Сдача в аренду нежилого помещения енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду нежилого помещения енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 14.12.2016 N 302-КГ16-16492 по делу N А78-10059/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество в проверяемый период находилось на общем режиме налогообложения (реализация автомобилей, оптовая реализация запасных частей со склада, сдача в аренду нежилых помещений), а также применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (станция техобслуживания и автомойка, розничная реализация запасных частей в магазинах по адресам г. Чита, ул. Красной Звезды, д. 7а и ул. Верхоленская, д. 2а, стр. 13).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество в проверяемый период находилось на общем режиме налогообложения (реализация автомобилей, оптовая реализация запасных частей со склада, сдача в аренду нежилых помещений), а также применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (станция техобслуживания и автомойка, розничная реализация запасных частей в магазинах по адресам г. Чита, ул. Красной Звезды, д. 7а и ул. Верхоленская, д. 2а, стр. 13).
Определение Верховного Суда РФ от 22.01.2019 N 310-КГ18-23295 по делу N А23-7792/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку положения главы 21 Налогового кодекса РФ не предусматривают возможности освобождения от уплаты НДС по отдельным видам деятельности из нескольких, осуществляемых налогоплательщиком.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления НДС послужил вывод инспекции о необоснованном получении предпринимателем налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы в связи с не включением в нее дохода, полученного от сдачи в аренду нежилых помещений.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку положения главы 21 Налогового кодекса РФ не предусматривают возможности освобождения от уплаты НДС по отдельным видам деятельности из нескольких, осуществляемых налогоплательщиком.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления НДС послужил вывод инспекции о необоснованном получении предпринимателем налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы в связи с не включением в нее дохода, полученного от сдачи в аренду нежилых помещений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в судебных решениях и разъяснениях официальных органов
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
(Турбина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 9)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 14.11.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 07.05.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в отношении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение, пользование стационарных торговых мест.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку вид деятельности, осуществляемый заявителем, подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, так как здание торгового центра является объектом стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, а сдаваемые в аренду площади - торговыми местами.Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки установлено неправомерное применение налогоплательщиком УСН в отношении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест. По мнению Инспекции, данная деятельность подлежит обложению ЕНВД, поскольку нежилые помещения, принадлежащие Предпринимателю и расположенные в здании торгового центра, являются объектами стационарной торговой сети, не имеющими торговых залов, а сдаваемые Предпринимателем в аренду площади, расположенные на данной территории, фактически являются торговыми местами.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о неправомерном применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в отношении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение, пользование стационарных торговых мест.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку вид деятельности, осуществляемый заявителем, подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, так как здание торгового центра является объектом стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, а сдаваемые в аренду площади - торговыми местами.Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки установлено неправомерное применение налогоплательщиком УСН в отношении деятельности по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест. По мнению Инспекции, данная деятельность подлежит обложению ЕНВД, поскольку нежилые помещения, принадлежащие Предпринимателю и расположенные в здании торгового центра, являются объектами стационарной торговой сети, не имеющими торговых залов, а сдаваемые Предпринимателем в аренду площади, расположенные на данной территории, фактически являются торговыми местами.
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявителям с уточнениями к апелляционным жалобам представлены копии документов: договора аренды муниципального встроенного нежилого помещения от 01.06.2010 и дополнительных соглашений к данному договору от 30.11.2012 и от 28.02.2014; договора безвозмездного пользования нежилым помещением от 01.11.2013, заключенного с ООО "ЮЛ 1"; расчетов суммы ЕНВД по спорным налоговым периодам.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявителям с уточнениями к апелляционным жалобам представлены копии документов: договора аренды муниципального встроенного нежилого помещения от 01.06.2010 и дополнительных соглашений к данному договору от 30.11.2012 и от 28.02.2014; договора безвозмездного пользования нежилым помещением от 01.11.2013, заключенного с ООО "ЮЛ 1"; расчетов суммы ЕНВД по спорным налоговым периодам.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН, сдает недвижимость в аренду. Один из объектов недвижимости соответствует критериям, установленным ст. 346.27 НК РФ для магазина. Облагаются ли доходы от сдачи в аренду части нежилого помещения налогом, уплачиваемым при УСН, либо по данному виду деятельности ИП должен применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2010 N 03-11-11/09)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН, при этом одним из видов осуществляемой деятельности является сдача собственного недвижимого имущества в аренду.
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2010 N 03-11-11/09)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН, при этом одним из видов осуществляемой деятельности является сдача собственного недвижимого имущества в аренду.
Статья: Уменьшение налога "спецрежимником" на сумму страховых взносов. Чиновники разъясняют
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Пример 2. ИП Разнов К.Э. осуществляет два вида предпринимательской деятельности: "оказание ветеринарных услуг" (по коду 083000), подпадающий под спецрежим в виде ЕНВД, с использованием труда наемных работников и "сдача помещений в аренду" (по коду 803101), переведенный на УСНО с объектом налогообложения "доходы", без привлечения наемных работников. Доход от сдачи в аренду нежилого помещения за I полугодие составил 1 500 000 руб. (в I квартале дохода не было). Сумма ЕНВД за II квартал составила 14 000 руб. Сумма уплаченных страховых взносов за наемных работников за тот же период - 8000 руб. Сумма уплаченных предпринимателем страховых взносов - 35 664,66 руб.
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Пример 2. ИП Разнов К.Э. осуществляет два вида предпринимательской деятельности: "оказание ветеринарных услуг" (по коду 083000), подпадающий под спецрежим в виде ЕНВД, с использованием труда наемных работников и "сдача помещений в аренду" (по коду 803101), переведенный на УСНО с объектом налогообложения "доходы", без привлечения наемных работников. Доход от сдачи в аренду нежилого помещения за I полугодие составил 1 500 000 руб. (в I квартале дохода не было). Сумма ЕНВД за II квартал составила 14 000 руб. Сумма уплаченных страховых взносов за наемных работников за тот же период - 8000 руб. Сумма уплаченных предпринимателем страховых взносов - 35 664,66 руб.
Статья: Решения высших судов
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 4)ЕНВД: если сдаете в аренду под торговлю
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 4)ЕНВД: если сдаете в аренду под торговлю
Статья: Новости от 22.09.2010
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Минфин в Письме разъясняет, будет ли организация являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду собственных нежилых административно-бытовых помещений хозяйствующему субъекту, который занимается розничной и оптовой продажей автомобильных запчастей.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Минфин в Письме разъясняет, будет ли организация являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду собственных нежилых административно-бытовых помещений хозяйствующему субъекту, который занимается розничной и оптовой продажей автомобильных запчастей.
Вопрос: ...Основным видом деятельности организации является сдача в аренду собственного нежилого помещения (здания торгового центра). Кроме того, организация сдает в аренду части здания (коридоры, лестничные площадки) и прилегающие к зданию уличные площадки. Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по передаче в аренду указанных частей здания и прилегающих уличных площадок?
(Письмо Минфина РФ от 18.01.2007 N 03-11-04/3/11)Вопрос: Основным видом деятельности организации является сдача в аренду собственного нежилого помещения (здания торгового центра). Кроме того, организация сдает в аренду части здания (коридоры, лестничные площадки) и прилегающие к зданию уличные площадки для самостоятельного оборудования арендаторами торговых мест. Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по передаче в аренду указанных частей здания и прилегающих уличных площадок?
(Письмо Минфина РФ от 18.01.2007 N 03-11-04/3/11)Вопрос: Основным видом деятельности организации является сдача в аренду собственного нежилого помещения (здания торгового центра). Кроме того, организация сдает в аренду части здания (коридоры, лестничные площадки) и прилегающие к зданию уличные площадки для самостоятельного оборудования арендаторами торговых мест. Подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность организации по передаче в аренду указанных частей здания и прилегающих уличных площадок?
Статья: Дробление аптечного бизнеса
(Сурков А.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)В данном деле ИП являлся плательщиком ЕНВД и применял УСНО. Ему принадлежало нежилое помещение площадью 315,9 кв. м, из них 298,4 кв. м - торговая площадь. В целях применения спецрежима в виде ЕНВД часть помещения магазина (площадью 145 кв. м) ИП сдавал в аренду своей супруге, также являющейся ИП. Однако арендную плату по договору аренды она не вносила. Фактически торговлю на всей площади магазина 298,4 кв. м контролировал сам ИП, он же распоряжался выручкой, полученной от продаж всего товара в магазине. Магазин имел единственный вход для покупателей, доставка товаров в магазин осуществлялась автотранспортом и водителями ИП-супруга. В торговом зале не было четкого разграничения товаров предпринимателей, товары размещались по сформированным группам, а не по принадлежности тому или иному ИП, в зале отсутствовали конструктивные перегородки, покупатели могли свободно перемещаться по торговому залу. Товар реализовывался через единую кассовую линию. В средствах массовой информации ИП-супруг позиционировался как единственный собственник магазина. Также он лично занимался рекламой продаваемых в магазине товаров.
(Сурков А.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)В данном деле ИП являлся плательщиком ЕНВД и применял УСНО. Ему принадлежало нежилое помещение площадью 315,9 кв. м, из них 298,4 кв. м - торговая площадь. В целях применения спецрежима в виде ЕНВД часть помещения магазина (площадью 145 кв. м) ИП сдавал в аренду своей супруге, также являющейся ИП. Однако арендную плату по договору аренды она не вносила. Фактически торговлю на всей площади магазина 298,4 кв. м контролировал сам ИП, он же распоряжался выручкой, полученной от продаж всего товара в магазине. Магазин имел единственный вход для покупателей, доставка товаров в магазин осуществлялась автотранспортом и водителями ИП-супруга. В торговом зале не было четкого разграничения товаров предпринимателей, товары размещались по сформированным группам, а не по принадлежности тому или иному ИП, в зале отсутствовали конструктивные перегородки, покупатели могли свободно перемещаться по торговому залу. Товар реализовывался через единую кассовую линию. В средствах массовой информации ИП-супруг позиционировался как единственный собственник магазина. Также он лично занимался рекламой продаваемых в магазине товаров.
Вопрос: ...ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и сдает в аренду собственные нежилые помещения. До 01.01.2007 ООО применяло общую систему налогообложения в отношении сдачи в аренду нежилых помещений и систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли фототоварами и оказания фотоуслуг. По итогам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности выявлена дебиторская и кредиторская задолженность, возникшая в результате применения системы налогообложения в виде ЕНВД (расчеты с поставщиками). Включается ли в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, кредиторская задолженность?
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29)Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и сдает в аренду собственные нежилые помещения.
(Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29)Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и сдает в аренду собственные нежилые помещения.
Статья: Какой режим выбрать предпринимателям на 2021 год после отмены ЕНВД
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)<1> Есть ограничения по видам деятельности. В частности, нельзя платить НПД при сдаче в аренду нежилых помещений. Основные вопросы самозанятых мы уже разбирали на страницах нашего журнала: см. ГК, 2020, N 7, с. 83 и 2020, N 5, с. 84.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)<1> Есть ограничения по видам деятельности. В частности, нельзя платить НПД при сдаче в аренду нежилых помещений. Основные вопросы самозанятых мы уже разбирали на страницах нашего журнала: см. ГК, 2020, N 7, с. 83 и 2020, N 5, с. 84.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 17.02.2012
("Малая бухгалтерия", 2012, N 2)По результатам налоговой проверки предпринимателю был доначислен ЕНВД. Поводом к доначислению послужил вывод налогового органа о неверном применении предпринимателем УСН по виду деятельности "сдача в аренду собственного нежилого помещения".
("Малая бухгалтерия", 2012, N 2)По результатам налоговой проверки предпринимателю был доначислен ЕНВД. Поводом к доначислению послужил вывод налогового органа о неверном применении предпринимателем УСН по виду деятельности "сдача в аренду собственного нежилого помещения".