Сдача в аренду жилого помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду жилого помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако законодатель не предусматривает применение НПД для целей, отличных от сдачи в аренду жилого помещения, в частности для регистрации сведений в ЕГРЮЛ. Соответственно, обществу правомерно доначислен НДФЛ на выплаты по спорному договору.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако законодатель не предусматривает применение НПД для целей, отличных от сдачи в аренду жилого помещения, в частности для регистрации сведений в ЕГРЮЛ. Соответственно, обществу правомерно доначислен НДФЛ на выплаты по спорному договору.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с физическими лицами договоры аренды жилого помещения в целях размещения в нем постоянно действующего исполнительного органа общества. Инспекция доначислила неудержанный НДФЛ, а также привлекла общество к ответственности. Суд признал решение налогового органа законным. Суд отметил, что жилые помещения предоставлены физическими лицами в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" связывает право на уплату налога на профессиональный доход именно со сдачей в аренду жилых помещений, выплаты, произведенные в рамках договоров аренды, не относятся к объекту налогообложения налогом на профессиональный доход, соответственно, подлежат налогообложению НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с физическими лицами договоры аренды жилого помещения в целях размещения в нем постоянно действующего исполнительного органа общества. Инспекция доначислила неудержанный НДФЛ, а также привлекла общество к ответственности. Суд признал решение налогового органа законным. Суд отметил, что жилые помещения предоставлены физическими лицами в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" связывает право на уплату налога на профессиональный доход именно со сдачей в аренду жилых помещений, выплаты, произведенные в рамках договоров аренды, не относятся к объекту налогообложения налогом на профессиональный доход, соответственно, подлежат налогообложению НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)2. Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора. Юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 16.12.2025)2. Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора. Юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан.
"Жилищный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 188-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)2. Собственник жилого помещения вправе предоставить во владение и (или) в пользование принадлежащее ему на праве собственности жилое помещение гражданину на основании договора найма (в том числе краткосрочного найма), договора безвозмездного пользования или на ином законном основании, а также юридическому лицу на основании договора аренды или на ином законном основании с учетом требований, установленных гражданским законодательством, настоящим Кодексом, при условии обеспечения соблюдения прав и законных интересов соседей, правил пользования жилыми помещениями, правил содержания общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, требований энергетической эффективности и оснащенности помещений многоквартирных домов и жилых домов приборами учета используемых энергетических ресурсов, требований к предоставлению коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, включая предоставление коммунальной услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами. В случае, если предоставление такого жилого помещения нарушает жилищные права граждан, проживающих в многоквартирном доме, в котором оно расположено, граждане, жилищные права которых нарушены, вправе обратиться за их защитой в суд.
(ред. от 20.02.2026)2. Собственник жилого помещения вправе предоставить во владение и (или) в пользование принадлежащее ему на праве собственности жилое помещение гражданину на основании договора найма (в том числе краткосрочного найма), договора безвозмездного пользования или на ином законном основании, а также юридическому лицу на основании договора аренды или на ином законном основании с учетом требований, установленных гражданским законодательством, настоящим Кодексом, при условии обеспечения соблюдения прав и законных интересов соседей, правил пользования жилыми помещениями, правил содержания общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, требований энергетической эффективности и оснащенности помещений многоквартирных домов и жилых домов приборами учета используемых энергетических ресурсов, требований к предоставлению коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, включая предоставление коммунальной услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами. В случае, если предоставление такого жилого помещения нарушает жилищные права граждан, проживающих в многоквартирном доме, в котором оно расположено, граждане, жилищные права которых нарушены, вправе обратиться за их защитой в суд.
Формы
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по аренде имущества с контрагентами из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)При этом следует учитывать, что в Налоговом кодексе РФ предусмотрены случаи, когда аренда освобождена от НДС или облагается налогом по ставке 0%. Например, не облагается НДС сдача в аренду жилых помещений (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). А при предоставлении в аренду объектов туриндустрии при соблюдении определенных условий применяется ставка НДС 0% (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом следует учитывать, что в Налоговом кодексе РФ предусмотрены случаи, когда аренда освобождена от НДС или облагается налогом по ставке 0%. Например, не облагается НДС сдача в аренду жилых помещений (пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). А при предоставлении в аренду объектов туриндустрии при соблюдении определенных условий применяется ставка НДС 0% (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)<1> Так, в письме Минфина России от 14 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/93 сделан вывод, что гражданское и жилищное законодательство не допускает не только использование жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и саму сдачу в аренду жилого помещения для иных целей, кроме как для проживания. Учитывая изложенное, расходы юридического лица по аренде жилого помещения, используемого в качестве офиса, не уменьшают его налоговую базу по налогу на прибыль организаций. При этом согласно письму Минфина России от 18 октября 2005 г. N 03-03-04/1/285 арендные платежи за аренду помещения, используемого организацией в качестве офиса при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными расходами и при их правильном документальном оформлении учитываются для целей налогообложения прибыли. Минфин России ссылается при этом на то, что соответствие затрат налогоплательщика критериям их отнесения к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, предусмотренным НК РФ, является необходимым и достаточным условием для учета таких затрат для целей налогообложения вне зависимости от действия норм законодательства иных отраслей, предметом которого налоговые правоотношения не являются.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)<1> Так, в письме Минфина России от 14 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/93 сделан вывод, что гражданское и жилищное законодательство не допускает не только использование жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и саму сдачу в аренду жилого помещения для иных целей, кроме как для проживания. Учитывая изложенное, расходы юридического лица по аренде жилого помещения, используемого в качестве офиса, не уменьшают его налоговую базу по налогу на прибыль организаций. При этом согласно письму Минфина России от 18 октября 2005 г. N 03-03-04/1/285 арендные платежи за аренду помещения, используемого организацией в качестве офиса при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными расходами и при их правильном документальном оформлении учитываются для целей налогообложения прибыли. Минфин России ссылается при этом на то, что соответствие затрат налогоплательщика критериям их отнесения к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, предусмотренным НК РФ, является необходимым и достаточным условием для учета таких затрат для целей налогообложения вне зависимости от действия норм законодательства иных отраслей, предметом которого налоговые правоотношения не являются.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Как следует из пункта 3 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ, физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду жилого помещения, а от сдачи в аренду иного недвижимого имущества - нет.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Как следует из пункта 3 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ, физическое лицо вправе применять специальный налоговый режим в виде НПД в отношении доходов, получаемых им от сдачи в аренду жилого помещения, а от сдачи в аренду иного недвижимого имущества - нет.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитываются ли расходы на аренду жилого помещения под офис
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил: гражданское и жилищное законодательство не допускает не только использования жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и саму сдачу в аренду жилого помещения в иных целях, кроме проживания. В связи с этим расходы юридического лица по договору аренды жилого помещения под офис не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Учитываются ли расходы на аренду жилого помещения под офис
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил: гражданское и жилищное законодательство не допускает не только использования жилого помещения юридическим лицом в предпринимательских целях, но и саму сдачу в аренду жилого помещения в иных целях, кроме проживания. В связи с этим расходы юридического лица по договору аренды жилого помещения под офис не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Статья: Вправе ли военнослужащий сдавать в аренду жилое помещение?
(Кириченко Н.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)"Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11
(Кириченко Н.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)"Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11
Готовое решение: Как учесть расходы на аренду квартиры для проживания сотрудников в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)1 Операция по сдаче жилых помещений в аренду НДС не облагается.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Операция по сдаче жилых помещений в аренду НДС не облагается.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, ограничения в применении НПД, предусмотренные пунктом 8 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ, распространяются и на случаи оказания услуг путем сдачи в аренду жилых помещений работодателям (бывшим работодателям менее двух лет назад).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, ограничения в применении НПД, предусмотренные пунктом 8 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ, распространяются и на случаи оказания услуг путем сдачи в аренду жилых помещений работодателям (бывшим работодателям менее двух лет назад).
Статья: О предпринимательском характере деятельности самозанятых
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Минтруд России в своем письме от 19.04.2021 N 28-6/10/В-4623 <19> попытался разрешить данный вопрос. В первую очередь, Минтруд указал, что постановка на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД еще не является подтверждением осуществления таким гражданином предпринимательской деятельности. Подтверждение этому можно найти в судебной практике <20>. Далее Минтруд обратил внимание на то, что сдача в аренду жилых помещений не во всех случаях будет являться предпринимательской деятельностью. Подтверждая свои слова, министерство сослалось на п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве" <21>, в котором указано: если жилое помещение, приобретенное для личных нужд или по наследству, дарению, сдавалось в аренду или внаем за отсутствием необходимости его использования, то содеянное собственником не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Минтруд России в своем письме от 19.04.2021 N 28-6/10/В-4623 <19> попытался разрешить данный вопрос. В первую очередь, Минтруд указал, что постановка на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД еще не является подтверждением осуществления таким гражданином предпринимательской деятельности. Подтверждение этому можно найти в судебной практике <20>. Далее Минтруд обратил внимание на то, что сдача в аренду жилых помещений не во всех случаях будет являться предпринимательской деятельностью. Подтверждая свои слова, министерство сослалось на п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18.11.2004 N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве" <21>, в котором указано: если жилое помещение, приобретенное для личных нужд или по наследству, дарению, сдавалось в аренду или внаем за отсутствием необходимости его использования, то содеянное собственником не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.