Себестоимость готовой продукции
Подборка наиболее важных документов по запросу Себестоимость готовой продукции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях раскрытия показателей прямых и косвенных расходов и подтверждения размера действительных налоговых обязательств вместе с письменными объяснениями налогоплательщиком в суд представлены оформленные в виде регистров расчеты, раскрывающие порядок формирования себестоимости произведенной готовой продукции, определения прямых и косвенных расходов. Информация, содержащаяся в представленных регистрах, не оспаривается налоговым органом с точки зрения соответствия действительности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В целях раскрытия показателей прямых и косвенных расходов и подтверждения размера действительных налоговых обязательств вместе с письменными объяснениями налогоплательщиком в суд представлены оформленные в виде регистров расчеты, раскрывающие порядок формирования себестоимости произведенной готовой продукции, определения прямых и косвенных расходов. Информация, содержащаяся в представленных регистрах, не оспаривается налоговым органом с точки зрения соответствия действительности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть готовую продукцию
(Издательство "Главная книга", 2025)Фактическую себестоимость готовой продукции вы сформируете в конце месяца:
(Издательство "Главная книга", 2025)Фактическую себестоимость готовой продукции вы сформируете в конце месяца:
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как определить стоимость готовой продукции
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как определить стоимость готовой продукции
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)23. В фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(вместе с "ФСБУ 5/2019...")
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 N 57837)23. В фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. К таким затратам относятся:
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)58. Для формирования в денежном выражении информации о затратах на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг и хозяйственных операций, осуществляемых с ними, применяются следующие группы счетов:
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)58. Для формирования в денежном выражении информации о затратах на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг и хозяйственных операций, осуществляемых с ними, применяются следующие группы счетов:
Готовое решение: Как учреждению отразить курсовые разницы в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно учетной политике командировочные расходы относятся на прямые затраты учреждения в себестоимости готовой продукции, работ, услуг.
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно учетной политике командировочные расходы относятся на прямые затраты учреждения в себестоимости готовой продукции, работ, услуг.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию незавершенного производства
(КонсультантПлюс, 2025)Определите стоимость фактического количества НЗП. Сделайте это в разрезе статей затрат, предусмотренных в калькуляции себестоимости готовой продукции, за исключением статьи "Потери от брака".
(КонсультантПлюс, 2025)Определите стоимость фактического количества НЗП. Сделайте это в разрезе статей затрат, предусмотренных в калькуляции себестоимости готовой продукции, за исключением статьи "Потери от брака".
Готовое решение: Как казенному учреждению заполнить и представить справку по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110)
(КонсультантПлюс, 2025)графе 5 - сумму накладных расходов, отнесенных на себестоимость готовой продукции, работ, услуг (дебет счета 0 109 60 000) с кредита соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 70 000;
(КонсультантПлюс, 2025)графе 5 - сумму накладных расходов, отнесенных на себестоимость готовой продукции, работ, услуг (дебет счета 0 109 60 000) с кредита соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 70 000;
Готовое решение: Как учреждению до 2026 г. учитывать операции на счете 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года"
(КонсультантПлюс, 2025)На соответствующие счета аналитического учета счета 4 401 20 200 по КФО "4" бюджетные (автономные) учреждения списывают не формирующие себестоимость готовой продукции (работ, услуг) затраты, произведенные за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, утвержденные планом ФХД на соответствующий финансовый год (п. п. 21(1), 293 Инструкции N 157н, п. 153 Инструкции N 174н, п. 181 Инструкции N 183н).
(КонсультантПлюс, 2025)На соответствующие счета аналитического учета счета 4 401 20 200 по КФО "4" бюджетные (автономные) учреждения списывают не формирующие себестоимость готовой продукции (работ, услуг) затраты, произведенные за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, утвержденные планом ФХД на соответствующий финансовый год (п. п. 21(1), 293 Инструкции N 157н, п. 153 Инструкции N 174н, п. 181 Инструкции N 183н).
Готовое решение: Какие операции отражаются на счете 0 110 00 000 "Затраты на биотрансформацию"
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: формировать общехозяйственные расходы биотрансформации обособленно от общехозяйственных расходов учреждения следует тогда, когда такие расходы можно однозначно обособить на счете 0 110 00 000. В иных случаях все общехозяйственные расходы относите на счет 0 109 00 000, распределяя их в дальнейшем на себестоимость реализованной готовой продукции (в том числе биологической продукции), выполненных работ, оказанных услуг, а также на себестоимость биотрансформации (п. 45 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: формировать общехозяйственные расходы биотрансформации обособленно от общехозяйственных расходов учреждения следует тогда, когда такие расходы можно однозначно обособить на счете 0 110 00 000. В иных случаях все общехозяйственные расходы относите на счет 0 109 00 000, распределяя их в дальнейшем на себестоимость реализованной готовой продукции (в том числе биологической продукции), выполненных работ, оказанных услуг, а также на себестоимость биотрансформации (п. 45 Порядка применения Единого плана счетов).
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. учитывать операции на счете 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2025)Себестоимость готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг формируйте на счете 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг". Затраты группируйте по видам расходов (п. 28 СГС "Запасы", п. п. 39, 40, 45 Порядка применения Единого плана счетов, разд. 4.2 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы"):
(КонсультантПлюс, 2025)Себестоимость готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг формируйте на счете 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг". Затраты группируйте по видам расходов (п. 28 СГС "Запасы", п. п. 39, 40, 45 Порядка применения Единого плана счетов, разд. 4.2 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы"):
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на услуги по адаптации программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2026)на соответствующем аналитическом счете счета 0 109 00 226, если относите на себестоимость готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг;
(КонсультантПлюс, 2026)на соответствующем аналитическом счете счета 0 109 00 226, если относите на себестоимость готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг;
Статья: Пример расчета денежных потоков компании и акционеров с учетом данных бухгалтерской и управленческой отчетностей
(Козырь Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)Предположим, что после инвестирования денежных средств в производственные активы по прошествии отчетного периода компания сумела заработать 14 миллионов рублей, полученных в качестве доходов от реализации готовой продукции, себестоимость реализации которой составила 9,5 миллиона рублей (для наглядности изложения в дальнейшем такие статьи затрат, как коммерческие и управленческие расходы, а также доходы и расходы от внереализационной деятельности, не будут приниматься во внимание). По истечении этого периода компания должна выплатить в банк проценты, размер которых, как уже было указано, составляет 12 процентов от суммы кредита, что составляет 600 тысяч рублей. Поскольку в результате операционной деятельности образовалась прибыль, компания также должна заплатить налог на прибыль по ставке 20 процентов. Итоговый результат коммерческой (операционной) деятельности компании в отчетном периоде характеризует ее отчет о прибылях и убытках (см. табл. 3).
(Козырь Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)Предположим, что после инвестирования денежных средств в производственные активы по прошествии отчетного периода компания сумела заработать 14 миллионов рублей, полученных в качестве доходов от реализации готовой продукции, себестоимость реализации которой составила 9,5 миллиона рублей (для наглядности изложения в дальнейшем такие статьи затрат, как коммерческие и управленческие расходы, а также доходы и расходы от внереализационной деятельности, не будут приниматься во внимание). По истечении этого периода компания должна выплатить в банк проценты, размер которых, как уже было указано, составляет 12 процентов от суммы кредита, что составляет 600 тысяч рублей. Поскольку в результате операционной деятельности образовалась прибыль, компания также должна заплатить налог на прибыль по ставке 20 процентов. Итоговый результат коммерческой (операционной) деятельности компании в отчетном периоде характеризует ее отчет о прибылях и убытках (см. табл. 3).
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)для формирования себестоимости готовой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), биотрансформации - в соответствующих аналитических счетах счетов 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг", 0 110 00 000 "Затраты на биотрансформацию";
(КонсультантПлюс, 2026)для формирования себестоимости готовой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), биотрансформации - в соответствующих аналитических счетах счетов 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг", 0 110 00 000 "Затраты на биотрансформацию";