Сдача в аренду нежилого помещения енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду нежилого помещения енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 14.11.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 14.12.2016 N 302-КГ16-16492 по делу N А78-10059/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество в проверяемый период находилось на общем режиме налогообложения (реализация автомобилей, оптовая реализация запасных частей со склада, сдача в аренду нежилых помещений), а также применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (станция техобслуживания и автомойка, розничная реализация запасных частей в магазинах по адресам г. Чита, ул. Красной Звезды, д. 7а и ул. Верхоленская, д. 2а, стр. 13).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество в проверяемый период находилось на общем режиме налогообложения (реализация автомобилей, оптовая реализация запасных частей со склада, сдача в аренду нежилых помещений), а также применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (станция техобслуживания и автомойка, розничная реализация запасных частей в магазинах по адресам г. Чита, ул. Красной Звезды, д. 7а и ул. Верхоленская, д. 2а, стр. 13).
Определение Верховного Суда РФ от 22.01.2019 N 310-КГ18-23295 по делу N А23-7792/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку положения главы 21 Налогового кодекса РФ не предусматривают возможности освобождения от уплаты НДС по отдельным видам деятельности из нескольких, осуществляемых налогоплательщиком.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления НДС послужил вывод инспекции о необоснованном получении предпринимателем налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы в связи с не включением в нее дохода, полученного от сдачи в аренду нежилых помещений.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку положения главы 21 Налогового кодекса РФ не предусматривают возможности освобождения от уплаты НДС по отдельным видам деятельности из нескольких, осуществляемых налогоплательщиком.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления НДС послужил вывод инспекции о необоснованном получении предпринимателем налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы в связи с не включением в нее дохода, полученного от сдачи в аренду нежилых помещений.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 07.05.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в отношении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение, пользование стационарных торговых мест.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку вид деятельности, осуществляемый заявителем, подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, так как здание торгового центра является объектом стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, а сдаваемые в аренду площади - торговыми местами.Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки установлено неправомерное применение налогоплательщиком УСН в отношении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест. По мнению Инспекции, данная деятельность подлежит обложению ЕНВД, поскольку нежилые помещения, принадлежащие Предпринимателю и расположенные в здании торгового центра, являются объектами стационарной торговой сети, не имеющими торговых залов, а сдаваемые Предпринимателем в аренду площади, расположенные на данной территории, фактически являются торговыми местами.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в отношении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение, пользование стационарных торговых мест.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку вид деятельности, осуществляемый заявителем, подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, так как здание торгового центра является объектом стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, а сдаваемые в аренду площади - торговыми местами.Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки установлено неправомерное применение налогоплательщиком УСН в отношении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест. По мнению Инспекции, данная деятельность подлежит обложению ЕНВД, поскольку нежилые помещения, принадлежащие Предпринимателю и расположенные в здании торгового центра, являются объектами стационарной торговой сети, не имеющими торговых залов, а сдаваемые Предпринимателем в аренду площади, расположенные на данной территории, фактически являются торговыми местами.
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявителям с уточнениями к апелляционным жалобам представлены копии документов: договора аренды муниципального встроенного нежилого помещения от 01.06.2010 и дополнительных соглашений к данному договору от 30.11.2012 и от 28.02.2014; договора безвозмездного пользования нежилым помещением от 01.11.2013, заключенного с ООО "ЮЛ 1"; расчетов суммы ЕНВД по спорным налоговым периодам.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявителям с уточнениями к апелляционным жалобам представлены копии документов: договора аренды муниципального встроенного нежилого помещения от 01.06.2010 и дополнительных соглашений к данному договору от 30.11.2012 и от 28.02.2014; договора безвозмездного пользования нежилым помещением от 01.11.2013, заключенного с ООО "ЮЛ 1"; расчетов суммы ЕНВД по спорным налоговым периодам.
Вопрос: ...Основным видом деятельности организации является сдача в аренду нежилых помещений, собственником которых она является. По договорам аренды организация передает нежилые помещения общей площадью от 100 до 2500 кв. м во временное пользование крупным арендаторам, которые сдают в субаренду мелким арендаторам торговые места. Подпадает ли с 01.01.2006 деятельность организации под ЕНВД при сдаче в аренду площадей нежилых помещений?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Вопрос: Основным видом деятельности организации является сдача в аренду нежилых помещений, собственником которых она является. По договорам аренды организация передает нежилые помещения общей площадью от 100 до 2500 кв. м во временное пользование крупным арендаторам, которые, в свою очередь, сдают в субаренду мелким арендаторам торговые места. Подпадает ли с 01.01.2006 деятельность организации под ЕНВД при сдаче в аренду площадей нежилых помещений?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2006)Вопрос: Основным видом деятельности организации является сдача в аренду нежилых помещений, собственником которых она является. По договорам аренды организация передает нежилые помещения общей площадью от 100 до 2500 кв. м во временное пользование крупным арендаторам, которые, в свою очередь, сдают в субаренду мелким арендаторам торговые места. Подпадает ли с 01.01.2006 деятельность организации под ЕНВД при сдаче в аренду площадей нежилых помещений?
"Упрощенная система налогообложения"
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)До 1 января 2007 г. ООО применяло общую систему налогообложения в отношении сдачи в аренду нежилых помещений и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли фототоварами и оказания фотоуслуг.
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)До 1 января 2007 г. ООО применяло общую систему налогообложения в отношении сдачи в аренду нежилых помещений и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли фототоварами и оказания фотоуслуг.
Статья: "Вмененщикам" о способах уменьшения суммы единого налога
(Миленина Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Доход от сдачи в аренду нежилого помещения за I полугодие составил 3 000 000 руб. (в I квартале дохода не было). Сумма исчисленного ЕНВД за II квартал составила 37 650 руб. Сумма уплаченных страховых взносов за наемных работников за тот же период - 19 500 руб. Сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, - 35 664,66 руб.
(Миленина Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Доход от сдачи в аренду нежилого помещения за I полугодие составил 3 000 000 руб. (в I квартале дохода не было). Сумма исчисленного ЕНВД за II квартал составила 37 650 руб. Сумма уплаченных страховых взносов за наемных работников за тот же период - 19 500 руб. Сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, - 35 664,66 руб.
Вопрос: ...ПБОЮЛ осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами в нежилом помещении, часть которого сдается им в аренду. При этом торговая деятельность ПБОЮЛа переведена на уплату ЕНВД. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, если ПБОЮЛ осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, и деятельность, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с общим режимом налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 N 03-06-05-05/10)При этом ПБОЮЛ предоставляет другим лицам часть данного нежилого помещения согласно договорам аренды. Поскольку сдача нежилого помещения в аренду не подлежит переводу на ЕНВД, в отношении доходов от сдачи помещения в аренду ПБОЮЛ уплачивает налоги по обычной системе налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 14.10.2004 N 03-06-05-05/10)При этом ПБОЮЛ предоставляет другим лицам часть данного нежилого помещения согласно договорам аренды. Поскольку сдача нежилого помещения в аренду не подлежит переводу на ЕНВД, в отношении доходов от сдачи помещения в аренду ПБОЮЛ уплачивает налоги по обычной системе налогообложения.
Вопрос: О ведении раздельного учета и учете доходов от реализации индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД; о порядке применения ПСН при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-11-11/22273)Вопрос: О ведении раздельного учета и учете доходов от реализации индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД; о порядке применения ПСН при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-11-11/22273)Вопрос: О ведении раздельного учета и учете доходов от реализации индивидуальным предпринимателем, совмещающим ПСН и систему налогообложения в виде ЕНВД; о порядке применения ПСН при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2008, N 7)ПБОЮЛ сдает в аренду нежилые помещения в здании автовокзала для организации розничной торговли. Подпадает ли деятельность ПБОЮЛ под ЕНВД и если да, то каков порядок налогообложения доходов в этом случае?
("Малая бухгалтерия", 2008, N 7)ПБОЮЛ сдает в аренду нежилые помещения в здании автовокзала для организации розничной торговли. Подпадает ли деятельность ПБОЮЛ под ЕНВД и если да, то каков порядок налогообложения доходов в этом случае?
Вопрос: ...В 2006 - 2008 гг. организация, занимающаяся продажей и доставкой угля, сдачей в аренду нежилых помещений, применяла ЕНВД и общую систему налогообложения. В этом же периоде были проданы объекты основных средств, ранее использовавшиеся во всех видах деятельности. Выручка от продажи в отчетности по НДС и налогу на прибыль была учтена в пропорции, сложившейся при ведении раздельного учета. Правомерны ли действия организации?
(Письмо Минфина РФ от 29.01.2010 N 03-11-06/3/12)Вопрос: Видами деятельности организации являются продажа угля физическим и юридическим лицам, услуги по доставке данного угля, сдача в аренду нежилых помещений. В период с 2006 г. по 2008 г. организация применяла как общую систему налогообложения, так и систему налогообложения в виде ЕНВД в части розничной торговли углем, для чего был организован раздельный учет. В этом же периоде имели место разовые операции по продаже объектов основных средств (транспортных средств и объектов недвижимости), ранее использовавшихся в рамках всех видов деятельности организации, при этом организация не стала заниматься новым видом предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 29.01.2010 N 03-11-06/3/12)Вопрос: Видами деятельности организации являются продажа угля физическим и юридическим лицам, услуги по доставке данного угля, сдача в аренду нежилых помещений. В период с 2006 г. по 2008 г. организация применяла как общую систему налогообложения, так и систему налогообложения в виде ЕНВД в части розничной торговли углем, для чего был организован раздельный учет. В этом же периоде имели место разовые операции по продаже объектов основных средств (транспортных средств и объектов недвижимости), ранее использовавшихся в рамках всех видов деятельности организации, при этом организация не стала заниматься новым видом предпринимательской деятельности.