Сдача в аренду имущества казны
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду имущества казны (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил НДС Физлицу, которое сдает в аренду (реализует) недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил НДС Физлицу, которое сдает в аренду (реализует) недвижимость
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О цене госконтракта, а также об НДС при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) в рамках госконтракта организациями или ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31394)Продавец (арендодатель) указанного выше имущества находится на УСН. У него также ничего не изменилось при совершении операций по продаже (сдаче в аренду) имущества казны после 01.01.2025: он как не был налогоплательщиком по этим операциям, так им и не стал? И не выставляет счет-фактуру?
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31394)Продавец (арендодатель) указанного выше имущества находится на УСН. У него также ничего не изменилось при совершении операций по продаже (сдаче в аренду) имущества казны после 01.01.2025: он как не был налогоплательщиком по этим операциям, так им и не стал? И не выставляет счет-фактуру?
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Поскольку осуществление деятельности по сдаче имущества в аренду такими физических лицами (в связи с отсутствием факта регистрации ИП) формально не подлежит налогообложению (потери казны от недополучения НДС), налоговый орган вправе посчитать, что организация-налогоплательщик в целях получения оснований для отнесения на затраты по налогу на прибыль (необоснованной налоговой выгоды) заключило договоры аренды имущества с физическим лицом формально (формальный документооборот), что может привести к последствиям, схожим по своей природе с отказом налогового органа в вычетах по НДС (отказу к отнесению на расходы в целях исчисления налога на прибыль затрат на аренду).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Поскольку осуществление деятельности по сдаче имущества в аренду такими физических лицами (в связи с отсутствием факта регистрации ИП) формально не подлежит налогообложению (потери казны от недополучения НДС), налоговый орган вправе посчитать, что организация-налогоплательщик в целях получения оснований для отнесения на затраты по налогу на прибыль (необоснованной налоговой выгоды) заключило договоры аренды имущества с физическим лицом формально (формальный документооборот), что может привести к последствиям, схожим по своей природе с отказом налогового органа в вычетах по НДС (отказу к отнесению на расходы в целях исчисления налога на прибыль затрат на аренду).
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)84) оказание услуг по выполнению функций агента Российской Федерации, предусмотренных Федеральным законом от 24 июля 2008 г. N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства", при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)84) оказание услуг по выполнению функций агента Российской Федерации, предусмотренных Федеральным законом от 24 июля 2008 г. N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства", при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации;
Статья: Особенности принудительной реализации незавершенного строительства ввиду прекращения права аренды публичного земельного участка (ст. 239.1 ГК РФ)
(Андреева Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)Как правило, на практике нет сложностей в определении лица, имеющего право заявлять рассматриваемые требования. Вместе с тем автор настоящего исследования задался вопросом: является ли обращение в суд с подобным требованием правом или обязанностью уполномоченного органа? Статья 239.1 ГК РФ сформулирована таким образом, что дает возможность, но не обязывает соответствующего субъекта заявить данное требование. Тем не менее, по мнению автора, диспозиция нормы должна содержать именно обязанность по обращению в суд. Во-первых, анализ судебной практики показывает, что изъятию ОНС предшествовало многократное перезаключение договоров аренды земельного участка, тем не менее это не привело к достройке объекта, а значит, публичный земельный фонд уже используется неэффективно. Таким образом, дискреция в вопросе о том, подавать или не подавать в суд заявление об изъятии и продаже ОНС, может затянуть разрешение этой управленческой проблемы. Во-вторых, нахождение на публичном земельном участке недвижимого имущества лишает публично-правовое образование как собственника земельного участка возможности выгодно распорядиться им, в частности сдать в аренду либо продать. Соответственно, в казну может быть недополучен доход. Поэтому чем раньше будет реализован ОНС, тем скорее будет решен вопрос с повторным предоставлением этих земель в пользование и поступлением дополнительных доходов. Кроме того, предоставление органу публичной власти права выбора по данному вопросу создает почву для коррупции, поскольку собственник ОНС заинтересован в затягивании реализации объекта. Это дает ему право получить земельный участок в аренду еще на трехлетний период по подп. 2 п. 5 ст. 39.6 ЗК РФ либо достроить объект в отсутствие арендных отношений.
(Андреева Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 11)Как правило, на практике нет сложностей в определении лица, имеющего право заявлять рассматриваемые требования. Вместе с тем автор настоящего исследования задался вопросом: является ли обращение в суд с подобным требованием правом или обязанностью уполномоченного органа? Статья 239.1 ГК РФ сформулирована таким образом, что дает возможность, но не обязывает соответствующего субъекта заявить данное требование. Тем не менее, по мнению автора, диспозиция нормы должна содержать именно обязанность по обращению в суд. Во-первых, анализ судебной практики показывает, что изъятию ОНС предшествовало многократное перезаключение договоров аренды земельного участка, тем не менее это не привело к достройке объекта, а значит, публичный земельный фонд уже используется неэффективно. Таким образом, дискреция в вопросе о том, подавать или не подавать в суд заявление об изъятии и продаже ОНС, может затянуть разрешение этой управленческой проблемы. Во-вторых, нахождение на публичном земельном участке недвижимого имущества лишает публично-правовое образование как собственника земельного участка возможности выгодно распорядиться им, в частности сдать в аренду либо продать. Соответственно, в казну может быть недополучен доход. Поэтому чем раньше будет реализован ОНС, тем скорее будет решен вопрос с повторным предоставлением этих земель в пользование и поступлением дополнительных доходов. Кроме того, предоставление органу публичной власти права выбора по данному вопросу создает почву для коррупции, поскольку собственник ОНС заинтересован в затягивании реализации объекта. Это дает ему право получить земельный участок в аренду еще на трехлетний период по подп. 2 п. 5 ст. 39.6 ЗК РФ либо достроить объект в отсутствие арендных отношений.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган установил, что администрацией муниципального образования с операции по передаче в аренду муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, не исчислен и не перечислен в бюджет НДС. По мнению налогоплательщика, так как передача муниципального имущества в аренду относится к исключительным полномочиям, возложенным на органы местного самоуправления, и на основании статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения, у налогоплательщика отсутствует обязанность исчислять и уплачивать в бюджет НДС. Суд пришел к выводу о наличии обязанности по исчислению и уплате НДС в силу пункта 3 статьи 161 НК РФ, поскольку при реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, обязанность по перечислению НДС в данном случае возложена на налогоплательщика как лицо, реализующее имущество.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган установил, что администрацией муниципального образования с операции по передаче в аренду муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, не исчислен и не перечислен в бюджет НДС. По мнению налогоплательщика, так как передача муниципального имущества в аренду относится к исключительным полномочиям, возложенным на органы местного самоуправления, и на основании статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения, у налогоплательщика отсутствует обязанность исчислять и уплачивать в бюджет НДС. Суд пришел к выводу о наличии обязанности по исчислению и уплате НДС в силу пункта 3 статьи 161 НК РФ, поскольку при реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, обязанность по перечислению НДС в данном случае возложена на налогоплательщика как лицо, реализующее имущество.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако будьте внимательны: данный вывод справедлив лишь для ситуации, когда казенное учреждение сдает в аренду имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления. Если же органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления предоставляется в аренду государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющее государственную (муниципальную) казну, у арендатора, являющегося налоговым агентом, возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. Соответствующие разъяснения даны в Письме ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@ (в подтверждение данного вывода ФНС ссылается на судебную практику Верховного Суда РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако будьте внимательны: данный вывод справедлив лишь для ситуации, когда казенное учреждение сдает в аренду имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления. Если же органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления предоставляется в аренду государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющее государственную (муниципальную) казну, у арендатора, являющегося налоговым агентом, возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. Соответствующие разъяснения даны в Письме ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@ (в подтверждение данного вывода ФНС ссылается на судебную практику Верховного Суда РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)арендодателя - органа государственной власти и управления, органа местного самоуправления;
(КонсультантПлюс, 2025)арендодателя - органа государственной власти и управления, органа местного самоуправления;
Статья: Операционная аренда недвижимости в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)Органы управления имуществом сдают в аренду имущество казны, в том числе земельные участки.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 14)Органы управления имуществом сдают в аренду имущество казны, в том числе земельные участки.
Готовое решение: Какие нарушения (риски) могут выявить при проверке отражения в учете и отчетности имущества, переданного в аренду
(КонсультантПлюс, 2025)нарушение порядка и (или) условий передачи в аренду объектов казны;
(КонсультантПлюс, 2025)нарушение порядка и (или) условий передачи в аренду объектов казны;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- госорган, который сдает в аренду свое имущество;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- госорган, который сдает в аренду свое имущество;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако будьте внимательны: данный вывод справедлив лишь для ситуации, когда казенное учреждение сдает в аренду имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления. Если же органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления предоставляется в аренду государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющее государственную (муниципальную) казну, у арендатора, являющегося налоговым агентом, возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. Соответствующие разъяснения даны в письме ФНС от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@ (в подтверждение данного вывода ФНС ссылается на судебную практику Верховного Суда РФ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако будьте внимательны: данный вывод справедлив лишь для ситуации, когда казенное учреждение сдает в аренду имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления. Если же органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления предоставляется в аренду государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющее государственную (муниципальную) казну, у арендатора, являющегося налоговым агентом, возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. Соответствующие разъяснения даны в письме ФНС от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@ (в подтверждение данного вывода ФНС ссылается на судебную практику Верховного Суда РФ).
Статья: Правовой статус лиц Корчемной стражи во второй половине XIX - начале XX века
(Суханова И.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)2. Возмещение расходов, связанных с несением службы. Так, на покрытие расходов по обзаведению лошадью и седлом им могли быть выданы из казны 120 руб., с возвратом полученных денег по 5 руб. в месяц.
(Суханова И.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)2. Возмещение расходов, связанных с несением службы. Так, на покрытие расходов по обзаведению лошадью и седлом им могли быть выданы из казны 120 руб., с возвратом полученных денег по 5 руб. в месяц.
Статья: Федеральное имущество в Москве. Официальная позиция
(Яковенко В.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 1)В частности, Территориальным управлением Росимущества в городе Москве, несмотря на замечание Счетной палаты о недостаточности вовлечения в гражданский правовой оборот объектов казны, за 2020 - 2022 годы обеспечено поступление доходов от сдачи в аренду земельных участков и объектов недвижимого имущества государственной казны в размере 11,1 млрд рублей (2020 год - 2,7 млрд рублей, 2021 год - 4,2 млрд рублей, 2022 год - 4,2 млрд рублей), и таким образом, достигнуты установленные показатели.
(Яковенко В.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 1)В частности, Территориальным управлением Росимущества в городе Москве, несмотря на замечание Счетной палаты о недостаточности вовлечения в гражданский правовой оборот объектов казны, за 2020 - 2022 годы обеспечено поступление доходов от сдачи в аренду земельных участков и объектов недвижимого имущества государственной казны в размере 11,1 млрд рублей (2020 год - 2,7 млрд рублей, 2021 год - 4,2 млрд рублей, 2022 год - 4,2 млрд рублей), и таким образом, достигнуты установленные показатели.