Сельхозпроизводитель земельный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Сельхозпроизводитель земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Установление в налоговом законодательстве пониженной ставки земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения, используемых для сельскохозяйственного производства, является одной из мер государственной поддержки, следовательно, такой поддержкой (льготой) могут пользоваться только реальных сельскохозяйственные производители, а не все собственники земельных участков с видом разрешенного использования "Для сельскохозяйственного производства"."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, за налогоплательщиком на праве собственности зарегистрирован земельный участок, вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства. При этом земельный налог не уплачивался, участок для сельскохозяйственных нужд не использовался, сельхозкультуры для посева, удобрения не закупались, налогоплательщик не является сельхозпроизводителем.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, за налогоплательщиком на праве собственности зарегистрирован земельный участок, вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства. При этом земельный налог не уплачивался, участок для сельскохозяйственных нужд не использовался, сельхозкультуры для посева, удобрения не закупались, налогоплательщик не является сельхозпроизводителем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение пониженной ставки земельного налога: приоритет фактического использования над формальным видом разрешенного использования
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку земельного налога 0,3% к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования "для размещения производственного объекта" (постановление АС Поволжского округа от 26.06.2025 N Ф06-3854/2025 по делу N А65-28939/2024).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Арбитражные суды разобрались с тем, может ли сельхозпредприятие применять пониженную ставку земельного налога 0,3% к землям сельхозназначения с видом разрешенного использования "для размещения производственного объекта" (постановление АС Поволжского округа от 26.06.2025 N Ф06-3854/2025 по делу N А65-28939/2024).
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)Иные налоги уплачивайте, если есть основания для этого, с учетом льгот для сельхозпроизводителей. Например, платите земельный налог, если у вас в собственности есть земельный участок. Также в некоторых случаях нужно платить налог на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Иные налоги уплачивайте, если есть основания для этого, с учетом льгот для сельхозпроизводителей. Например, платите земельный налог, если у вас в собственности есть земельный участок. Также в некоторых случаях нужно платить налог на прибыль.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N ГКПИ03-1422
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">Согласно ст. 15 Федерального закона от 22 февраля 1999 года N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" ставки земельного налога для всех категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и пастьбы скота, действовавшие в 1998 году, применяются с коэффициентом 2, а поэтому в абзаце 6 оспариваемого пункта 16 правильно указано на минимальный размер ставки не менее 12 коп. за квадратный метр.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими абзацев 2 - 4, 6 - 9, 12 - 13 пункта 16 Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "По применению Закона РФ "О плате за землю">Согласно ст. 15 Федерального закона от 22 февраля 1999 года N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" ставки земельного налога для всех категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и пастьбы скота, действовавшие в 1998 году, применяются с коэффициентом 2, а поэтому в абзаце 6 оспариваемого пункта 16 правильно указано на минимальный размер ставки не менее 12 коп. за квадратный метр.
Определение Конституционного Суда РФ от 24.03.2005 N 34-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Пассажирское автотранспортное предприятие N 1" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 15 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год", статьи 18 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год", статьи 12 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год", статьи 1 Федерального закона "Об индексации ставок земельного налога" и статьи 7 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"статьи 15 Федерального закона от 22 февраля 1999 года "О федеральном бюджете на 1999 год", согласно которой ставки земельного налога, действовавшие в 1998 году, применяются в 1999 году для всех категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и пастьбы скота, с коэффициентом 2;
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Пассажирское автотранспортное предприятие N 1" на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 15 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1999 год", статьи 18 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год", статьи 12 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год", статьи 1 Федерального закона "Об индексации ставок земельного налога" и статьи 7 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"статьи 15 Федерального закона от 22 февраля 1999 года "О федеральном бюджете на 1999 год", согласно которой ставки земельного налога, действовавшие в 1998 году, применяются в 1999 году для всех категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и пастьбы скота, с коэффициентом 2;
Статья: Алгоритм оценки рационального использования земель сельскохозяйственного назначения
(Баранова Д.В., Белоусов А.О., Павлова В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)1. Вовлечение в хозяйственный оборот выбывших сельхозугодий за счет:
(Баранова Д.В., Белоусов А.О., Павлова В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)1. Вовлечение в хозяйственный оборот выбывших сельхозугодий за счет:
Статья: Земельные ресурсы. Мнения
(Гаврилов С., Нургалиева Э., Бородин А., Шагайда Н., Хлыстун В., Доронин Н., Позднякова О., Терновцов А., Пузанов А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)4. Отсутствует знание о том, какая доля федеральных земель потенциально может быть объектом оборота в настоящем. Из 1,7 млрд га российских земель часть находится на праве постоянного бессрочного пользования у пользователей. Например, в ходе земельной реформы 90-х годов все несельскохозяйственные угодья сельхозорганизаций были переданы им в постоянное бессрочное пользование, при котором пользователь выплачивает только земельный налог в местный бюджет. Многолетние попытки государства с начала нулевых годов вовлечь эти земли в рыночные транзакции - выкуп или аренду - увенчались частичным успехом. При переоформлении имущества пользователь сталкивается с множественностью требований со стороны собственника-государства. Есть и другие ситуации, которые нужно знать, чтобы иметь обоснованные представления о том, что и когда может быть вовлечено в оборот.
(Гаврилов С., Нургалиева Э., Бородин А., Шагайда Н., Хлыстун В., Доронин Н., Позднякова О., Терновцов А., Пузанов А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 5)4. Отсутствует знание о том, какая доля федеральных земель потенциально может быть объектом оборота в настоящем. Из 1,7 млрд га российских земель часть находится на праве постоянного бессрочного пользования у пользователей. Например, в ходе земельной реформы 90-х годов все несельскохозяйственные угодья сельхозорганизаций были переданы им в постоянное бессрочное пользование, при котором пользователь выплачивает только земельный налог в местный бюджет. Многолетние попытки государства с начала нулевых годов вовлечь эти земли в рыночные транзакции - выкуп или аренду - увенчались частичным успехом. При переоформлении имущества пользователь сталкивается с множественностью требований со стороны собственника-государства. Есть и другие ситуации, которые нужно знать, чтобы иметь обоснованные представления о том, что и когда может быть вовлечено в оборот.
Статья: Особенности отчуждения земель сельскохозяйственного назначения
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 2)Судебная практика. Верховный Суд РФ указывал, что если сельхозорганизация или член КФХ использовали земельный участок без оформления отношений в надлежащей форме, то в качестве доказательства могут быть представлены любые материалы, подтверждающие такое использование. Например, сведения об уплате земельного налога или иных платежей за землю, сведения о расходах в связи с обработкой земельного участка и внесением удобрений, проведением посевных работ и др. (Определение от 01.07.2019 N 309-ЭС19-9071 по делу N А47-5664/2018).
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 2)Судебная практика. Верховный Суд РФ указывал, что если сельхозорганизация или член КФХ использовали земельный участок без оформления отношений в надлежащей форме, то в качестве доказательства могут быть представлены любые материалы, подтверждающие такое использование. Например, сведения об уплате земельного налога или иных платежей за землю, сведения о расходах в связи с обработкой земельного участка и внесением удобрений, проведением посевных работ и др. (Определение от 01.07.2019 N 309-ЭС19-9071 по делу N А47-5664/2018).
Статья: Государственно-правовое регулирование использования и охраны защитных лесных насаждений в сельском хозяйстве
(Пышьева Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)В дальнейшем исходя из особой ценности мелиорированных земельных участков, обладающих высокими качественными характеристиками, следует установить при исчислении земельного налога в п. 1 ст. 394 НК РФ пониженную в сравнении с прочими земельными участками налоговую ставку (например, ее размер не должен превышать 0,2%).
(Пышьева Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)В дальнейшем исходя из особой ценности мелиорированных земельных участков, обладающих высокими качественными характеристиками, следует установить при исчислении земельного налога в п. 1 ст. 394 НК РФ пониженную в сравнении с прочими земельными участками налоговую ставку (например, ее размер не должен превышать 0,2%).
"Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)в случае если сельскохозяйственная организация или крестьянское (фермерское) хозяйство использовали находящийся в общей долевой собственности земельный участок без оформления соответствующих правоотношений в надлежащей форме, в орган местного самоуправления, уполномоченный на принятие решения о предоставлении земельных долей или земельных участков на льготных условиях, могут быть представлены любые материалы, подтверждающие такое использование (например, сведения об уплате земельного налога или иных платежей за землю, сведения о расходах в связи с обработкой земельного участка и внесением удобрений, проведением посевных работ и др.).
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)в случае если сельскохозяйственная организация или крестьянское (фермерское) хозяйство использовали находящийся в общей долевой собственности земельный участок без оформления соответствующих правоотношений в надлежащей форме, в орган местного самоуправления, уполномоченный на принятие решения о предоставлении земельных долей или земельных участков на льготных условиях, могут быть представлены любые материалы, подтверждающие такое использование (например, сведения об уплате земельного налога или иных платежей за землю, сведения о расходах в связи с обработкой земельного участка и внесением удобрений, проведением посевных работ и др.).
Типовая ситуация: Налоговые льготы: имущество, транспорт, земля
(Издательство "Главная книга", 2025)Льгота для сельхозпроизводителей, предусмотренная абз. 2 ч. 3 ст. 7 Закона Ярославской обл. от 05.11.2002 N 71-з.
(Издательство "Главная книга", 2025)Льгота для сельхозпроизводителей, предусмотренная абз. 2 ч. 3 ст. 7 Закона Ярославской обл. от 05.11.2002 N 71-з.
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 <Кто вправе применять пониженную ставку по земельному налогу?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Судья ВС РФ выразил солидарность с "младшими" коллегами. Подчеркнуто, что ставка 0,3% по своей сути является льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению. Наличие оснований для ее применения должен доказать налогоплательщик. В данном случае он этого не сделал. Представленные фискалами акты муниципального контроля также подтверждают, что участки не задействовали в сельскохозяйственной деятельности. Стало быть, наделы не использовали по целевому назначению. Общество не представило ни одного объективного доказательства противного. Значит, инспекторы были правы, применив к данным участкам ставку земельного налога 1,5%.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Судья ВС РФ выразил солидарность с "младшими" коллегами. Подчеркнуто, что ставка 0,3% по своей сути является льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению. Наличие оснований для ее применения должен доказать налогоплательщик. В данном случае он этого не сделал. Представленные фискалами акты муниципального контроля также подтверждают, что участки не задействовали в сельскохозяйственной деятельности. Стало быть, наделы не использовали по целевому назначению. Общество не представило ни одного объективного доказательства противного. Значит, инспекторы были правы, применив к данным участкам ставку земельного налога 1,5%.
Статья: Невостребованные земельные доли как препятствие к использованию земельного участка
(Сырых Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 2)Долгое время судебная практика по применению рассматриваемых норм права не была единообразной: суды либо отказывали всем, кто не смог подтвердить право на использование земельного участка (то есть фактически исходили из того, что законодатель закрепил льготу в основном для несуществующего субъекта), либо признавали право на льготу за субъектом, сумевшим доказать факт использования земельного участка без оценки его правомерности. В целях формирования единообразной судебной практики Верховный Суд Российской Федерации дал толкование п. 5.1 ст. 10 Закона об обороте земель сельскохозяйственного назначения, восприняв подходы, изложенные в письме Министерства экономического развития Российской Федерации от 25 ноября 2011 года N Д23-4894 "О разъяснении отдельных положений Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения". Так, согласно п. 24 и 25 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 2017 год N 5, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 года, к сельскохозяйственным организациям и крестьянским (фермерскими) хозяйствам, использующим земельный участок, следует относить как тех, кто находится в договорных отношениях, так и осуществляющих "фактическое использование", которое предполагалось устанавливать на основании любых относимых и допустимых доказательств, подтверждающих использование земельного участка в сельскохозяйственных целях, в том числе содержащих сведения об уплате земельного налога или иных платежей за землю, сведения о расходах в связи с обработкой земельного участка и внесением удобрений, проведением посевных работ.
(Сырых Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 2)Долгое время судебная практика по применению рассматриваемых норм права не была единообразной: суды либо отказывали всем, кто не смог подтвердить право на использование земельного участка (то есть фактически исходили из того, что законодатель закрепил льготу в основном для несуществующего субъекта), либо признавали право на льготу за субъектом, сумевшим доказать факт использования земельного участка без оценки его правомерности. В целях формирования единообразной судебной практики Верховный Суд Российской Федерации дал толкование п. 5.1 ст. 10 Закона об обороте земель сельскохозяйственного назначения, восприняв подходы, изложенные в письме Министерства экономического развития Российской Федерации от 25 ноября 2011 года N Д23-4894 "О разъяснении отдельных положений Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения". Так, согласно п. 24 и 25 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 2017 год N 5, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 декабря 2017 года, к сельскохозяйственным организациям и крестьянским (фермерскими) хозяйствам, использующим земельный участок, следует относить как тех, кто находится в договорных отношениях, так и осуществляющих "фактическое использование", которое предполагалось устанавливать на основании любых относимых и допустимых доказательств, подтверждающих использование земельного участка в сельскохозяйственных целях, в том числе содержащих сведения об уплате земельного налога или иных платежей за землю, сведения о расходах в связи с обработкой земельного участка и внесением удобрений, проведением посевных работ.
Статья: Определение убытков, причиненных занятием сельскохозяйственных угодий при установлении публичного сервитута для строительства линейного объекта
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)3) иные убытки (обязательства перед третьими лицами, земельный налог или арендная плата).
(Баринов Н.П., Гавриленко И.В., Усольцева Г.В., Сергеева И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)3) иные убытки (обязательства перед третьими лицами, земельный налог или арендная плата).
Вопрос: О предложениях по снижению размера налогов и страховых взносов для ИП-инвалидов, осуществляющих деятельность на сельских территориях, уплачивающих ЕСХН и являющихся главами КФХ.
(Письмо Минфина России от 24.02.2025 N 03-15-05/17604)В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).
(Письмо Минфина России от 24.02.2025 N 03-15-05/17604)В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).