Себестоимость товара усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Себестоимость товара усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Допустим, часть товаров, приобретенных до 01.01.2025, продана в январе 2025 г. Себестоимость проданных товаров (400 000 руб.) включается в состав расходов по УСН в январе (в Книге учета доходов и расходов на дату реализации товаров отражается расход в сумме 400 000 руб.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Допустим, часть товаров, приобретенных до 01.01.2025, продана в январе 2025 г. Себестоимость проданных товаров (400 000 руб.) включается в состав расходов по УСН в январе (в Книге учета доходов и расходов на дату реализации товаров отражается расход в сумме 400 000 руб.).
Статья: Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателю
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 21)При упрощенке с объектом "доходы за вычетом расходов" можно учесть себестоимость товаров, только если выполняются следующие условия <9>:
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 21)При упрощенке с объектом "доходы за вычетом расходов" можно учесть себестоимость товаров, только если выполняются следующие условия <9>:
Нормативные акты
Информация ФНС России
"ФНС России сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения"Налоговая нагрузка для малого бизнеса на "упрощенке" в два раза ниже, чем на общем режиме налогообложения. Для расчета ФНС России построила финансовую модель типового предприятия. Расчет проведен по трем налогам: налогу на прибыль, НДС и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Для упрощения расчетов подразумевается, что предприятие не занимается внешнеэкономической деятельностью, у него нет кредитов и активов в иностранной валюте.
"ФНС России сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения"Налоговая нагрузка для малого бизнеса на "упрощенке" в два раза ниже, чем на общем режиме налогообложения. Для расчета ФНС России построила финансовую модель типового предприятия. Расчет проведен по трем налогам: налогу на прибыль, НДС и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Для упрощения расчетов подразумевается, что предприятие не занимается внешнеэкономической деятельностью, у него нет кредитов и активов в иностранной валюте.
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2026)если товар передается сторонней организации (транспортной компании, на почту для отправки и т.п.) для доставки покупателю и право собственности на товар сохраняется за организацией до момента вручения товара покупателю, то до момента признания выручки себестоимость таких товаров отражается на счете 45 "Товары отгруженные";
(КонсультантПлюс, 2026)если товар передается сторонней организации (транспортной компании, на почту для отправки и т.п.) для доставки покупателю и право собственности на товар сохраняется за организацией до момента вручения товара покупателю, то до момента признания выручки себестоимость таких товаров отражается на счете 45 "Товары отгруженные";
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение и продажу товара при применении УСН, если оплата произведена после перехода на ОСН? В периоде применения УСН организация уплачивает НДС по пониженной ставке 7%...
(Консультация эксперта, 2026)Полученный по договору купли-продажи товар включается в состав запасов по фактической себестоимости (пп. "г" п. 3, п. п. 9, 10 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). В данном случае она равна сумме, подлежащей уплате продавцу согласно договору (с учетом НДС). Это следует из пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Полученный по договору купли-продажи товар включается в состав запасов по фактической себестоимости (пп. "г" п. 3, п. п. 9, 10 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). В данном случае она равна сумме, подлежащей уплате продавцу согласно договору (с учетом НДС). Это следует из пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики)"
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Отсутствуют нормативные основания для утверждения о заведомо невыгодных условиях для участников, применяющих упрощенную систему налогообложения, с точки зрения налога на прибыль, при сравнении ценовых предложений без НДС, так как чистая прибыль участников закупки, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые уплатят в бюджет 6 процентов налога, не может быть меньше этой же чистой прибыли участников закупочной процедуры, применяющих общую систему налогообложения, которые заплатят с полученного дохода 20% налога (ст. 284 НК РФ).
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Отсутствуют нормативные основания для утверждения о заведомо невыгодных условиях для участников, применяющих упрощенную систему налогообложения, с точки зрения налога на прибыль, при сравнении ценовых предложений без НДС, так как чистая прибыль участников закупки, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые уплатят в бюджет 6 процентов налога, не может быть меньше этой же чистой прибыли участников закупочной процедуры, применяющих общую систему налогообложения, которые заплатят с полученного дохода 20% налога (ст. 284 НК РФ).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.5.11. Оценка товаров (для организаций розничной торговли)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.5.11. Оценка товаров (для организаций розничной торговли)
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Другим фундаментальным отличием налогоплательщиков на УСН, применяющих ставки 5% или 7%, является то, что предприятия, выбравшие льготные ставки, не могут заявлять к вычету "входящий" НДС. Размер налога в данном случае списывается в себестоимость товаров (работ, услуг)", - отмечает Егор Буракшаев.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Другим фундаментальным отличием налогоплательщиков на УСН, применяющих ставки 5% или 7%, является то, что предприятия, выбравшие льготные ставки, не могут заявлять к вычету "входящий" НДС. Размер налога в данном случае списывается в себестоимость товаров (работ, услуг)", - отмечает Егор Буракшаев.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2026)Выручка признается при выполнении условий, установленных п. 12 ПБУ 9/99, то есть при условии, что сумма дохода может быть определена и переход права собственности на товар к покупателю состоялся. Такие условия выполняются на дату отгрузки товара, указанную в отчете агента. Одновременно фактическая себестоимость проданных агентом товаров относится на себестоимость продаж текущего отчетного периода и формирует финансовый результат от обычных видов деятельности (п. п. 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)Выручка признается при выполнении условий, установленных п. 12 ПБУ 9/99, то есть при условии, что сумма дохода может быть определена и переход права собственности на товар к покупателю состоялся. Такие условия выполняются на дату отгрузки товара, указанную в отчете агента. Одновременно фактическая себестоимость проданных агентом товаров относится на себестоимость продаж текущего отчетного периода и формирует финансовый результат от обычных видов деятельности (п. п. 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?
(Консультация эксперта, 2026)Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Фирма, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, приобрела хлебобулочные изделия для перепродажи на общую сумму 11 000 руб. (в том числе НДС - 1 000 руб.). Фирмы, перешедшие на упрощенную систему, плательщиками НДС не являются. Следовательно, сумма налога, предъявленная продавцом, к вычету не принимается, а включается в себестоимость товара.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Фирма, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, приобрела хлебобулочные изделия для перепродажи на общую сумму 11 000 руб. (в том числе НДС - 1 000 руб.). Фирмы, перешедшие на упрощенную систему, плательщиками НДС не являются. Следовательно, сумма налога, предъявленная продавцом, к вычету не принимается, а включается в себестоимость товара.