Сдача в аренду имущества енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду имущества енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Имеет место распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей; участники схемы несут расходы друг за друга; у всех участников схемы общий поставщик и покупатели; одни и те же лица управляют налогоплательщиком и ВЗЛ; доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества учитываются у организации и ИП, применяющих УСН и ЕНВД, расходы в полном объеме по содержанию здания - у собственника-налогоплательщика. У всех участников схемы открыты расчетные счета в одном банке, бенефициарами которого являются супруги - участники схемы "дробления" арендного бизнеса.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Имеет место распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей; участники схемы несут расходы друг за друга; у всех участников схемы общий поставщик и покупатели; одни и те же лица управляют налогоплательщиком и ВЗЛ; доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества учитываются у организации и ИП, применяющих УСН и ЕНВД, расходы в полном объеме по содержанию здания - у собственника-налогоплательщика. У всех участников схемы открыты расчетные счета в одном банке, бенефициарами которого являются супруги - участники схемы "дробления" арендного бизнеса.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН за 2020 год в связи с неправомерным применением им пониженной ставки 1 процент, установленной ст. ст. 1 - 3 закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО "Об установлении налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 30.04.2020). Согласно закону ставка 1 процент применялась в том числе по основному виду деятельности "торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах". В указанный период основным видом деятельности налогоплательщика являлась розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, однако в отношении нее применялась система ЕНВД. Пониженная ставка УСН применялась в отношении оптовой торговли и сдачи имущества в аренду, в отношении которых такая ставка не предусмотрена. Суд признал доначисление единого налога правомерным, указав, что пониженная ставка УСН применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности. В случае если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении доходов, полученных им от других видов деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН за 2020 год в связи с неправомерным применением им пониженной ставки 1 процент, установленной ст. ст. 1 - 3 закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО "Об установлении налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 30.04.2020). Согласно закону ставка 1 процент применялась в том числе по основному виду деятельности "торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах". В указанный период основным видом деятельности налогоплательщика являлась розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, однако в отношении нее применялась система ЕНВД. Пониженная ставка УСН применялась в отношении оптовой торговли и сдачи имущества в аренду, в отношении которых такая ставка не предусмотрена. Суд признал доначисление единого налога правомерным, указав, что пониженная ставка УСН применяется только в том случае, когда этим налогом облагается доход, полученный по основному виду экономической деятельности. В случае если в отношении основного вида экономической деятельности налогоплательщик применяет иную (не УСН) систему налогообложения, он не вправе применять пониженную ставку при налогообложении доходов, полученных им от других видов деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Нередко собственники или арендаторы рекламных конструкций и транспортных средств рекламные услуги не оказывают, а сдают такое имущество в аренду (субаренду) другим лицам для рекламной деятельности.
Статья: Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 7)Внимание! Не вносить в ЕГРИП данные о виде деятельности, который фактически ведется, предпринимателю может быть опасно. Например, если ИП сдает в аренду собственное имущество, отчитывается по вмененке, а соответствующий вид деятельности в реестр не внесен, то доходы от этой деятельности налоговики могут посчитать не связанными с предпринимательством <4>. И потребуют уплатить с них НДФЛ, как с доходов, полученных физлицом-непредпринимателем.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2017, N 7)Внимание! Не вносить в ЕГРИП данные о виде деятельности, который фактически ведется, предпринимателю может быть опасно. Например, если ИП сдает в аренду собственное имущество, отчитывается по вмененке, а соответствующий вид деятельности в реестр не внесен, то доходы от этой деятельности налоговики могут посчитать не связанными с предпринимательством <4>. И потребуют уплатить с них НДФЛ, как с доходов, полученных физлицом-непредпринимателем.
Нормативные акты
Решение Совета депутатов городского округа Электросталь МО от 03.10.2007 N 337/35
"Об исполнении бюджета городского округа Электросталь Московской области за 6 месяцев 2007 год"- единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности - 45052,8 тыс. руб.;
"Об исполнении бюджета городского округа Электросталь Московской области за 6 месяцев 2007 год"- единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности - 45052,8 тыс. руб.;
Решение Совета депутатов г. Лобни МО от 23.12.2005 N 20/386
(ред. от 27.12.2006)
"О бюджете города Лобни на 2006 год"
(Извлечение)
(вместе с "Перечнем прямых получателей бюджетных средств по городу Лобне",
"Программой муниципальных внутренних заимствований на 2006 год",
"Перечнем продукции для муниципальных нужд города Лобни, включенной в муниципальный заказ города Лобни на 2006 год",
"Информацией о муниципальном долге города Лобни по формам долговых обязательств с приложением перечня гарантий города Лобни, выданных администрацией города Лобни")единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
(ред. от 27.12.2006)
"О бюджете города Лобни на 2006 год"
(Извлечение)
(вместе с "Перечнем прямых получателей бюджетных средств по городу Лобне",
"Программой муниципальных внутренних заимствований на 2006 год",
"Перечнем продукции для муниципальных нужд города Лобни, включенной в муниципальный заказ города Лобни на 2006 год",
"Информацией о муниципальном долге города Лобни по формам долговых обязательств с приложением перечня гарантий города Лобни, выданных администрацией города Лобни")единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
Вопрос: Об НДС при сдаче в аренду недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли.
(Письмо Минфина России от 16.05.2016 N 03-07-14/27852)Вопрос: Об НДС при сдаче в аренду недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли.
(Письмо Минфина России от 16.05.2016 N 03-07-14/27852)Вопрос: Об НДС при сдаче в аренду недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли.
Статья: Аренда общего имущества: избавляемся от ЕНВД
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)В прошлом номере журнала было начато рассмотрение вопроса об уплате управляющей организацией ЕНВД при сдаче в аренду объектов общего имущества под розничную торговлю <1>. Автор пришел к выводу, что помещения, относящиеся к общему имуществу в многоквартирном доме, в которых ведется розничная торговля, начиная с 2008 г. вполне могут быть признаны торговыми местами. При этом если управляющая организация выступает в договоре аренды в качестве арендодателя (действует от своего имени, пусть даже и в интересах собственников помещений), то именно ей придется уплачивать ЕНВД. Как избежать необходимости применения "вмененки" и ведения раздельного учета? По нашему мнению, следует внимательно подойти к оформлению договорных отношений.
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)В прошлом номере журнала было начато рассмотрение вопроса об уплате управляющей организацией ЕНВД при сдаче в аренду объектов общего имущества под розничную торговлю <1>. Автор пришел к выводу, что помещения, относящиеся к общему имуществу в многоквартирном доме, в которых ведется розничная торговля, начиная с 2008 г. вполне могут быть признаны торговыми местами. При этом если управляющая организация выступает в договоре аренды в качестве арендодателя (действует от своего имени, пусть даже и в интересах собственников помещений), то именно ей придется уплачивать ЕНВД. Как избежать необходимости применения "вмененки" и ведения раздельного учета? По нашему мнению, следует внимательно подойти к оформлению договорных отношений.
Статья: Налогообложение отеля, мини-отеля, гостиницы, хостела. Практика рассмотрения споров
(Наумова О.)
("Административное право", 2019, N 1)Как установлено судами, в 2011 году общество осуществляло несколько видов деятельности: общественное питание, деятельность гостиницы "Арт-Отель", транспортные услуги, бытовые услуги (сауна, услуги прачечной), сдача имущества в аренду. При этом общество применяло общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
(Наумова О.)
("Административное право", 2019, N 1)Как установлено судами, в 2011 году общество осуществляло несколько видов деятельности: общественное питание, деятельность гостиницы "Арт-Отель", транспортные услуги, бытовые услуги (сауна, услуги прачечной), сдача имущества в аренду. При этом общество применяло общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.03.2006 N 03-11-04/3/162
(Кувшинов Ю.Г.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 10)Таким образом, мы видим, что при трактовке новой редакции ст. 346.26 НК РФ Министерство финансов изменило ранее применявшийся методологический подход, отказавшись от критерия целевого использования каждого конкретного транспортного средства в предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг в пользу критерия целевой предназначенности транспортного средства вне связи с конкретным направлением его использования. На наш взгляд, такой подход вряд ли можно назвать обоснованным и логичным, и вот почему. Он приведет к тому, что одно и то же транспортное средство дважды будет участвовать в расчете права на применение налоговой системы в виде ЕНВД. Так, например, если транспортное средство организацией А сдается в аренду организации В, то обе они должны учесть его при расчете своего права на применение данного специального режима: первая организация - как собственник, вторая - как владеющая этим автотранспортным средством на ином праве (в данном случае праве владения и пользования). Более того, у организации-арендодателя число автомобилей, которые она согласно позиции Минфина должна будет учесть при расчете права на применение налогового режима в виде ЕНВД, будет различаться с числом автотранспортных средств, по которым должен начисляться налог. В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога за оказание автотранспортных услуг используется физический показатель - количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов. Очевидно, что транспортные средства, переданные в аренду, не могут быть включены в число учитываемых при исчислении ЕНВД транспортных средств, так как деятельность по сдаче имущества в аренду является отдельным видом деятельности, доход от которой подлежит налогообложению в соответствии с общей системой налогообложения.
(Кувшинов Ю.Г.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 10)Таким образом, мы видим, что при трактовке новой редакции ст. 346.26 НК РФ Министерство финансов изменило ранее применявшийся методологический подход, отказавшись от критерия целевого использования каждого конкретного транспортного средства в предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг в пользу критерия целевой предназначенности транспортного средства вне связи с конкретным направлением его использования. На наш взгляд, такой подход вряд ли можно назвать обоснованным и логичным, и вот почему. Он приведет к тому, что одно и то же транспортное средство дважды будет участвовать в расчете права на применение налоговой системы в виде ЕНВД. Так, например, если транспортное средство организацией А сдается в аренду организации В, то обе они должны учесть его при расчете своего права на применение данного специального режима: первая организация - как собственник, вторая - как владеющая этим автотранспортным средством на ином праве (в данном случае праве владения и пользования). Более того, у организации-арендодателя число автомобилей, которые она согласно позиции Минфина должна будет учесть при расчете права на применение налогового режима в виде ЕНВД, будет различаться с числом автотранспортных средств, по которым должен начисляться налог. В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога за оказание автотранспортных услуг используется физический показатель - количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов. Очевидно, что транспортные средства, переданные в аренду, не могут быть включены в число учитываемых при исчислении ЕНВД транспортных средств, так как деятельность по сдаче имущества в аренду является отдельным видом деятельности, доход от которой подлежит налогообложению в соответствии с общей системой налогообложения.
Статья: Субаренда имущества: актуальные вопросы
(Ушицина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 42)Особое внимание следует обратить на передачу имущества в безвозмездное пользование. Согласно разъяснениям, изложенным в Письмах Минфина России от 28.11.2008 N 03-07-11/371 и от 08.04.2010 N 03-11-06/3/55, услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат обложению НДС. Так что даже организации, применяющие ЕНВД, при сдаче арендованного имущества в субаренду на безвозмездной основе обязаны заплатить в бюджет НДС.
(Ушицина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 42)Особое внимание следует обратить на передачу имущества в безвозмездное пользование. Согласно разъяснениям, изложенным в Письмах Минфина России от 28.11.2008 N 03-07-11/371 и от 08.04.2010 N 03-11-06/3/55, услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат обложению НДС. Так что даже организации, применяющие ЕНВД, при сдаче арендованного имущества в субаренду на безвозмездной основе обязаны заплатить в бюджет НДС.
"Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и налоги"
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Также арендодателю важно знать, что отдельные виды деятельности по сдаче в аренду имущества, объектов недвижимости и земли могут подпадать под обложение ЕНВД. Это касается следующих видов деятельности:
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Также арендодателю важно знать, что отдельные виды деятельности по сдаче в аренду имущества, объектов недвижимости и земли могут подпадать под обложение ЕНВД. Это касается следующих видов деятельности:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 02.04.2007 N 03-11-04/3/100 <Применение "вмененного" режима при сдаче имущества в аренду>
(Дмитриева М.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 9)Как отмечается в комментируемом Письме, платить "вмененный" налог должен доверительный управляющий по месту сдачи имущества в аренду. И вот почему. Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к управляющему. Однако согласно п. 3 ст. 1012 Гражданского кодекса именно он от своего имени заключает те или иные сделки в отношении полученных ценностей.
(Дмитриева М.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 9)Как отмечается в комментируемом Письме, платить "вмененный" налог должен доверительный управляющий по месту сдачи имущества в аренду. И вот почему. Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к управляющему. Однако согласно п. 3 ст. 1012 Гражданского кодекса именно он от своего имени заключает те или иные сделки в отношении полученных ценностей.
Интервью: Единый налог на вмененный доход
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 12)- Нет, не переводится. У вас два вида деятельности - розничная торговля и деятельность по сдаче имущества в аренду. По первой вы уплачиваете ЕНВД, а по второй платите налоги по общей системе налогообложения.
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 12)- Нет, не переводится. У вас два вида деятельности - розничная торговля и деятельность по сдаче имущества в аренду. По первой вы уплачиваете ЕНВД, а по второй платите налоги по общей системе налогообложения.
Статья: Общее имущество арендовано розничным торговцем: риски по ЕНВД
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Передача в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, подлежит переводу на уплату ЕНВД. Казалось бы, какое отношение эта норма имеет к управляющей организации или ТСЖ? Оказывается, самое непосредственное, если собственники помещений в многоквартирном доме уполномочили их сдавать в аренду объекты общего имущества для торговли. Требования об уплате ЕНВД налоговики выдвинули нашему подписчику (управляющей организации), который обратился в редакцию с просьбой разобраться в ситуации. Является ли лестничная клетка и тамбур, в которых арендатор торгует цветами, торговым местом? Обязана ли управляющая организация, выступающая в договоре аренды в качестве арендодателя в интересах собственников помещений, уплачивать ЕНВД? Именно эти вопросы стали предметом рассмотрения в нашей статье.
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Передача в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, подлежит переводу на уплату ЕНВД. Казалось бы, какое отношение эта норма имеет к управляющей организации или ТСЖ? Оказывается, самое непосредственное, если собственники помещений в многоквартирном доме уполномочили их сдавать в аренду объекты общего имущества для торговли. Требования об уплате ЕНВД налоговики выдвинули нашему подписчику (управляющей организации), который обратился в редакцию с просьбой разобраться в ситуации. Является ли лестничная клетка и тамбур, в которых арендатор торгует цветами, торговым местом? Обязана ли управляющая организация, выступающая в договоре аренды в качестве арендодателя в интересах собственников помещений, уплачивать ЕНВД? Именно эти вопросы стали предметом рассмотрения в нашей статье.