим НДС, так что их фактическая нагрузка налогоплательщика по НДС становится равной нулю. Кроме того, малые фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками НДС, в рамках механизма фиксированной ставки возмещения (remboursement forfaitaire agricole - RFA) получают из бюджета выплаты от 4,43 до 5,59% (в зависимости от вида продукции) от суммы реализации сельхозпродукции. Необходимость данной компенсации связана с тем, что неплательщики НДС зачастую вынуждены предоставлять скидки своим покупателям - плательщикам НДС взамен возможности принять входящий НДС к вычету. Данная проблема известна также и в России в связи с освобождением от уплаты НДС сельхозпроизводителей (например, об этом писали М.Р. Пинская и А.В. Тихонова [7]).
Типовая ситуация: Налоговые льготы: имущество, транспорт, земля
(Издательство "Главная книга", 2026)Льгота для сельхозпроизводителей, предусмотренная пп. 5 п. 1 ст. 4 Закона Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676.
(Издательство "Главная книга", 2026)Льгота для сельхозпроизводителей, предусмотренная пп. 5 п. 1 ст. 4 Закона Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Установление в налоговом законодательстве пониженной ставки земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения, используемых для сельскохозяйственного производства, является одной из мер государственной поддержки, следовательно, такой поддержкой (льготой) могут пользоваться только реальных сельскохозяйственные производители, а не все собственники земельных участков с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства"."
Нормативные акты
"Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам"
(Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988)
(с изм. и доп. от 27.05.2010)специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения;
(Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988)
(с изм. и доп. от 27.05.2010)специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения;
<Письмо> ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Установление в налоговом законодательстве пониженной ставки налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения, используемых для сельскохозяйственного производства, является одной из мер государственной поддержки, следовательно, такой поддержкой (льготой) могут пользоваться только реальные сельскохозяйственные производители, а не все собственники земельных участков с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства".
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Установление в налоговом законодательстве пониженной ставки налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения, используемых для сельскохозяйственного производства, является одной из мер государственной поддержки, следовательно, такой поддержкой (льготой) могут пользоваться только реальные сельскохозяйственные производители, а не все собственники земельных участков с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства".
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 <Кто вправе применять пониженную ставку по земельному налогу?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Судья ВС РФ выразил солидарность с "младшими" коллегами. Подчеркнуто, что ставка 0,3% по своей сути является льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению. Наличие оснований для ее применения должен доказать налогоплательщик. В данном случае он этого не сделал. Представленные фискалами акты муниципального контроля также подтверждают, что участки не задействовали в сельскохозяйственной деятельности. Стало быть, наделы не использовали по целевому назначению. Общество не представило ни одного объективного доказательства противного. Значит, инспекторы были правы, применив к данным участкам ставку земельного налога 1,5%.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Судья ВС РФ выразил солидарность с "младшими" коллегами. Подчеркнуто, что ставка 0,3% по своей сути является льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению. Наличие оснований для ее применения должен доказать налогоплательщик. В данном случае он этого не сделал. Представленные фискалами акты муниципального контроля также подтверждают, что участки не задействовали в сельскохозяйственной деятельности. Стало быть, наделы не использовали по целевому назначению. Общество не представило ни одного объективного доказательства противного. Значит, инспекторы были правы, применив к данным участкам ставку земельного налога 1,5%.
Вопрос: О предложениях по снижению размера налогов и страховых взносов для ИП-инвалидов, осуществляющих деятельность на сельских территориях, уплачивающих ЕСХН и являющихся главами КФХ.
(Письмо Минфина России от 24.02.2025 N 03-15-05/17604)В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).
(Письмо Минфина России от 24.02.2025 N 03-15-05/17604)В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)Иные налоги уплачивайте, если есть основания для этого, с учетом льгот для сельхозпроизводителей. Например, платите земельный налог, если у вас в собственности есть земельный участок. Также в некоторых случаях нужно платить налог на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Иные налоги уплачивайте, если есть основания для этого, с учетом льгот для сельхозпроизводителей. Например, платите земельный налог, если у вас в собственности есть земельный участок. Также в некоторых случаях нужно платить налог на прибыль.
Статья: Государственно-правовое регулирование использования и охраны защитных лесных насаждений в сельском хозяйстве
(Пышьева Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)В дальнейшем исходя из особой ценности мелиорированных земельных участков, обладающих высокими качественными характеристиками, следует установить при исчислении земельного налога в п. 1 ст. 394 НК РФ пониженную в сравнении с прочими земельными участками налоговую ставку (например, ее размер не должен превышать 0,2%).
(Пышьева Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)В дальнейшем исходя из особой ценности мелиорированных земельных участков, обладающих высокими качественными характеристиками, следует установить при исчислении земельного налога в п. 1 ст. 394 НК РФ пониженную в сравнении с прочими земельными участками налоговую ставку (например, ее размер не должен превышать 0,2%).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"В отношении применения налоговой ставки при исчислении земельного налога по земельным участкам, отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, переданным в аренду организации, использующей данные земельные участки для сельскохозяйственного производства, обращаем внимание на позицию судебных органов (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.04.2013 по делу N А41-27239/12), согласно которой при надлежащем землепользовании арендатора (для целей сельскохозяйственного производства) организация-налогоплательщик (арендодатель) имеет право на применение пониженной налоговой ставки в отношении земельного участка - предмета аренды".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)"В отношении применения налоговой ставки при исчислении земельного налога по земельным участкам, отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, переданным в аренду организации, использующей данные земельные участки для сельскохозяйственного производства, обращаем внимание на позицию судебных органов (Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.04.2013 по делу N А41-27239/12), согласно которой при надлежащем землепользовании арендатора (для целей сельскохозяйственного производства) организация-налогоплательщик (арендодатель) имеет право на применение пониженной налоговой ставки в отношении земельного участка - предмета аренды".
Статья: Применение пониженной ставки земельного налога: приоритет фактического использования над формальным видом разрешенного использования
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку земельного налога 0,3% к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования "для размещения производственного объекта" (постановление АС Поволжского округа от 26.06.2025 N Ф06-3854/2025 по делу N А65-28939/2024).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку земельного налога 0,3% к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования "для размещения производственного объекта" (постановление АС Поволжского округа от 26.06.2025 N Ф06-3854/2025 по делу N А65-28939/2024).
Статья: Невостребованные земельные доли как препятствие к использованию земельного участка
(Сырых Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 2)Долгое время судебная практика по применению рассматриваемых норм права не была единообразной: суды либо отказывали всем, кто не смог подтвердить право на использование земельного участка (то есть фактически исходили из того, что законодатель закрепил льготу в основном для несуществующего субъекта), либо признавали право на льготу за субъектом, сумевшим доказать факт использования земельного участка без оценки его правомерности. В целях формирования единообразной судебной практики Верховный Суд Российской Федерации дал толкование п. 5.1 ст. 10 Закона об обороте земель сельскохозяйственного назначения, восприняв подходы, изложенные в письме Министерства экономического развития Российской Федерации от 25 ноября 2011 года N Д23-4894 "О разъяснении отдельных положений Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения". Так, согласно п. 24 и 25 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 2017 год N 5, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 года, к сельскохозяйственным организациям и крестьянским (фермерскими) хозяйствам, использующим земельный участок, следует относить как тех, кто находится в договорных отношениях, так и осуществляющих "фактическое использование", которое предполагалось устанавливать на основании любых относимых и допустимых доказательств, подтверждающих использование земельного участка в сельскохозяйственных целях, в том числе содержащих сведения об уплате земельного налога или иных платежей за землю, сведения о расходах в связи с обработкой земельного участка и внесением удобрений, проведением посевных работ.
(Сырых Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 2)Долгое время судебная практика по применению рассматриваемых норм права не была единообразной: суды либо отказывали всем, кто не смог подтвердить право на использование земельного участка (то есть фактически исходили из того, что законодатель закрепил льготу в основном для несуществующего субъекта), либо признавали право на льготу за субъектом, сумевшим доказать факт использования земельного участка без оценки его правомерности. В целях формирования единообразной судебной практики Верховный Суд Российской Федерации дал толкование п. 5.1 ст. 10 Закона об обороте земель сельскохозяйственного назначения, восприняв подходы, изложенные в письме Министерства экономического развития Российской Федерации от 25 ноября 2011 года N Д23-4894 "О разъяснении отдельных положений Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения". Так, согласно п. 24 и 25 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 2017 год N 5, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 года, к сельскохозяйственным организациям и крестьянским (фермерскими) хозяйствам, использующим земельный участок, следует относить как тех, кто находится в договорных отношениях, так и осуществляющих "фактическое использование", которое предполагалось устанавливать на основании любых относимых и допустимых доказательств, подтверждающих использование земельного участка в сельскохозяйственных целях, в том числе содержащих сведения об уплате земельного налога или иных платежей за землю, сведения о расходах в связи с обработкой земельного участка и внесением удобрений, проведением посевных работ.
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)3) иные убытки (обязательства перед третьими лицами, земельный налог или арендная плата).
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)3) иные убытки (обязательства перед третьими лицами, земельный налог или арендная плата).
Статья: Особенности отчуждения земель сельскохозяйственного назначения
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 2)Судебная практика. Верховный Суд РФ указывал, что если сельхозорганизация или член КФХ использовали земельный участок без оформления отношений в надлежащей форме, то в качестве доказательства могут быть представлены любые материалы, подтверждающие такое использование. Например, сведения об уплате земельного налога или иных платежей за землю, сведения о расходах в связи с обработкой земельного участка и внесением удобрений, проведением посевных работ и др. (Определение от 01.07.2019 N 309-ЭС19-9071 по делу N А47-5664/2018).
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 2)Судебная практика. Верховный Суд РФ указывал, что если сельхозорганизация или член КФХ использовали земельный участок без оформления отношений в надлежащей форме, то в качестве доказательства могут быть представлены любые материалы, подтверждающие такое использование. Например, сведения об уплате земельного налога или иных платежей за землю, сведения о расходах в связи с обработкой земельного участка и внесением удобрений, проведением посевных работ и др. (Определение от 01.07.2019 N 309-ЭС19-9071 по делу N А47-5664/2018).
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)1) уточняется порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)1) уточняется порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей;