Сдача в аренду нежилого помещения енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду нежилого помещения енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 14.12.2016 N 302-КГ16-16492 по делу N А78-10059/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество в проверяемый период находилось на общем режиме налогообложения (реализация автомобилей, оптовая реализация запасных частей со склада, сдача в аренду нежилых помещений), а также применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (станция техобслуживания и автомойка, розничная реализация запасных частей в магазинах по адресам г. Чита, ул. Красной Звезды, д. 7а и ул. Верхоленская, д. 2а, стр. 13).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество в проверяемый период находилось на общем режиме налогообложения (реализация автомобилей, оптовая реализация запасных частей со склада, сдача в аренду нежилых помещений), а также применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (станция техобслуживания и автомойка, розничная реализация запасных частей в магазинах по адресам г. Чита, ул. Красной Звезды, д. 7а и ул. Верхоленская, д. 2а, стр. 13).
Определение Верховного Суда РФ от 22.01.2019 N 310-КГ18-23295 по делу N А23-7792/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку положения главы 21 Налогового кодекса РФ не предусматривают возможности освобождения от уплаты НДС по отдельным видам деятельности из нескольких, осуществляемых налогоплательщиком.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления НДС послужил вывод инспекции о необоснованном получении предпринимателем налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы в связи с не включением в нее дохода, полученного от сдачи в аренду нежилых помещений.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку положения главы 21 Налогового кодекса РФ не предусматривают возможности освобождения от уплаты НДС по отдельным видам деятельности из нескольких, осуществляемых налогоплательщиком.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления НДС послужил вывод инспекции о необоснованном получении предпринимателем налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы в связи с не включением в нее дохода, полученного от сдачи в аренду нежилых помещений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 14.11.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
Статья: ПСНО: учет доходов
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)У предпринимателя, применяющего ПСНО, контролю подлежат доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. А это означает, что для ИП с целью сохранения права нахождения на ПСНО важны выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. При этом наличие внереализационных доходов на возможность использования ПСНО не влияет. Более того, такие доходы, полученные в результате ведения именно "патентной" деятельности, облагать в рамках иного режима налогообложения не нужно. Подтверждение этому можно найти у Минфина - см. Письмо от 16.12.2013 N 03-11-09/55209, направленное для сведения и использования в работе Письмом ФНС РФ от 17.01.2014 N ГД-4-3/479. Здесь рассмотрена ситуация, когда ИП, занимающийся только предпринимательской деятельностью по сдаче в аренду нежилых помещений, в отношении которой применяется ПСНО, получает доход в виде суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов, пени), а также в виде компенсации при расторжении договора аренды по инициативе арендатора. Данный доход, по мнению чиновников, признается частью дохода, получаемого ИП в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений, который, соответственно, подлежит обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСНО.
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)У предпринимателя, применяющего ПСНО, контролю подлежат доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. А это означает, что для ИП с целью сохранения права нахождения на ПСНО важны выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. При этом наличие внереализационных доходов на возможность использования ПСНО не влияет. Более того, такие доходы, полученные в результате ведения именно "патентной" деятельности, облагать в рамках иного режима налогообложения не нужно. Подтверждение этому можно найти у Минфина - см. Письмо от 16.12.2013 N 03-11-09/55209, направленное для сведения и использования в работе Письмом ФНС РФ от 17.01.2014 N ГД-4-3/479. Здесь рассмотрена ситуация, когда ИП, занимающийся только предпринимательской деятельностью по сдаче в аренду нежилых помещений, в отношении которой применяется ПСНО, получает доход в виде суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов, пени), а также в виде компенсации при расторжении договора аренды по инициативе арендатора. Данный доход, по мнению чиновников, признается частью дохода, получаемого ИП в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений, который, соответственно, подлежит обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСНО.
Вопрос: ...ПБОЮЛ осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами в нежилом помещении, часть которого сдается им в аренду. При этом торговая деятельность ПБОЮЛа переведена на уплату ЕНВД. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, если ПБОЮЛ осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, и деятельность, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с общим режимом налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 N 03-06-05-05/10)При этом ПБОЮЛ предоставляет другим лицам часть данного нежилого помещения согласно договорам аренды. Поскольку сдача нежилого помещения в аренду не подлежит переводу на ЕНВД, в отношении доходов от сдачи помещения в аренду ПБОЮЛ уплачивает налоги по обычной системе налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 N 03-06-05-05/10)При этом ПБОЮЛ предоставляет другим лицам часть данного нежилого помещения согласно договорам аренды. Поскольку сдача нежилого помещения в аренду не подлежит переводу на ЕНВД, в отношении доходов от сдачи помещения в аренду ПБОЮЛ уплачивает налоги по обычной системе налогообложения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС, не включив в нее доход, полученный от сдачи в аренду нежилых помещений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС, не включив в нее доход, полученный от сдачи в аренду нежилых помещений.
Статья: Дробление аптечного бизнеса
(Сурков А.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)В данном деле ИП являлся плательщиком ЕНВД и применял УСНО. Ему принадлежало нежилое помещение площадью 315,9 кв. м, из них 298,4 кв. м - торговая площадь. В целях применения спецрежима в виде ЕНВД часть помещения магазина (площадью 145 кв. м) ИП сдавал в аренду своей супруге, также являющейся ИП. Однако арендную плату по договору аренды она не вносила. Фактически торговлю на всей площади магазина 298,4 кв. м контролировал сам ИП, он же распоряжался выручкой, полученной от продаж всего товара в магазине. Магазин имел единственный вход для покупателей, доставка товаров в магазин осуществлялась автотранспортом и водителями ИП-супруга. В торговом зале не было четкого разграничения товаров предпринимателей, товары размещались по сформированным группам, а не по принадлежности тому или иному ИП, в зале отсутствовали конструктивные перегородки, покупатели могли свободно перемещаться по торговому залу. Товар реализовывался через единую кассовую линию. В средствах массовой информации ИП-супруг позиционировался как единственный собственник магазина. Также он лично занимался рекламой продаваемых в магазине товаров.
(Сурков А.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)В данном деле ИП являлся плательщиком ЕНВД и применял УСНО. Ему принадлежало нежилое помещение площадью 315,9 кв. м, из них 298,4 кв. м - торговая площадь. В целях применения спецрежима в виде ЕНВД часть помещения магазина (площадью 145 кв. м) ИП сдавал в аренду своей супруге, также являющейся ИП. Однако арендную плату по договору аренды она не вносила. Фактически торговлю на всей площади магазина 298,4 кв. м контролировал сам ИП, он же распоряжался выручкой, полученной от продаж всего товара в магазине. Магазин имел единственный вход для покупателей, доставка товаров в магазин осуществлялась автотранспортом и водителями ИП-супруга. В торговом зале не было четкого разграничения товаров предпринимателей, товары размещались по сформированным группам, а не по принадлежности тому или иному ИП, в зале отсутствовали конструктивные перегородки, покупатели могли свободно перемещаться по торговому залу. Товар реализовывался через единую кассовую линию. В средствах массовой информации ИП-супруг позиционировался как единственный собственник магазина. Также он лично занимался рекламой продаваемых в магазине товаров.
Вопрос: О порядке учета организацией (ООО) при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, возникшей до перехода на УСН, в результате осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД.
(Письмо ФНС РФ от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303)Как следует из письма ООО, у налогоплательщика, совмещавшего до перехода на УСН общий режим налогообложения (сдача в аренду нежилых помещений) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) (розничная торговля фототоварами и оказание фотоуслуг), на момент перехода на УСН имелась кредиторская задолженность, возникшая в результате осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД. После перехода на УСН срок исковой давности по ней истек. В результате у налогоплательщика, применяющего только УСН, возник доход в виде средств, которые необходимо было перечислить кредитору, но оставшихся в распоряжении организации-должника. Такой доход нельзя рассматривать как доход, полученный от предпринимательской деятельности, ранее облагаемой ЕНВД.
(Письмо ФНС РФ от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303)Как следует из письма ООО, у налогоплательщика, совмещавшего до перехода на УСН общий режим налогообложения (сдача в аренду нежилых помещений) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) (розничная торговля фототоварами и оказание фотоуслуг), на момент перехода на УСН имелась кредиторская задолженность, возникшая в результате осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД. После перехода на УСН срок исковой давности по ней истек. В результате у налогоплательщика, применяющего только УСН, возник доход в виде средств, которые необходимо было перечислить кредитору, но оставшихся в распоряжении организации-должника. Такой доход нельзя рассматривать как доход, полученный от предпринимательской деятельности, ранее облагаемой ЕНВД.
Статья: Новости от 22.09.2010
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Минфин в Письме разъясняет, будет ли организация являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду собственных нежилых административно-бытовых помещений хозяйствующему субъекту, который занимается розничной и оптовой продажей автомобильных запчастей.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Минфин в Письме разъясняет, будет ли организация являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду собственных нежилых административно-бытовых помещений хозяйствующему субъекту, который занимается розничной и оптовой продажей автомобильных запчастей.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 2)Подпадает ли под уплату ЕНВД предпринимательская деятельность по сдаче в аренду нежилого помещения (магазина)?
("Малая бухгалтерия", 2010, N 2)Подпадает ли под уплату ЕНВД предпринимательская деятельность по сдаче в аренду нежилого помещения (магазина)?
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН, сдает недвижимость в аренду. Один из объектов недвижимости соответствует критериям, установленным ст. 346.27 НК РФ для магазина. Облагаются ли доходы от сдачи в аренду части нежилого помещения налогом, уплачиваемым при УСН, либо по данному виду деятельности ИП должен применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2010 N 03-11-11/09)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН, при этом одним из видов осуществляемой деятельности является сдача собственного недвижимого имущества в аренду.
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2010 N 03-11-11/09)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН, при этом одним из видов осуществляемой деятельности является сдача собственного недвижимого имущества в аренду.