Сдача в аренду помещений в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду помещений в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как установил суд, налогоплательщик и его взаимозависимые лица в проверяемый период осуществляли один и тот же вид деятельности - сдача в аренду помещений - без разделения сдаваемых в аренду площадей между собой и без учета права собственности на здания. Все указанные лица использовали одни и те же вывески, обозначения, адреса электронной почты, один и тот же сайт в сети Интернет, IP-адрес, а также имели единую систему по обслуживанию зданий, логистике, делопроизводству, приему денежных средств и ведению бухгалтерского учета. Распределение персонала среди всех арендодателей носило формальный характер.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как установил суд, налогоплательщик и его взаимозависимые лица в проверяемый период осуществляли один и тот же вид деятельности - сдача в аренду помещений - без разделения сдаваемых в аренду площадей между собой и без учета права собственности на здания. Все указанные лица использовали одни и те же вывески, обозначения, адреса электронной почты, один и тот же сайт в сети Интернет, IP-адрес, а также имели единую систему по обслуживанию зданий, логистике, делопроизводству, приему денежных средств и ведению бухгалтерского учета. Распределение персонала среди всех арендодателей носило формальный характер.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик и его заинтересованные лица в проверяемый период осуществляли один и тот же вид деятельности - сдача в аренду помещений без разделения сдаваемых в аренду площадей между собой и без учета права собственности на здания. Все указанные лица использовали одни и те же вывески, обозначения, адреса электронной почты, один и тот же сайт в сети Интернет, IP-адрес, а также имели единую систему по обслуживанию зданий, логистике, делопроизводству, приему денежных средств и ведению бухгалтерского учета. Распределение персонала среди всех арендодателей носило формальный характер.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик и его заинтересованные лица в проверяемый период осуществляли один и тот же вид деятельности - сдача в аренду помещений без разделения сдаваемых в аренду площадей между собой и без учета права собственности на здания. Все указанные лица использовали одни и те же вывески, обозначения, адреса электронной почты, один и тот же сайт в сети Интернет, IP-адрес, а также имели единую систему по обслуживанию зданий, логистике, делопроизводству, приему денежных средств и ведению бухгалтерского учета. Распределение персонала среди всех арендодателей носило формальный характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)ООО - малое предприятие, имеет право на упрощенный бухучет, сдает в аренду часть помещений. Можно ли продолжать учитывать сданную в аренду недвижимость по старому бухучету - без применения ФСБУ 25/2018?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)ООО - малое предприятие, имеет право на упрощенный бухучет, сдает в аренду часть помещений. Можно ли продолжать учитывать сданную в аренду недвижимость по старому бухучету - без применения ФСБУ 25/2018?
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Миграция работников ИП В. к иным предпринимателям не подтверждена ИФНС. Работники указали, что ИП В. не занимается иной деятельностью, кроме сдачи в аренду нежилых помещений.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Миграция работников ИП В. к иным предпринимателям не подтверждена ИФНС. Работники указали, что ИП В. не занимается иной деятельностью, кроме сдачи в аренду нежилых помещений.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 07.11.2025 N 618
(ред. от 18.11.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Товарищество собственников недвижимости (далее - ТСН) и ЖСК по данной строке отражают доход от сдачи в аренду общего имущества (помещений, мест под рекламу и прочее), оказания консультационных, информационных услуг другим юридическим и физическим лицам, а также иных видов деятельности по выполнению работ и оказанию услуг на сторону. Деятельность ТСН по эксплуатации, содержанию и ремонту жилого фонда не отражается.
(ред. от 18.11.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Товарищество собственников недвижимости (далее - ТСН) и ЖСК по данной строке отражают доход от сдачи в аренду общего имущества (помещений, мест под рекламу и прочее), оказания консультационных, информационных услуг другим юридическим и физическим лицам, а также иных видов деятельности по выполнению работ и оказанию услуг на сторону. Деятельность ТСН по эксплуатации, содержанию и ремонту жилого фонда не отражается.
Приказ Росстата от 29.11.2024 N 590
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Товарищество собственников недвижимости (далее - ТСН) и ЖСК по данной строке отражают доход от сдачи в аренду общего имущества (помещений, мест под рекламу и прочее), оказания консультационных, информационных услуг другим юридическим и физическим лицам, а также иных видов деятельности по выполнению работ и оказанию услуг на сторону. Деятельность ТСН по эксплуатации, содержанию и ремонту жилого фонда не отражается.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Товарищество собственников недвижимости (далее - ТСН) и ЖСК по данной строке отражают доход от сдачи в аренду общего имущества (помещений, мест под рекламу и прочее), оказания консультационных, информационных услуг другим юридическим и физическим лицам, а также иных видов деятельности по выполнению работ и оказанию услуг на сторону. Деятельность ТСН по эксплуатации, содержанию и ремонту жилого фонда не отражается.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с арендатором по коммунальным платежам, если согласно договору аренды нежилого помещения коммунальные услуги, потребляемые арендатором, оплачиваются сверх арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма возмещения стоимости коммунальных услуг признается налогооблагаемым доходом арендодателя, как часть поступлений, связанных со сдачей помещения в аренду. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Указанный доход признается на дату фактического поступления денежных средств от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма возмещения стоимости коммунальных услуг признается налогооблагаемым доходом арендодателя, как часть поступлений, связанных со сдачей помещения в аренду. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Указанный доход признается на дату фактического поступления денежных средств от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать зачет взаимных требований
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете ООО "Альфа" проводки будут такие:
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете ООО "Альфа" проводки будут такие:
Статья: Особенности налогообложения дохода ИП от сдачи в аренду общего с супругой имущества
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, доход от сдачи в аренду нежилого помещения с согласия супруги, удостоверенного в нотариальном порядке, ИП в полном объеме вправе обложить налогом в рамках УСН в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, доход от сдачи в аренду нежилого помещения с согласия супруги, удостоверенного в нотариальном порядке, ИП в полном объеме вправе обложить налогом в рамках УСН в соответствии с положениями гл. 26.2 НК РФ.
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)<37> См., например: письмо Минфина России от 24.02.2022 N 03-11-11/12806 "О применении НПД в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений" // СПС "КонсультантПлюс".
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)<37> См., например: письмо Минфина России от 24.02.2022 N 03-11-11/12806 "О применении НПД в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Наша организация на УСН "доходы" сдает в аренду собственные нежилые помещения. Арендатор с нашего согласия поставил на арендуемом им складе секционные ворота стоимостью 355 350 руб. взамен откатных, которые пропускали холод и были негерметичны. Договорились 50% стоимости ворот засчитать в счет арендной платы путем проведения взаимозачета (другие 50% - за счет арендатора). Как нам отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете: как неотделимые улучшения (тогда по какой стоимости) или как ремонт? Какие документы должен нам дать арендатор? Поскольку зачет стоимости работ производится в счет арендной платы, то передача нам результата этих работ оформляется сразу по факту их завершения.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Наша организация на УСН "доходы" сдает в аренду собственные нежилые помещения. Арендатор с нашего согласия поставил на арендуемом им складе секционные ворота стоимостью 355 350 руб. взамен откатных, которые пропускали холод и были негерметичны. Договорились 50% стоимости ворот засчитать в счет арендной платы путем проведения взаимозачета (другие 50% - за счет арендатора). Как нам отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете: как неотделимые улучшения (тогда по какой стоимости) или как ремонт? Какие документы должен нам дать арендатор? Поскольку зачет стоимости работ производится в счет арендной платы, то передача нам результата этих работ оформляется сразу по факту их завершения.
Статья: Рекомендация Р-176/2025-ОК Лизинг "Критерии инвестиционной недвижимости"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 03.07.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Владелец нежилого помещения использует его для сдачи в операционную аренду организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги технического характера. Текущим арендатором является организация, оказывающая услуги автосервиса с помощью собственного оборудования. Если следующий арендатор изъявит желание использовать помещение для оказания технических услуг иного рода, то владелец вряд ли будет возражать. Величина арендной платы обусловлена в основном месторасположением помещения и его площадью.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Отраслевым комитетом по лизингу (ОК Лизинг) 03.07.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)Владелец нежилого помещения использует его для сдачи в операционную аренду организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги технического характера. Текущим арендатором является организация, оказывающая услуги автосервиса с помощью собственного оборудования. Если следующий арендатор изъявит желание использовать помещение для оказания технических услуг иного рода, то владелец вряд ли будет возражать. Величина арендной платы обусловлена в основном месторасположением помещения и его площадью.
Статья: О доходах будущих периодов и полученных безвозмездно
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Пример 1. Организация, учитывающая доходы методом начисления, сдала в аренду помещение на период с мая по июль 2023 года. Сумма месячной арендной платы, согласно договору, составляет 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб. Арендатор до наступления срока аренды (25 апреля 2023 года) перечислил организации всю сумму арендной платы за 3 месяца - 360 000 руб., в том числе НДС - 60 000 руб.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Пример 1. Организация, учитывающая доходы методом начисления, сдала в аренду помещение на период с мая по июль 2023 года. Сумма месячной арендной платы, согласно договору, составляет 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб. Арендатор до наступления срока аренды (25 апреля 2023 года) перечислил организации всю сумму арендной платы за 3 месяца - 360 000 руб., в том числе НДС - 60 000 руб.
Корреспонденция счетов: Как учитывается заказчиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма аванса, перечисленная подрядчику по договору, расходом не является и отражается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма аванса, перечисленная подрядчику по договору, расходом не является и отражается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)В III квартале 2023 г. полученные от застройщика нежилые помещения отражены в бухгалтерском учете Общества на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" в соответствии с п. п. 5, 6 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и все нежилые помещения планируется использовать в деятельности, облагаемой НДС (сдача в аренду).
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)В III квартале 2023 г. полученные от застройщика нежилые помещения отражены в бухгалтерском учете Общества на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" в соответствии с п. п. 5, 6 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и все нежилые помещения планируется использовать в деятельности, облагаемой НДС (сдача в аренду).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прекращение обязательства перед арендатором по договору подряда зачетом встречного требования по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации затраты, связанные с текущим ремонтом предоставленного в аренду помещения, следует рассматривать в том же порядке, что и затраты, связанные со сдачей этого помещения в аренду. Поскольку предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, такие затраты признаются прочими расходами организации и принимаются к учету на дату подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (с учетом НДС, поскольку организация освобождена от исчисления и уплаты НДС) (п. п. 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 346.11 НК РФ) <*>, <**>. При этом в учете отражается кредиторская задолженность организации перед арендатором, которая погашается ежемесячно путем зачета встречного требования к нему по выплате месячной платы за аренду.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации затраты, связанные с текущим ремонтом предоставленного в аренду помещения, следует рассматривать в том же порядке, что и затраты, связанные со сдачей этого помещения в аренду. Поскольку предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации, такие затраты признаются прочими расходами организации и принимаются к учету на дату подписания акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (с учетом НДС, поскольку организация освобождена от исчисления и уплаты НДС) (п. п. 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 346.11 НК РФ) <*>, <**>. При этом в учете отражается кредиторская задолженность организации перед арендатором, которая погашается ежемесячно путем зачета встречного требования к нему по выплате месячной платы за аренду.