Сдача в аренду транспортного средства псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду транспортного средства псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, установлены обстоятельства заключения договоров беспроцентного займа на продолжительный срок, а также аренды транспортных средств, размер которой значительно превышает стоимость автомобиля, сдаваемого в аренду. Подобные условия (как зафиксированные в договоре, так и сложившиеся фактически) связаны исключительно со скрытой взаимозависимостью сторон с конечной целью прикрыть операции по реально полученной выручке для сохранения права на применение ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, установлены обстоятельства заключения договоров беспроцентного займа на продолжительный срок, а также аренды транспортных средств, размер которой значительно превышает стоимость автомобиля, сдаваемого в аренду. Подобные условия (как зафиксированные в договоре, так и сложившиеся фактически) связаны исключительно со скрытой взаимозависимостью сторон с конечной целью прикрыть операции по реально полученной выручке для сохранения права на применение ПСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предельном размере дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН, от деятельности по мойке автомобилей и сдаче в аренду недвижимости.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123124)Вопрос: О предельном размере дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН, от деятельности по мойке автомобилей и сдаче в аренду недвижимости.
(Письмо Минфина России от 06.12.2024 N 03-11-11/123124)Вопрос: О предельном размере дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН, от деятельности по мойке автомобилей и сдаче в аренду недвижимости.
Вопрос: ИП на ПСН (оказание автотранспортных услуг) имеет в собственности и в аренде несколько легковых автомобилей. Вправе ли ИП сдавать физическим и юридическим лицам в прокат автомобили, используемые для перевозки, и можно ли это делать в рамках ПСН, получив второй патент?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: ИП на ПСН (оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автотранспортом) имеет в собственности и в аренде несколько легковых автомобилей. Вправе ли ИП сдавать физическим и юридическим лицам в прокат автомобили, используемые для перевозки, и можно ли это делать в рамках ПСН, получив второй патент?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: ИП на ПСН (оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автотранспортом) имеет в собственности и в аренде несколько легковых автомобилей. Вправе ли ИП сдавать физическим и юридическим лицам в прокат автомобили, используемые для перевозки, и можно ли это делать в рамках ПСН, получив второй патент?
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения; объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации; налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения; налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (статьи 346.45, 346.47, 346.48 и 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом в качестве ориентира для субъектов Российской Федерации федеральный законодатель предусмотрел, что они вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от: средней численности наемных работников; количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества в нем посадочных мест; количества обособленных объектов (площадей); территории действия патентов.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения; объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации; налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения; налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (статьи 346.45, 346.47, 346.48 и 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом в качестве ориентира для субъектов Российской Федерации федеральный законодатель предусмотрел, что они вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от: средней численности наемных работников; количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества в нем посадочных мест; количества обособленных объектов (площадей); территории действия патентов.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от средней численности наемных работников, количества транспортных средств;
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от средней численности наемных работников, количества транспортных средств;
Статья: Смена адреса деятельности на ПСН: что нужно для перерасчета налога
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Мнение финансистов по указанному выше вопросу менялось. Так, в письме от 23.06.2015 N 03-11-11/36170 Минфин России указывал, что при уменьшении в налоговом периоде числа торговых объектов перерасчет налога в рамках ПСН и зачет излишне уплаченной суммы патента в счет будущих платежей Налоговым кодексом не предусмотрены. Аналогичный вывод финансисты сделали и в случае уменьшения количества объектов, сдаваемых в аренду (письмо от 27.12.2016 N 03-11-09/78121), а также уменьшения используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств (п. 2 письма от 25.05.2021 N 03-04-05/40048).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Мнение финансистов по указанному выше вопросу менялось. Так, в письме от 23.06.2015 N 03-11-11/36170 Минфин России указывал, что при уменьшении в налоговом периоде числа торговых объектов перерасчет налога в рамках ПСН и зачет излишне уплаченной суммы патента в счет будущих платежей Налоговым кодексом не предусмотрены. Аналогичный вывод финансисты сделали и в случае уменьшения количества объектов, сдаваемых в аренду (письмо от 27.12.2016 N 03-11-09/78121), а также уменьшения используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств (п. 2 письма от 25.05.2021 N 03-04-05/40048).
Вопрос: ИП на ПСН (услуги проката) предоставляет физлицам оборудование для ремонта в прокат на условиях самовывоза и на условиях доставки. Стоимость проката с доставкой выше. Включаются ли суммы, полученные за доставку оборудования, в доход по ПСН или подлежат налогообложению по другой системе налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Коду 77.29 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (далее - ОКВЭД), соответствует вид деятельности "Прокат и аренда прочих предметов личного пользования и хозяйственно-бытового назначения". К указанной деятельности относятся услуги по прокату и сдаче в аренду машин и оборудования для самостоятельного изготовления поделок, например инструментов для домашнего ремонта.
(Консультация эксперта, 2025)Коду 77.29 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (далее - ОКВЭД), соответствует вид деятельности "Прокат и аренда прочих предметов личного пользования и хозяйственно-бытового назначения". К указанной деятельности относятся услуги по прокату и сдаче в аренду машин и оборудования для самостоятельного изготовления поделок, например инструментов для домашнего ремонта.
Готовое решение: Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)По транспортным средствам, которые вписаны в патент, вы применяете ПСН, а по остальным - можете УСН (п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 10, 11, 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450));
(КонсультантПлюс, 2025)По транспортным средствам, которые вписаны в патент, вы применяете ПСН, а по остальным - можете УСН (п. 1 ст. 346.11, п. 1, пп. 10, 11, 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450));
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, установлены обстоятельства заключения договоров беспроцентного займа на продолжительный срок, а также аренды транспортных средств, размер которой значительно превышает стоимость автомобиля, сдаваемого в аренду. Подобные условия (как зафиксированные в договоре, так и сложившиеся фактически) связаны исключительно со скрытой взаимозависимостью сторон с конечной целью прикрыть операции по реально полученной выручке для сохранения права на применение ПСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогоплательщика, установлены обстоятельства заключения договоров беспроцентного займа на продолжительный срок, а также аренды транспортных средств, размер которой значительно превышает стоимость автомобиля, сдаваемого в аренду. Подобные условия (как зафиксированные в договоре, так и сложившиеся фактически) связаны исключительно со скрытой взаимозависимостью сторон с конечной целью прикрыть операции по реально полученной выручке для сохранения права на применение ПСН.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, при сдаче в аренду транспортных средств патентная система не применяется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, при сдаче в аренду транспортных средств патентная система не применяется.