Сдача в аренду земельных участков бюджетным учреждением
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду земельных участков бюджетным учреждением (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.05.2010 N 83-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем или приобретенных бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
(ред. от 24.06.2025)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем или приобретенных бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Расходы на предоставление субсидий бюджетному или автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее - государственное (муниципальное) задание) в части затрат на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное им за счет средств, выделенных учреждению учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование) (далее - имущество учреждения), и затрат на содержание имущества учреждения, не учитываемых при расчете нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (нормативных затрат (затрат) на выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, которые не представляется возможным отнести к деятельности учреждения, связанной с оказанием конкретных государственных (муниципальных) услуг (выполнением конкретных работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, следует отражать в рамках того подраздела классификации расходов бюджетов, по которому планируется наибольший объем бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение оказания конкретной государственной (муниципальной) услуги (выполнения конкретной работы) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием в общем объеме бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение выполнения им государственного (муниципального) задания.
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)Расходы на предоставление субсидий бюджетному или автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) (далее - государственное (муниципальное) задание) в части затрат на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением или приобретенное им за счет средств, выделенных учреждению учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельных участков (за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование) (далее - имущество учреждения), и затрат на содержание имущества учреждения, не учитываемых при расчете нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (нормативных затрат (затрат) на выполнение работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, которые не представляется возможным отнести к деятельности учреждения, связанной с оказанием конкретных государственных (муниципальных) услуг (выполнением конкретных работ) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, следует отражать в рамках того подраздела классификации расходов бюджетов, по которому планируется наибольший объем бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение оказания конкретной государственной (муниципальной) услуги (выполнения конкретной работы) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием в общем объеме бюджетных ассигнований на предоставление субсидии учреждению на финансовое обеспечение выполнения им государственного (муниципального) задания.
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка осуществления Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом в городе Москве полномочий по управлению федеральным имуществом, в том числе его учета и поступления средств в федеральный бюджет, за 2020 - 2021 годы"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 1)Наибольшие поступления составили: доходы по арендной плате за земли <46>, доходы по арендной плате за имущество казны <47> и доходы от продажи земельных участков <48>, что отражено на рисунке 6.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 1)Наибольшие поступления составили: доходы по арендной плате за земли <46>, доходы по арендной плате за имущество казны <47> и доходы от продажи земельных участков <48>, что отражено на рисунке 6.
Статья: Операционная аренда недвижимости в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)Органы управления имуществом сдают в аренду имущество казны, в том числе земельные участки.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)Органы управления имуществом сдают в аренду имущество казны, в том числе земельные участки.
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции с земельными участками в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Важно: земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования, вы не вправе продавать, сдавать в аренду или иным способом распоряжаться ими (кроме случаев заключения соглашения об установлении сервитута и передачи земельного участка в безвозмездное пользование своим работникам в виде служебных наделов) (п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 269 ГК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 39.1, п. 1, пп. 2 п. 2, п. 4 ст. 39.9 ЗК РФ, п. 9 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно: земельные участки, закрепленные за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования, вы не вправе продавать, сдавать в аренду или иным способом распоряжаться ими (кроме случаев заключения соглашения об установлении сервитута и передачи земельного участка в безвозмездное пользование своим работникам в виде служебных наделов) (п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 269 ГК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 39.1, п. 1, пп. 2 п. 2, п. 4 ст. 39.9 ЗК РФ, п. 9 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).
Готовое решение: Правовой статус муниципального автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Собственником всего этого имущества является муниципальное образование (ч. 1, 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях). Учреждение может продать имущество (кроме земельного участка) или сдать его в аренду. Но для этого, как правило, нужны торги и согласие собственника.
(КонсультантПлюс, 2025)Собственником всего этого имущества является муниципальное образование (ч. 1, 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях). Учреждение может продать имущество (кроме земельного участка) или сдать его в аренду. Но для этого, как правило, нужны торги и согласие собственника.
Статья: Субсидия на госзадание на 2024 год
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)Обратите внимание! Ранее в качестве имущества учреждения, затраты на содержание которого входят в расчет субсидии, включалась недвижимость и ОЦДИ, закрепленное за ФГУ или приобретенное им за счет средств, выделенных учредителем на его приобретение, в том числе земельные участки, за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование.
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)Обратите внимание! Ранее в качестве имущества учреждения, затраты на содержание которого входят в расчет субсидии, включалась недвижимость и ОЦДИ, закрепленное за ФГУ или приобретенное им за счет средств, выделенных учредителем на его приобретение, в том числе земельные участки, за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование.
Статья: Остатки средств субсидии на госзадание в 2023 году
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 22)В 2023 году и ранее в качестве имущества учреждения, затраты на содержание которого входят в расчет субсидии, включались недвижимость и ОЦДИ, закрепленные за ФГУ или приобретенные им за счет средств, выделенных учредителем на их приобретение, в том числе земельные участки, за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование.
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 22)В 2023 году и ранее в качестве имущества учреждения, затраты на содержание которого входят в расчет субсидии, включались недвижимость и ОЦДИ, закрепленные за ФГУ или приобретенные им за счет средств, выделенных учредителем на их приобретение, в том числе земельные участки, за исключением имущества, сданного в аренду или переданного в безвозмездное пользование.
Готовое решение: Чем аренда государственного и муниципального имущества отличается от аренды частной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Государственные и муниципальные учреждения по общему правилу не могут сдавать земельные участки в аренду. Участки принадлежат им на праве постоянного (бессрочного) пользования (пп. 2 п. 2, п. 4 ст. 39.9 ЗК РФ, п. 9 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях), за редкими исключениями (например, пп. 1 п. 2 ст. 39.10, п. п. 3, 4 ст. 39.20 ЗК РФ). Запрет на предоставление в аренду участков, находящихся в постоянном (бессрочном) пользовании, предусмотрен в п. 3 ст. 269 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Государственные и муниципальные учреждения по общему правилу не могут сдавать земельные участки в аренду. Участки принадлежат им на праве постоянного (бессрочного) пользования (пп. 2 п. 2, п. 4 ст. 39.9 ЗК РФ, п. 9 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 7 ст. 3 Закона об автономных учреждениях), за редкими исключениями (например, пп. 1 п. 2 ст. 39.10, п. п. 3, 4 ст. 39.20 ЗК РФ). Запрет на предоставление в аренду участков, находящихся в постоянном (бессрочном) пользовании, предусмотрен в п. 3 ст. 269 ГК РФ.
Готовое решение: Что такое автономное учреждение, какие права оно имеет и как ими распоряжается
(КонсультантПлюс, 2025)Движимое и недвижимое имущество (кроме земли) принадлежит автономному учреждению на праве оперативного управления. Собственник имущества - государство или муниципалитет (ч. 1 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).
(КонсультантПлюс, 2025)Движимое и недвижимое имущество (кроме земли) принадлежит автономному учреждению на праве оперативного управления. Собственник имущества - государство или муниципалитет (ч. 1 ст. 3 Закона об автономных учреждениях).
Статья: Земля в аренде и в оперативном управлении в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 2)ЗЕМЛЯ В АРЕНДЕ И В ОПЕРАТИВНОМ УПРАВЛЕНИИ В 2023 ГОДУ
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 2)ЗЕМЛЯ В АРЕНДЕ И В ОПЕРАТИВНОМ УПРАВЛЕНИИ В 2023 ГОДУ