Себестоимость товара усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Себестоимость товара усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Допустим, часть товаров, приобретенных до 01.01.2025, продана в январе 2025 г. Себестоимость проданных товаров (400 000 руб.) включается в состав расходов по УСН в январе (в Книге учета доходов и расходов на дату реализации товаров отражается расход в сумме 400 000 руб.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Допустим, часть товаров, приобретенных до 01.01.2025, продана в январе 2025 г. Себестоимость проданных товаров (400 000 руб.) включается в состав расходов по УСН в январе (в Книге учета доходов и расходов на дату реализации товаров отражается расход в сумме 400 000 руб.).
Статья: Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателю
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 21)При упрощенке с объектом "доходы за вычетом расходов" можно учесть себестоимость товаров, только если выполняются следующие условия <9>:
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 21)При упрощенке с объектом "доходы за вычетом расходов" можно учесть себестоимость товаров, только если выполняются следующие условия <9>:
Нормативные акты
Информация ФНС России
"ФНС России сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения"Налоговая нагрузка для малого бизнеса на "упрощенке" в два раза ниже, чем на общем режиме налогообложения. Для расчета ФНС России построила финансовую модель типового предприятия. Расчет проведен по трем налогам: налогу на прибыль, НДС и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Для упрощения расчетов подразумевается, что предприятие не занимается внешнеэкономической деятельностью, у него нет кредитов и активов в иностранной валюте.
"ФНС России сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения"Налоговая нагрузка для малого бизнеса на "упрощенке" в два раза ниже, чем на общем режиме налогообложения. Для расчета ФНС России построила финансовую модель типового предприятия. Расчет проведен по трем налогам: налогу на прибыль, НДС и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Для упрощения расчетов подразумевается, что предприятие не занимается внешнеэкономической деятельностью, у него нет кредитов и активов в иностранной валюте.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2025)Выручка признается при выполнении условий, установленных п. 12 ПБУ 9/99, то есть при условии, что сумма дохода может быть определена и переход права собственности на товар к покупателю состоялся. Такие условия выполняются на дату отгрузки товара, указанную в отчете агента. Одновременно фактическая себестоимость проданных агентом товаров относится на себестоимость продаж текущего отчетного периода и формирует финансовый результат от обычных видов деятельности (п. п. 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка признается при выполнении условий, установленных п. 12 ПБУ 9/99, то есть при условии, что сумма дохода может быть определена и переход права собственности на товар к покупателю состоялся. Такие условия выполняются на дату отгрузки товара, указанную в отчете агента. Одновременно фактическая себестоимость проданных агентом товаров относится на себестоимость продаж текущего отчетного периода и формирует финансовый результат от обычных видов деятельности (п. п. 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Если в случае с сельхозпроизводителями НДС - налог с отрицательным знаком и налоговая нагрузка на них уменьшается однозначно при переходе на ЕСХН с НДС, в случае с УСН с НДС положительный эффект косвенный:
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Если в случае с сельхозпроизводителями НДС - налог с отрицательным знаком и налоговая нагрузка на них уменьшается однозначно при переходе на ЕСХН с НДС, в случае с УСН с НДС положительный эффект косвенный:
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Несмотря на то что в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" работодатель обязан проводить спецоценку, расходы на это мероприятие для целей налогообложения при УСН не учитываются;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Несмотря на то что в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" работодатель обязан проводить спецоценку, расходы на это мероприятие для целей налогообложения при УСН не учитываются;
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Организации могут формировать себестоимость запасов (сырья, материалов, товаров) по цене приобретения. То есть другие затраты, связанные с покупкой запасов, можно не включать в их себестоимость, а сразу списать на расходы по обычным видам деятельности. Это расходы на доставку от продавца, на доработку и фасовку запасов, а также величина оценочного обязательства по будущему демонтажу и утилизации запасов.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Организации могут формировать себестоимость запасов (сырья, материалов, товаров) по цене приобретения. То есть другие затраты, связанные с покупкой запасов, можно не включать в их себестоимость, а сразу списать на расходы по обычным видам деятельности. Это расходы на доставку от продавца, на доработку и фасовку запасов, а также величина оценочного обязательства по будущему демонтажу и утилизации запасов.
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Фирма, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, приобрела хлебобулочные изделия для перепродажи на общую сумму 11 000 руб. (в том числе НДС - 1 000 руб.). Фирмы, перешедшие на упрощенную систему, плательщиками НДС не являются. Следовательно, сумма налога, предъявленная продавцом, к вычету не принимается, а включается в себестоимость товара.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Фирма, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, приобрела хлебобулочные изделия для перепродажи на общую сумму 11 000 руб. (в том числе НДС - 1 000 руб.). Фирмы, перешедшие на упрощенную систему, плательщиками НДС не являются. Следовательно, сумма налога, предъявленная продавцом, к вычету не принимается, а включается в себестоимость товара.
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2025)если товар передается сторонней организации (транспортной компании, на почту для отправки и т.п.) для доставки покупателю и право собственности на товар сохраняется за организацией до момента вручения товара покупателю, то до момента признания выручки себестоимость таких товаров отражается на счете 45 "Товары отгруженные";
(КонсультантПлюс, 2025)если товар передается сторонней организации (транспортной компании, на почту для отправки и т.п.) для доставки покупателю и право собственности на товар сохраняется за организацией до момента вручения товара покупателю, то до момента признания выручки себестоимость таких товаров отражается на счете 45 "Товары отгруженные";
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
(КонсультантПлюс, 2025)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете приобретение и продажу товара при применении УСН, если оплата произведена после перехода на ОСН? В периоде применения УСН организация уплачивает НДС по пониженной ставке 7%...
(Консультация эксперта, 2025)Полученный по договору купли-продажи товар включается в состав запасов по фактической себестоимости (пп. "г" п. 3, п. п. 9, 10 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). В данном случае она равна сумме, подлежащей уплате продавцу согласно договору (с учетом НДС). Это следует из пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Полученный по договору купли-продажи товар включается в состав запасов по фактической себестоимости (пп. "г" п. 3, п. п. 9, 10 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). В данном случае она равна сумме, подлежащей уплате продавцу согласно договору (с учетом НДС). Это следует из пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.5.11. Оценка товаров (для организаций розничной торговли)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.5.11. Оценка товаров (для организаций розничной торговли)
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете приобретение и продажу товара, если он приобретен и продан в период применения УСН, а задолженность перед продавцом погашена и оплата от покупателя получена после перехода на общую систему налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2024)В периоде применения УСН выручка от продажи товара и его фактическая себестоимость (с учетом НДС) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов соответственно. При этом в налоговом учете дохода и расхода не возникает. Отметим, что, поскольку в этом периоде организация не является плательщиком налога на прибыль, на нее не распространяются нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2024)В периоде применения УСН выручка от продажи товара и его фактическая себестоимость (с учетом НДС) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов соответственно. При этом в налоговом учете дохода и расхода не возникает. Отметим, что, поскольку в этом периоде организация не является плательщиком налога на прибыль, на нее не распространяются нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.