Сдача в наём жилья не является предпринимательской деятельностью
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в наём жилья не является предпринимательской деятельностью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правоотношения по передаче жилых помещений в пользование: проблемы квалификации
(Рыбина Н.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 7)Думается, что в этом случае следует отталкиваться от характеристики объекта. Исходя из особого статуса жилого помещения как объекта, который предназначен для использования именно в личных нуждах, его сдача по договору найма жилого помещения не является предпринимательской деятельностью. Однако если речь идет о передаче в пользование нежилого помещения коммерческого назначения, то именно характеристика объекта позволяет отнести такую деятельностью к предпринимательской. Такой вывод подтверждается и судебной практикой. Так, Верховный Суд Российской Федерации в одном из определений отметил, что "суды пришли к обоснованному выводу о доказанности обстоятельств осуществления гражданином предпринимательской деятельности по сдаче в аренду принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений и продаже помещений без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, учитывая цели и особенности действий гражданина, коммерческое предназначение предоставляемой ею в аренду, а также проданной впоследствии недвижимости" <13>. В научной литературе последнее время также поднимается вопрос о необходимости учитывать при квалификации правоотношений характер объекта, по поводу которого такие правоотношения складываются <14>.
(Рыбина Н.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 7)Думается, что в этом случае следует отталкиваться от характеристики объекта. Исходя из особого статуса жилого помещения как объекта, который предназначен для использования именно в личных нуждах, его сдача по договору найма жилого помещения не является предпринимательской деятельностью. Однако если речь идет о передаче в пользование нежилого помещения коммерческого назначения, то именно характеристика объекта позволяет отнести такую деятельностью к предпринимательской. Такой вывод подтверждается и судебной практикой. Так, Верховный Суд Российской Федерации в одном из определений отметил, что "суды пришли к обоснованному выводу о доказанности обстоятельств осуществления гражданином предпринимательской деятельности по сдаче в аренду принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений и продаже помещений без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, учитывая цели и особенности действий гражданина, коммерческое предназначение предоставляемой ею в аренду, а также проданной впоследствии недвижимости" <13>. В научной литературе последнее время также поднимается вопрос о необходимости учитывать при квалификации правоотношений характер объекта, по поводу которого такие правоотношения складываются <14>.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-12/50675 <ПСН: применение спецрежима по сдаче в аренду помещений>
(Соловьев А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 1; "Московский бухгалтер", 2014, N 2)Согласно выводам финансового ведомства индивидуальный предприниматель, который не является налоговым резидентом РФ, вправе применять ПСН в общеустановленном порядке. Это касается также деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих бизнесмену на праве собственности.
(Соловьев А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 1; "Московский бухгалтер", 2014, N 2)Согласно выводам финансового ведомства индивидуальный предприниматель, который не является налоговым резидентом РФ, вправе применять ПСН в общеустановленном порядке. Это касается также деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих бизнесмену на праве собственности.
Нормативные акты
<Письмо> Минтруда России от 19.04.2021 N 28-6/10/В-4623
<О направлении Разъяснений по вопросу возможности применения отдельными категориями лиц специального налогового режима "Налог на профессиональный доход">Учитывая изложенное, постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего режим НПД, не является подтверждением осуществления предпринимательской деятельности и нарушением соответствующего запрета. Кроме того, сдача в аренду (наем) жилых помещений сама по себе не может быть квалифицирована в качестве занятия иной оплачиваемой деятельностью, запрет на осуществление которой предусмотрен для отдельных категорий лиц.
<О направлении Разъяснений по вопросу возможности применения отдельными категориями лиц специального налогового режима "Налог на профессиональный доход">Учитывая изложенное, постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего режим НПД, не является подтверждением осуществления предпринимательской деятельности и нарушением соответствующего запрета. Кроме того, сдача в аренду (наем) жилых помещений сама по себе не может быть квалифицирована в качестве занятия иной оплачиваемой деятельностью, запрет на осуществление которой предусмотрен для отдельных категорий лиц.
Постановление администрации муниципального образования Люберецкий муниципальный район МО от 16.12.2016 N 3066-ПА
"Об утверждении Порядка проведения конкурсного отбора среди субъектов малого и среднего предпринимательства на право заключения договора аренды муниципального имущества без проведения торгов для оказания спортивно-оздоровительных услуг в рамках реализации мероприятий муниципальной программы "Предпринимательство Люберецкого муниципального района Московской области"- не осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
"Об утверждении Порядка проведения конкурсного отбора среди субъектов малого и среднего предпринимательства на право заключения договора аренды муниципального имущества без проведения торгов для оказания спортивно-оздоровительных услуг в рамках реализации мероприятий муниципальной программы "Предпринимательство Люберецкого муниципального района Московской области"- не осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
Вопрос: Индивидуальный предприниматель собирается сдавать в аренду здание и земельный участок на условиях применения патентной системы налогообложения. Свидетельства на собственность данных объектов недвижимости оформлены не на индивидуального предпринимателя (женщину), а на ее мужа, при этом есть нотариально заверенная доверенность на пользование указанными объектами в предпринимательской деятельности. Правомерен ли отказ налоговой инспекции в выдаче патента индивидуальному предпринимателю в изложенной ситуации?
("Налоговый вестник", 2014, N 7)Таким образом, если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в пользование (аренда, наем) объектов недвижимости (жилые и нежилые помещения, здания, земельные участки и др.), но при этом не является их собственником, то для данной деятельности патентная система налогообложения не применяется. Данная позиция изложена в Письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22073.
("Налоговый вестник", 2014, N 7)Таким образом, если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в пользование (аренда, наем) объектов недвижимости (жилые и нежилые помещения, здания, земельные участки и др.), но при этом не является их собственником, то для данной деятельности патентная система налогообложения не применяется. Данная позиция изложена в Письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22073.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 7)В связи с изложенным система налогообложения в виде ЕНВД может применяться только в отношении указанных в ОКУН в разд. 01 "Бытовые услуги" отдельных видов работ, не являющихся этапами строительства индивидуального жилого дома, по договору бытового подряда с населением.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 7)В связи с изложенным система налогообложения в виде ЕНВД может применяться только в отношении указанных в ОКУН в разд. 01 "Бытовые услуги" отдельных видов работ, не являющихся этапами строительства индивидуального жилого дома, по договору бытового подряда с населением.
Вопрос: Муниципальный служащий уволен с муниципальной службы в связи с тем, что, по мнению представителя нанимателя, он осуществлял предпринимательскую деятельность. Данный вывод сделан на том основании, что служащий имеет в собственности несколько жилых помещений, которые он сдает физическим лицам по договорам найма. Статуса индивидуального предпринимателя данный служащий не имеет. Правомерно ли увольнение в данном случае?
(Консультация эксперта, 2012)Из приведенной позиции можно сделать вывод, что сдача в аренду (наем) жилых помещений без наличия статуса индивидуального предпринимателя не является предпринимательской деятельностью, факт осуществления которой запрещен по смыслу Закона N 25-ФЗ при прохождении муниципальной службы.
(Консультация эксперта, 2012)Из приведенной позиции можно сделать вывод, что сдача в аренду (наем) жилых помещений без наличия статуса индивидуального предпринимателя не является предпринимательской деятельностью, факт осуществления которой запрещен по смыслу Закона N 25-ФЗ при прохождении муниципальной службы.
Вопрос: Может ли иностранный гражданин, постоянно проживающий в РФ и имеющий вид на жительство, применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2014)Данные выводы подтверждаются и Письмом Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-12/50675, в котором отмечено, что индивидуальный предприниматель, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, вправе применять патентную систему налогообложения в общеустановленном порядке, в том числе в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Консультация эксперта, 2014)Данные выводы подтверждаются и Письмом Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-12/50675, в котором отмечено, что индивидуальный предприниматель, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, вправе применять патентную систему налогообложения в общеустановленном порядке, в том числе в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Статья: Новости от 19.06.2007
("Упрощенка", 2007, N 7)Письмо главного финансового ведомства страны от 28.04.2007 N 03-11-05/86 посвящено ситуации, когда индивидуальный предприниматель сдает жилье в аренду, уплачивая единый налог при УСН, и одновременно является наемным работником в коммерческой организации. Так, доходы, полученные предпринимателем в соответствии с трудовым договором, не являются доходами от реализации, поэтому не учитываются для целей налогообложения единым налогом. В налоговой декларации и в Книге учета доходов и расходов такой предприниматель должен отражать только доходы от сдачи жилых помещений в аренду. Доходы же, полученные от трудовой деятельности в качестве наемного работника, облагаются НДФЛ согласно гл. 23 НК РФ.
("Упрощенка", 2007, N 7)Письмо главного финансового ведомства страны от 28.04.2007 N 03-11-05/86 посвящено ситуации, когда индивидуальный предприниматель сдает жилье в аренду, уплачивая единый налог при УСН, и одновременно является наемным работником в коммерческой организации. Так, доходы, полученные предпринимателем в соответствии с трудовым договором, не являются доходами от реализации, поэтому не учитываются для целей налогообложения единым налогом. В налоговой декларации и в Книге учета доходов и расходов такой предприниматель должен отражать только доходы от сдачи жилых помещений в аренду. Доходы же, полученные от трудовой деятельности в качестве наемного работника, облагаются НДФЛ согласно гл. 23 НК РФ.
Статья: Упрощенная система налогообложения при аренде (лизинге)
(Семенихин В.)
("Малая бухгалтерия", 2008, N 7)Имущество физических лиц, не являющихся предпринимателями, к основным производственным фондам не относится, а также сдаваемое налогоплательщиком в аренду (наем) нежилое (жилое) помещение не может быть отнесено и к основным средствам индивидуального предпринимателя, поскольку оно не используется им непосредственно в качестве средств труда в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому произведенные арендатором, применяющим УСН, расходы на ремонт данного недвижимого имущества не могут учитываться при исчислении налоговой базы по единому налогу.
(Семенихин В.)
("Малая бухгалтерия", 2008, N 7)Имущество физических лиц, не являющихся предпринимателями, к основным производственным фондам не относится, а также сдаваемое налогоплательщиком в аренду (наем) нежилое (жилое) помещение не может быть отнесено и к основным средствам индивидуального предпринимателя, поскольку оно не используется им непосредственно в качестве средств труда в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому произведенные арендатором, применяющим УСН, расходы на ремонт данного недвижимого имущества не могут учитываться при исчислении налоговой базы по единому налогу.
Вопрос: О применении ПСН ИП, не являющимся налоговым резидентом РФ, в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности.
(Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-12/50675)Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, вправе применять патентную систему налогообложения в общеустановленном порядке, в том числе в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Письмо Минфина России от 25.11.2013 N 03-11-12/50675)Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, вправе применять патентную систему налогообложения в общеустановленном порядке, в том числе в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Статья: Сдал квартиру - сдай и декларацию!
(Тарасова Т.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 6)При самостоятельной доплате НДФЛ за 2012 год используется КБК 182 1 01 02030 01 1000 110. Он предназначен для налогоплательщиков (физических лиц), у которых сдача квартиры в коммерческий наем не является предпринимательской деятельностью.
(Тарасова Т.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 6)При самостоятельной доплате НДФЛ за 2012 год используется КБК 182 1 01 02030 01 1000 110. Он предназначен для налогоплательщиков (физических лиц), у которых сдача квартиры в коммерческий наем не является предпринимательской деятельностью.