Сдача в аренду земельных участков бюджетным учреждением
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду земельных участков бюджетным учреждением (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем или приобретенных бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
(ред. от 24.06.2025)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем или приобретенных бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Расходы на предоставление субсидий бюджетному или автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее - государственное (муниципальное) задание) в части затрат на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное им за счет средств, выделенных учреждению учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование) (далее - имущество учреждения), и затрат на содержание имущества учреждения, не учитываемых при расчете нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (нормативных затрат (затрат) на выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, которые не представляется возможным отнести к деятельности учреждения, связанной с оказанием конкретных государственных (муниципальных) услуг (выполнением конкретных работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, следует отражать в рамках того подраздела классификации расходов бюджетов, по которому планируется наибольший объем бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение оказания конкретной государственной (муниципальной) услуги (выполнения конкретной работы) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием в общем объеме бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение выполнения им государственного (муниципального) задания.
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Расходы на предоставление субсидий бюджетному или автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее - государственное (муниципальное) задание) в части затрат на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное им за счет средств, выделенных учреждению учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование) (далее - имущество учреждения), и затрат на содержание имущества учреждения, не учитываемых при расчете нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (нормативных затрат (затрат) на выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, которые не представляется возможным отнести к деятельности учреждения, связанной с оказанием конкретных государственных (муниципальных) услуг (выполнением конкретных работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, следует отражать в рамках того подраздела классификации расходов бюджетов, по которому планируется наибольший объем бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение оказания конкретной государственной (муниципальной) услуги (выполнения конкретной работы) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием в общем объеме бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение выполнения им государственного (муниципального) задания.
Статья: Правомерность расходования субсидии на оплату электроэнергии объекта, используемого в том числе для оказания платных услуг
(Капелина Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 10)Нормативно-правовым актом муниципалитета утвержден порядок формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ). Данным порядком установлено, что объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями муниципальных услуг, на выполнение работ, с учетом затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за муниципальным учреждением или приобретенного им за счет средств, выделенных учредителем на это, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование), затрат на уплату налогов, объектом обложения которыми признается имущество учреждения.
(Капелина Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 10)Нормативно-правовым актом муниципалитета утвержден порядок формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ). Данным порядком установлено, что объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями муниципальных услуг, на выполнение работ, с учетом затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за муниципальным учреждением или приобретенного им за счет средств, выделенных учредителем на это, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование), затрат на уплату налогов, объектом обложения которыми признается имущество учреждения.
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
Готовое решение: Что такое автономное учреждение, какие права оно имеет и как ими распоряжается
(КонсультантПлюс, 2025)Движимое и недвижимое имущество (кроме земли) принадлежит автономному учреждению на праве оперативного управления. Собственник имущества - государство или муниципалитет (ч. 1 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).
(КонсультантПлюс, 2025)Движимое и недвижимое имущество (кроме земли) принадлежит автономному учреждению на праве оперативного управления. Собственник имущества - государство или муниципалитет (ч. 1 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания бюджетным учреждением осуществляется в виде субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ (п. 6 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях). Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания производится с учетом расходов на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, объектом обложения которыми признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания бюджетным учреждением осуществляется в виде субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ (п. 6 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях). Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания производится с учетом расходов на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, объектом обложения которыми признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции с земельными участками в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Важно: земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования, вы не вправе продавать, сдавать в аренду или иным способом распоряжаться ими (кроме случаев заключения соглашения об установлении сервитута и передачи земельного участка в безвозмездное пользование своим работникам в виде служебных наделов) (п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 269 ГК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 39.1, п. 1, пп. 2 п. 2, п. 4 ст. 39.9 ЗК РФ, п. 9 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно: земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования, вы не вправе продавать, сдавать в аренду или иным способом распоряжаться ими (кроме случаев заключения соглашения об установлении сервитута и передачи земельного участка в безвозмездное пользование своим работникам в виде служебных наделов) (п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 269 ГК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 39.1, п. 1, пп. 2 п. 2, п. 4 ст. 39.9 ЗК РФ, п. 9 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).
Статья: Операционная аренда недвижимости в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)Органы управления имуществом сдают в аренду имущество казны, в том числе земельные участки.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)Органы управления имуществом сдают в аренду имущество казны, в том числе земельные участки.
Готовое решение: Чем аренда государственного и муниципального имущества отличается от аренды частной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Государственные и муниципальные учреждения по общему правилу не могут сдавать земельные участки в аренду. Участки принадлежат им на праве постоянного (бессрочного) пользования (пп. 2 п. 2, п. 4 ст. 39.9 ЗК РФ, п. 9 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях), за редкими исключениями (например, пп. 1 п. 2 ст. 39.10, п. п. 3, 4 ст. 39.20 ЗК РФ). Запрет на предоставление в аренду участков, находящихся в постоянном (бессрочном) пользовании, предусмотрен в п. 3 ст. 269 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Государственные и муниципальные учреждения по общему правилу не могут сдавать земельные участки в аренду. Участки принадлежат им на праве постоянного (бессрочного) пользования (пп. 2 п. 2, п. 4 ст. 39.9 ЗК РФ, п. 9 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях), за редкими исключениями (например, пп. 1 п. 2 ст. 39.10, п. п. 3, 4 ст. 39.20 ЗК РФ). Запрет на предоставление в аренду участков, находящихся в постоянном (бессрочном) пользовании, предусмотрен в п. 3 ст. 269 ГК РФ.
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка осуществления Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом в городе Москве полномочий по управлению федеральным имуществом, в том числе его учета и поступления средств в федеральный бюджет, за 2020 - 2021 годы"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 1)Наибольшие поступления составили: доходы по арендной плате за земли <46>, доходы по арендной плате за имущество казны <47> и доходы от продажи земельных участков <48>, что отражено на рисунке 6.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 1)Наибольшие поступления составили: доходы по арендной плате за земли <46>, доходы по арендной плате за имущество казны <47> и доходы от продажи земельных участков <48>, что отражено на рисунке 6.
Статья: Остатки средств субсидии на госзадание в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 22)В 2023 году и ранее в качестве имущества учреждения, затраты на содержание которого входят в расчет субсидии, включались недвижимость и ОЦДИ, закрепленные за ФГУ или приобретенные им за счет средств, выделенных учредителем на их приобретение, в том числе земельные участки, за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование.
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 22)В 2023 году и ранее в качестве имущества учреждения, затраты на содержание которого входят в расчет субсидии, включались недвижимость и ОЦДИ, закрепленные за ФГУ или приобретенные им за счет средств, выделенных учредителем на их приобретение, в том числе земельные участки, за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование.
Статья: Субсидия на госзадание на 2024 год
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)Обратите внимание! Ранее в качестве имущества учреждения, затраты на содержание которого входят в расчет субсидии, включалась недвижимость и ОЦДИ, закрепленное за ФГУ или приобретенное им за счет средств, выделенных учредителем на его приобретение, в том числе земельные участки, за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование.
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)Обратите внимание! Ранее в качестве имущества учреждения, затраты на содержание которого входят в расчет субсидии, включалась недвижимость и ОЦДИ, закрепленное за ФГУ или приобретенное им за счет средств, выделенных учредителем на его приобретение, в том числе земельные участки, за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование.