Себестоимость при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Себестоимость при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- посредством формального привлечения взаимозависимых ИП искусственно создавал условия для применения УСН, заключая ДДУ по цене ниже себестоимости объектов. При этом впоследствии эти объекты по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене, значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями;
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- посредством формального привлечения взаимозависимых ИП искусственно создавал условия для применения УСН, заключая ДДУ по цене ниже себестоимости объектов. При этом впоследствии эти объекты по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене, значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Допустим, часть товаров, приобретенных до 01.01.2025, продана в январе 2025 г. Себестоимость проданных товаров (400 000 руб.) включается в состав расходов по УСН в январе (в Книге учета доходов и расходов на дату реализации товаров отражается расход в сумме 400 000 руб.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Допустим, часть товаров, приобретенных до 01.01.2025, продана в январе 2025 г. Себестоимость проданных товаров (400 000 руб.) включается в состав расходов по УСН в январе (в Книге учета доходов и расходов на дату реализации товаров отражается расход в сумме 400 000 руб.).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для принятия налоговым органом решения по результатам проверки деятельности общества послужил вывод о создании налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения посредством создания искусственных условий для применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, также применяющих специальный налоговый режим, к операциям по реализации прав на объекты строительства. Общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости. При этом впоследствии объекты долевого строительства по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило обществу вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для принятия налоговым органом решения по результатам проверки деятельности общества послужил вывод о создании налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения посредством создания искусственных условий для применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, также применяющих специальный налоговый режим, к операциям по реализации прав на объекты строительства. Общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости. При этом впоследствии объекты долевого строительства по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило обществу вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете приобретение и продажу товара при применении УСН, если оплата произведена после перехода на ОСН? В периоде применения УСН организация уплачивает НДС по пониженной ставке 7%...
(Консультация эксперта, 2025)Организация на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") приобрела товар стоимостью 600 000 руб. с учетом НДС. Иных затрат, связанных с его приобретением, организация не несет. В этом же отчетном периоде товар продан за 749 000 руб., в том числе НДС 49 000 руб. В следующем отчетном периоде организация утратила право на применение УСН из-за превышения допустимого размера дохода и перешла на ОСН с использованием метода начисления. В этом же отчетном периоде получена оплата от покупателя товара и погашена задолженность перед продавцом. После перехода на ОСН организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете.
(Консультация эксперта, 2025)Организация на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") приобрела товар стоимостью 600 000 руб. с учетом НДС. Иных затрат, связанных с его приобретением, организация не несет. В этом же отчетном периоде товар продан за 749 000 руб., в том числе НДС 49 000 руб. В следующем отчетном периоде организация утратила право на применение УСН из-за превышения допустимого размера дохода и перешла на ОСН с использованием метода начисления. В этом же отчетном периоде получена оплата от покупателя товара и погашена задолженность перед продавцом. После перехода на ОСН организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете.
Статья: "Налоговая реконструкция" в контексте статьи 54.1 НК РФ: неопределенность в правоприменении
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Заслуживает внимания дело N А29-2698/2020. Все три инстанции отказали налогоплательщику (обществу) в праве на налоговую реконструкцию, установив, что общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения. Довод общества о необходимости проведения "налоговой реконструкции" хозяйственных операций с учетом уплаченных взаимозависимыми предпринимателями сумм налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6% от полученного ими дохода судами был отклонен по мотиву того, что уплата данных налогов осуществлена не обществом, а взаимозависимыми предпринимателями, в связи с чем такие платежи не могут признаваться расходами самого общества <15>.
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Заслуживает внимания дело N А29-2698/2020. Все три инстанции отказали налогоплательщику (обществу) в праве на налоговую реконструкцию, установив, что общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения. Довод общества о необходимости проведения "налоговой реконструкции" хозяйственных операций с учетом уплаченных взаимозависимыми предпринимателями сумм налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6% от полученного ими дохода судами был отклонен по мотиву того, что уплата данных налогов осуществлена не обществом, а взаимозависимыми предпринимателями, в связи с чем такие платежи не могут признаваться расходами самого общества <15>.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако при применении УСН такого минуса нет, поэтому организации-"упрощенцы" вполне могут упростить себе бухучет, воспользовавшись положениями п. 2 ФСБУ 5/2019.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако при применении УСН такого минуса нет, поэтому организации-"упрощенцы" вполне могут упростить себе бухучет, воспользовавшись положениями п. 2 ФСБУ 5/2019.
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В налоговом учете нельзя отнести на расходы себестоимость услуг в сумме 170 000 руб. (100 000 руб. + 30 000 руб. + 20 000 руб. + 20 000 руб.) и начисленный с рыночной стоимости услуг НДС 60 000 руб.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В налоговом учете нельзя отнести на расходы себестоимость услуг в сумме 170 000 руб. (100 000 руб. + 30 000 руб. + 20 000 руб. + 20 000 руб.) и начисленный с рыночной стоимости услуг НДС 60 000 руб.
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Другим фундаментальным отличием налогоплательщиков на УСН, применяющих ставки 5% или 7%, является то, что предприятия, выбравшие льготные ставки, не могут заявлять к вычету "входящий" НДС. Размер налога в данном случае списывается в себестоимость товаров (работ, услуг)", - отмечает Егор Буракшаев.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Другим фундаментальным отличием налогоплательщиков на УСН, применяющих ставки 5% или 7%, является то, что предприятия, выбравшие льготные ставки, не могут заявлять к вычету "входящий" НДС. Размер налога в данном случае списывается в себестоимость товаров (работ, услуг)", - отмечает Егор Буракшаев.
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)К сожалению, кассовый метод в бухучете и кассовый метод в налоговом учете (в целях УСН либо в целях налога на прибыль) имеют некоторые различия, поэтому полного их совпадения и упрощения учетной работы ожидать не приходится.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)К сожалению, кассовый метод в бухучете и кассовый метод в налоговом учете (в целях УСН либо в целях налога на прибыль) имеют некоторые различия, поэтому полного их совпадения и упрощения учетной работы ожидать не приходится.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов по строительству объекта недвижимости, относящихся к периоду применения УСН с объектом "доходы".
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-03-06/1/128334)Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) на иные режимы налогообложения установлены статьей 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-03-06/1/128334)Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) на иные режимы налогообложения установлены статьей 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Несмотря на то что в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" работодатель обязан проводить спецоценку, расходы на это мероприятие для целей налогообложения при УСН не учитываются;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Несмотря на то что в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" работодатель обязан проводить спецоценку, расходы на это мероприятие для целей налогообложения при УСН не учитываются;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение и передачу в эксплуатацию (выдачу работникам) спецодежды, срок службы которой в соответствии с типовыми нормами не превышает 12 месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенная спецодежда принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости. Она определяется исходя из фактических затрат на ее приобретение с учетом НДС, так как организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенная спецодежда принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости. Она определяется исходя из фактических затрат на ее приобретение с учетом НДС, так как организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).