Себестоимость при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Себестоимость при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- посредством формального привлечения взаимозависимых ИП искусственно создавал условия для применения УСН, заключая ДДУ по цене ниже себестоимости объектов. При этом впоследствии эти объекты по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене, значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями;
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- посредством формального привлечения взаимозависимых ИП искусственно создавал условия для применения УСН, заключая ДДУ по цене ниже себестоимости объектов. При этом впоследствии эти объекты по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене, значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Допустим, часть товаров, приобретенных до 01.01.2025, продана в январе 2025 г. Себестоимость проданных товаров (400 000 руб.) включается в состав расходов по УСН в январе (в Книге учета доходов и расходов на дату реализации товаров отражается расход в сумме 400 000 руб.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Допустим, часть товаров, приобретенных до 01.01.2025, продана в январе 2025 г. Себестоимость проданных товаров (400 000 руб.) включается в состав расходов по УСН в январе (в Книге учета доходов и расходов на дату реализации товаров отражается расход в сумме 400 000 руб.).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для принятия налоговым органом решения по результатам проверки деятельности общества послужил вывод о создании налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения посредством создания искусственных условий для применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, также применяющих специальный налоговый режим, к операциям по реализации прав на объекты строительства. Общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости. При этом впоследствии объекты долевого строительства по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило обществу вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Основанием для принятия налоговым органом решения по результатам проверки деятельности общества послужил вывод о создании налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения посредством создания искусственных условий для применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых индивидуальных предпринимателей, также применяющих специальный налоговый режим, к операциям по реализации прав на объекты строительства. Общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости. При этом впоследствии объекты долевого строительства по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило обществу вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенная форменная одежда, срок службы которой не превышает 12 месяцев, принимается к бухгалтерскому учету в составе запасов по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических затрат на ее приобретение. В данном случае это сумма, уплаченная продавцу с учетом НДС, поскольку организация на УСН и применяет пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенная форменная одежда, срок службы которой не превышает 12 месяцев, принимается к бухгалтерскому учету в составе запасов по фактической себестоимости, определяемой исходя из фактических затрат на ее приобретение. В данном случае это сумма, уплаченная продавцу с учетом НДС, поскольку организация на УСН и применяет пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2026)Признан прочий доход (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара
(КонсультантПлюс, 2026)Признан прочий доход (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете приобретение и продажу товара, если он приобретен и продан в период применения УСН, а задолженность перед продавцом погашена и оплата от покупателя получена после перехода на общую систему налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2024)В периоде применения УСН выручка от продажи товара и его фактическая себестоимость (с учетом НДС) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов соответственно. При этом в налоговом учете дохода и расхода не возникает. Отметим, что, поскольку в этом периоде организация не является плательщиком налога на прибыль, на нее не распространяются нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2024)В периоде применения УСН выручка от продажи товара и его фактическая себестоимость (с учетом НДС) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов и расходов соответственно. При этом в налоговом учете дохода и расхода не возникает. Отметим, что, поскольку в этом периоде организация не является плательщиком налога на прибыль, на нее не распространяются нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В налоговом учете нельзя отнести на расходы себестоимость услуг в сумме 170 000 руб. (100 000 руб. + 30 000 руб. + 20 000 руб. + 20 000 руб.) и начисленный с рыночной стоимости услуг НДС 60 000 руб.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)В налоговом учете нельзя отнести на расходы себестоимость услуг в сумме 170 000 руб. (100 000 руб. + 30 000 руб. + 20 000 руб. + 20 000 руб.) и начисленный с рыночной стоимости услуг НДС 60 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы на проведение специальной оценки условий труда на производстве? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)Подробную информацию об уплате и учете НДС при УСН см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)Подробную информацию об уплате и учете НДС при УСН см. в Готовом решении.
Статья: Развитие учетно-аналитического обеспечения деятельности сельскохозяйственных организаций на основе аутсорсинга
(Широбоков В.Г., Бабичева Н.Э., Созонов А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Бухгалтерскими службами формируются пакеты документов, необходимые для получения государственной помощи. По мере освоения государственных ресурсов составляется специальная отчетность, подтверждающая достижение результатов, оговоренных в Соглашениях о предоставлении субсидий. Многообразие налоговой системы (общая система налогообложения; единый сельскохозяйственный налог; упрощенная система налогообложения) требует различных подходов к оптимизации налоговой нагрузки и взаимодействию с налоговыми органами.
(Широбоков В.Г., Бабичева Н.Э., Созонов А.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Бухгалтерскими службами формируются пакеты документов, необходимые для получения государственной помощи. По мере освоения государственных ресурсов составляется специальная отчетность, подтверждающая достижение результатов, оговоренных в Соглашениях о предоставлении субсидий. Многообразие налоговой системы (общая система налогообложения; единый сельскохозяйственный налог; упрощенная система налогообложения) требует различных подходов к оптимизации налоговой нагрузки и взаимодействию с налоговыми органами.
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Другим фундаментальным отличием налогоплательщиков на УСН, применяющих ставки 5% или 7%, является то, что предприятия, выбравшие льготные ставки, не могут заявлять к вычету "входящий" НДС. Размер налога в данном случае списывается в себестоимость товаров (работ, услуг)", - отмечает Егор Буракшаев.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"Другим фундаментальным отличием налогоплательщиков на УСН, применяющих ставки 5% или 7%, является то, что предприятия, выбравшие льготные ставки, не могут заявлять к вычету "входящий" НДС. Размер налога в данном случае списывается в себестоимость товаров (работ, услуг)", - отмечает Егор Буракшаев.
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)В Налоговом кодексе прямо закреплено, что если цена приобретения товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то для целей налогообложения прибыли такая разница признается учитываемым убытком налогоплательщика <1>. Следовательно, продажу товаров ниже себестоимости учитывайте в налоговых целях в общем порядке: в доходах - выручку без НДС, в расходах - покупную стоимость товаров в полном объеме. Причем будучи не только на ОСН, но и на УСН с объектом "доходы минус расходы". В НК РФ для упрощенцев нет каких-либо ограничений по признанию в налоговых расходах стоимости покупных товаров, проданных с убытком <2>.
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение и использование хозяйственных товаров, в том числе средств гигиены и бытовой химии (одноразовых бумажных полотенец, мыла, салфеток, чистящих средств и т.д.)? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)Подробную информацию об уплате и учете НДС при УСН см. в Готовом решении.
(Консультация эксперта, 2026)Подробную информацию об уплате и учете НДС при УСН см. в Готовом решении.