Себестоимость в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Себестоимость в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что правомерно применило п. 6 ст. 254 НК РФ, поскольку по договорам переработки давальческого сырья заказчики платили обществу цену, уменьшенную на стоимость полученных отходов (шлака), следовательно, отход, который образовывался в процессе производства продукции (медной катанки), оставался у общества на возмездной основе. Налоговый орган установил отсутствие расходов налогоплательщика по спорным договорам и доначислил обществу налог на прибыль. Полученный отход оставался у общества безвозмездно, договорная стоимость переработки не корректировалась в зависимости от количества и качества шлака, получаемого при производстве медной катанки. Инспекция указала, что общество в нарушение положений о бухгалтерском учете включило шлак в себестоимость переработки, при этом не учло безвозмездное поступление указанных отходов. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что первичные документы по указанным договорам содержат противоречия и недостоверные сведения относительно фактической себестоимости выпускаемой продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что правомерно применило п. 6 ст. 254 НК РФ, поскольку по договорам переработки давальческого сырья заказчики платили обществу цену, уменьшенную на стоимость полученных отходов (шлака), следовательно, отход, который образовывался в процессе производства продукции (медной катанки), оставался у общества на возмездной основе. Налоговый орган установил отсутствие расходов налогоплательщика по спорным договорам и доначислил обществу налог на прибыль. Полученный отход оставался у общества безвозмездно, договорная стоимость переработки не корректировалась в зависимости от количества и качества шлака, получаемого при производстве медной катанки. Инспекция указала, что общество в нарушение положений о бухгалтерском учете включило шлак в себестоимость переработки, при этом не учло безвозмездное поступление указанных отходов. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что первичные документы по указанным договорам содержат противоречия и недостоверные сведения относительно фактической себестоимости выпускаемой продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Фактическую себестоимость формируют в бухгалтерском учете исходя из прямых затрат, непосредственно связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и косвенных затрат (п. п. 23, 24 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)Фактическую себестоимость формируют в бухгалтерском учете исходя из прямых затрат, непосредственно связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), и косвенных затрат (п. п. 23, 24 ФСБУ 5/2019).
Типовая ситуация: Как учесть готовую продукцию
(Издательство "Главная книга", 2026)В течение месяца выпуск и продажу готовой продукции учитывают по нормативной (плановой) себестоимости, а фактическую себестоимость готовой продукции формируют в конце месяца. Для этого проводят инвентаризацию НЗП и определяют стоимость его остатков. Косвенные расходы распределяют по субконто счета 20 и по каждому субконто считают общую величину затрат (остаток на начало месяца + дебетовый оборот). Остаток НЗП на конец месяца вычитают из общей величины затрат - это фактическая себестоимость готовой продукции, выпущенной за месяц.
(Издательство "Главная книга", 2026)В течение месяца выпуск и продажу готовой продукции учитывают по нормативной (плановой) себестоимости, а фактическую себестоимость готовой продукции формируют в конце месяца. Для этого проводят инвентаризацию НЗП и определяют стоимость его остатков. Косвенные расходы распределяют по субконто счета 20 и по каждому субконто считают общую величину затрат (остаток на начало месяца + дебетовый оборот). Остаток НЗП на конец месяца вычитают из общей величины затрат - это фактическая себестоимость готовой продукции, выпущенной за месяц.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 30.08.2024 N 121н
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80540)39. Счет предназначен для учета операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80540)39. Счет предназначен для учета операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Учет затрат на производство и расходов на продажу
Готовое решение: Как учитывать перевод товаров, материалов и готовой продукции в основные средства при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)При переводе запасов в основные средства в бухгалтерском учете их себестоимость включают в капитальные вложения, формирующие первоначальную стоимость основных средств. В налоговом учете при переводе в основные средства стоимость товаров, материалов и готовой продукции, определенную по данным налогового учета, также включают в первоначальную стоимость основных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)При переводе запасов в основные средства в бухгалтерском учете их себестоимость включают в капитальные вложения, формирующие первоначальную стоимость основных средств. В налоговом учете при переводе в основные средства стоимость товаров, материалов и готовой продукции, определенную по данным налогового учета, также включают в первоначальную стоимость основных средств.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.3.2.2.2. Какие данные бухучета используются
Статья: Учет покупки запасов с отсрочкой или рассрочкой оплаты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Если покупаете сырье, материалы или товары с длительной отсрочкой (рассрочкой) платежа, то их фактическую себестоимость в бухучете определяйте по цене покупки с немедленной оплатой без НДС. Разницу между номинальной величиной платежей и ценой покупки запасов нужно отразить как проценты по заемному обязательству. А для целей налогообложения важно, указаны ли прямо проценты в договоре.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Если покупаете сырье, материалы или товары с длительной отсрочкой (рассрочкой) платежа, то их фактическую себестоимость в бухучете определяйте по цене покупки с немедленной оплатой без НДС. Разницу между номинальной величиной платежей и ценой покупки запасов нужно отразить как проценты по заемному обязательству. А для целей налогообложения важно, указаны ли прямо проценты в договоре.
Готовое решение: Как учитывать утилизацию товаров (продукции)
(КонсультантПлюс, 2026)Если бракованную продукцию утилизирует покупатель, то в бухгалтерском учете фактическую себестоимость данной продукции спишите как брак в производстве, признайте прочий расход. Фактическую себестоимость утилизированного товара включите в прочие расходы. В налоговом учете включите в состав потерь от брака покупную стоимость товара или прямые расходы на изготовление этой продукции.
(КонсультантПлюс, 2026)Если бракованную продукцию утилизирует покупатель, то в бухгалтерском учете фактическую себестоимость данной продукции спишите как брак в производстве, признайте прочий расход. Фактическую себестоимость утилизированного товара включите в прочие расходы. В налоговом учете включите в состав потерь от брака покупную стоимость товара или прямые расходы на изготовление этой продукции.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20253.2.2.2. Какие данные бухучета используются при формировании
Готовое решение: Как учреждению в бухгалтерском (бюджетном) учете переводить готовую продукцию в материальные запасы
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как сформировать фактическую себестоимость готовой продукции в целях бухгалтерского (бюджетного) учета
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как сформировать фактическую себестоимость готовой продукции в целях бухгалтерского (бюджетного) учета
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 109 60 000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете себестоимость готовой продукции, работ, услуг
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете себестоимость готовой продукции, работ, услуг