Сдача в аренду имущества банкрота
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду имущества банкрота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что единый налог, уплачиваемый при применении УСН, исчисленный в связи с реализацией залогового имущества общества-банкрота, подлежит уплате в первоочередном порядке (до удовлетворения требований залогового кредитора). Инспекция полагала, что Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П применяется к налогу на прибыль, но не к иным видам налогов (в том числе НДС, УСН, ЕСХН). Конкурсный управляющий общества полагал, что уплата единого налога должна осуществляться после удовлетворения требований реестровых кредиторов. Суд включил сумму налога в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд счел выводы КС РФ применимыми к единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, ввиду схожести правового регулирования относительно учета доходов от реализации имущества. Также суд отметил, что правовая квалификация дохода от сдачи имущества в аренду и дохода от реализации имущества банкрота не должна отличаться при решении вопроса об очередности удовлетворения требований по уплате налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что единый налог, уплачиваемый при применении УСН, исчисленный в связи с реализацией залогового имущества общества-банкрота, подлежит уплате в первоочередном порядке (до удовлетворения требований залогового кредитора). Инспекция полагала, что Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П применяется к налогу на прибыль, но не к иным видам налогов (в том числе НДС, УСН, ЕСХН). Конкурсный управляющий общества полагал, что уплата единого налога должна осуществляться после удовлетворения требований реестровых кредиторов. Суд включил сумму налога в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд счел выводы КС РФ применимыми к единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, ввиду схожести правового регулирования относительно учета доходов от реализации имущества. Также суд отметил, что правовая квалификация дохода от сдачи имущества в аренду и дохода от реализации имущества банкрота не должна отличаться при решении вопроса об очередности удовлетворения требований по уплате налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Между тем в данном случае налог исчислен с дохода, полученного в результате сдачи в аренду недвижимого имущества. Учитывая, что срок уплаты исчисленного налога на прибыль наступил после возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве), суд пришел к выводу о том, что требование по уплате налога относится к текущим обязательствам должника. Соответственно, оно подлежит удовлетворению преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди, в режиме пятой очереди текущих платежей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Между тем в данном случае налог исчислен с дохода, полученного в результате сдачи в аренду недвижимого имущества. Учитывая, что срок уплаты исчисленного налога на прибыль наступил после возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве), суд пришел к выводу о том, что требование по уплате налога относится к текущим обязательствам должника. Соответственно, оно подлежит удовлетворению преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди, в режиме пятой очереди текущих платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду имущества, освобождении от НДФЛ дохода от реализации имущества в рамках процедуры банкротства, об исполнении обязанностей налогового агента и ответственности.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53430)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду имущества, освобождении от НДФЛ дохода от реализации имущества в рамках процедуры банкротства, об исполнении обязанностей налогового агента и ответственности.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53430)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду имущества, освобождении от НДФЛ дохода от реализации имущества в рамках процедуры банкротства, об исполнении обязанностей налогового агента и ответственности.
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Согласно положениям НК РФ, если должник-банкрот продолжает использовать имущество (например, сдавать в аренду) или реализует имущество с торгов, то он должен восстановить сумму НДС по ранее полученным вычетам (подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 170 НК РФ) <14>.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Согласно положениям НК РФ, если должник-банкрот продолжает использовать имущество (например, сдавать в аренду) или реализует имущество с торгов, то он должен восстановить сумму НДС по ранее полученным вычетам (подп. 15 п. 2 ст. 146, ст. 170 НК РФ) <14>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)11. В силу п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве суммы налога на добавленную стоимость, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам пп. 1 и 2 ст. 138 Закона о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)11. В силу п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве суммы налога на добавленную стоимость, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам пп. 1 и 2 ст. 138 Закона о банкротстве.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)Банк направил конкурсному управляющему должником требование с указанием на необходимость распределения денежных средств, поступающих в конкурсную массу должника от сдачи в аренду заложенного в его пользу имущества в порядке, установленном ст. 138 Закона о банкротстве и п. 2 ст. 334 ГК РФ. Конкурсный управляющий должником представил возражение на данное требование банка.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)Банк направил конкурсному управляющему должником требование с указанием на необходимость распределения денежных средств, поступающих в конкурсную массу должника от сдачи в аренду заложенного в его пользу имущества в порядке, установленном ст. 138 Закона о банкротстве и п. 2 ст. 334 ГК РФ. Конкурсный управляющий должником представил возражение на данное требование банка.
Вопрос: Законна ли сдача в аренду нежилых помещений, собственником которых является Российская Федерация, переданных на праве хозяйственного ведения федеральному государственному унитарному предприятию, признанному на основании решения суда банкротом, в процедуре конкурсного производства, без согласия собственника?
("Официальный сайт Росимущества", 2021)Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника и собственника имущества должника - унитарного предприятия. Кроме того, в силу пункта 1 статьи 129 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты утверждения конкурсного управляющего до даты прекращения производства по делу о банкротстве, или заключения мирового соглашения, или отстранения конкурсного управляющего он осуществляет полномочия руководителя должника и иных органов управления должника, а также собственника имущества должника - унитарного предприятия в пределах, в порядке и на условиях, которые установлены указанным Федеральным законом. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством о банкротстве согласие собственника имущества должника - унитарного предприятия на сдачу в аренду нежилых помещений должника не требуется. При этом следует отметить, что распоряжение имуществом федерального государственного унитарного предприятия, признанного несостоятельным (банкротом), должно соответствовать цели конкурсного производства, предусмотренной статьей 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", а именно быть направленным на соразмерное удовлетворение требований кредиторов.
("Официальный сайт Росимущества", 2021)Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника и собственника имущества должника - унитарного предприятия. Кроме того, в силу пункта 1 статьи 129 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты утверждения конкурсного управляющего до даты прекращения производства по делу о банкротстве, или заключения мирового соглашения, или отстранения конкурсного управляющего он осуществляет полномочия руководителя должника и иных органов управления должника, а также собственника имущества должника - унитарного предприятия в пределах, в порядке и на условиях, которые установлены указанным Федеральным законом. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством о банкротстве согласие собственника имущества должника - унитарного предприятия на сдачу в аренду нежилых помещений должника не требуется. При этом следует отметить, что распоряжение имуществом федерального государственного унитарного предприятия, признанного несостоятельным (банкротом), должно соответствовать цели конкурсного производства, предусмотренной статьей 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", а именно быть направленным на соразмерное удовлетворение требований кредиторов.
Статья: Актуальные вопросы налогообложения в процедурах банкротства: "про залоги и налоги"
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)Согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога является частью цены аренды. Поэтому суммы НДС, выделяемые из арендных платежей и подлежащие уплате в бюджет в рамках текущих обязательств должника, следует считать расходами на реализацию предмета залога, указанными в пункте 6 статьи 138 Закона о банкротстве, а значит, затраты на уплату НДС, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам, установленным пунктами 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве, не могут быть переложены на иных кредиторов должника.
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)Согласно пункту 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога является частью цены аренды. Поэтому суммы НДС, выделяемые из арендных платежей и подлежащие уплате в бюджет в рамках текущих обязательств должника, следует считать расходами на реализацию предмета залога, указанными в пункте 6 статьи 138 Закона о банкротстве, а значит, затраты на уплату НДС, начисленного при сдаче в аренду заложенного имущества в ходе конкурсного производства, погашаются за счет арендной платы до ее распределения по правилам, установленным пунктами 1 и 2 статьи 138 Закона о банкротстве, не могут быть переложены на иных кредиторов должника.
Вопрос: Вправе ли организация при выплате арендной платы за нежилое помещение ИП, признанному банкротом по решению суда, предоставить стандартный вычет по НДФЛ на трех его детей (официального места работы у него нет)?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: С момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 216 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: С момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 216 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ)).
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В Определении СКЭС ВС РФ от 28 января 2021 г. N 304-ЭС15-17252(3) по похожему поводу (правда, в контексте уже имеющейся просрочки арендатора) указано следующее: "Действительно, в процедурах банкротства сталкиваются разнонаправленные интересы. С одной стороны, интересы публичного собственника сданного в аренду имущества, наделенного правомочиями по распоряжению этим имуществом (с учетом прав и обязанностей сторон договора аренды (статьи 209, 606 Гражданского кодекса Российской Федерации), особенностей земельных отношений), с другой - интересы рассчитывающих на максимальное пополнение конкурсной массы должника и его кредиторов.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В Определении СКЭС ВС РФ от 28 января 2021 г. N 304-ЭС15-17252(3) по похожему поводу (правда, в контексте уже имеющейся просрочки арендатора) указано следующее: "Действительно, в процедурах банкротства сталкиваются разнонаправленные интересы. С одной стороны, интересы публичного собственника сданного в аренду имущества, наделенного правомочиями по распоряжению этим имуществом (с учетом прав и обязанностей сторон договора аренды (статьи 209, 606 Гражданского кодекса Российской Федерации), особенностей земельных отношений), с другой - интересы рассчитывающих на максимальное пополнение конкурсной массы должника и его кредиторов.
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Специальные разъяснения, касающиеся НДС, утратили смысл в 2015 году, когда изменения в НК РФ освободили от НДС операции по реализации имущества, совершаемые банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <10>). Фискальная эпопея, впрочем, не закончилась: в ход пошел п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве <11> о приоритетном погашении издержек из стоимости заложенного имущества, появившийся в конце 2014 года <12>. В деле ООО "Группа "Техмаш" <13> СКЭС ВС РФ применила эту норму для взыскания в бюджет НДС с арендной платы, полученной от сдачи в аренду заложенного имущества должника в процессе конкурсного производства. Правда, и эту ситуацию вскоре изменили: в подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ была внесена поправка, освободившая от НДС в числе прочего операции в рамках текущей хозяйственной деятельности лица после признания его банкротом <14>.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Специальные разъяснения, касающиеся НДС, утратили смысл в 2015 году, когда изменения в НК РФ освободили от НДС операции по реализации имущества, совершаемые банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <10>). Фискальная эпопея, впрочем, не закончилась: в ход пошел п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве <11> о приоритетном погашении издержек из стоимости заложенного имущества, появившийся в конце 2014 года <12>. В деле ООО "Группа "Техмаш" <13> СКЭС ВС РФ применила эту норму для взыскания в бюджет НДС с арендной платы, полученной от сдачи в аренду заложенного имущества должника в процессе конкурсного производства. Правда, и эту ситуацию вскоре изменили: в подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ была внесена поправка, освободившая от НДС в числе прочего операции в рамках текущей хозяйственной деятельности лица после признания его банкротом <14>.
"Собственность в гражданском праве"
(6-е издание, исправленное и дополненное)
(Скловский К.И.)
("Статут", 2023)Как уже говорилось, недобросовестность владельца состоит в его осведомленности о том, что лицо, которое отчуждает ему вещь, не имеет права на отчуждение. Между тем арендодатель, который является собственником имущества в момент заключения договора аренды, обладает правом на распоряжение вещью, пока не утратит право собственности. При этом сделки, оспариваемые по ст. 61.2 и 61.3 Закона о банкротстве, являются оспоримыми (п. 4 Постановления N 63), причем признание их недействительными зависит от ряда обстоятельств, которые устанавливаются судом и не являются известными третьим лицам - участникам оборота, которые не могут и не вправе оценивать эти обстоятельства до вынесения судебного решения. Это значит, что, пока нет судебного решения, лицо, указанное как собственник имущества, является его единственным собственником, и только оно управомочено на сдачу этого имущества в аренду.
(6-е издание, исправленное и дополненное)
(Скловский К.И.)
("Статут", 2023)Как уже говорилось, недобросовестность владельца состоит в его осведомленности о том, что лицо, которое отчуждает ему вещь, не имеет права на отчуждение. Между тем арендодатель, который является собственником имущества в момент заключения договора аренды, обладает правом на распоряжение вещью, пока не утратит право собственности. При этом сделки, оспариваемые по ст. 61.2 и 61.3 Закона о банкротстве, являются оспоримыми (п. 4 Постановления N 63), причем признание их недействительными зависит от ряда обстоятельств, которые устанавливаются судом и не являются известными третьим лицам - участникам оборота, которые не могут и не вправе оценивать эти обстоятельства до вынесения судебного решения. Это значит, что, пока нет судебного решения, лицо, указанное как собственник имущества, является его единственным собственником, и только оно управомочено на сдачу этого имущества в аренду.
Статья: Когда суды отказывают в утверждении мирового соглашения
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Суд отказал в утверждении мирового соглашения и в еще одном интересном деле о банкротстве. По его условиям погашение требований кредиторов предусматривалось за счет поступлений от сдачи имущества должника в аренду. Однако в отношении данного имущества на момент утверждения мирового соглашения рассматривался спор о признании постройки самовольной. Таким образом, в случае признания имущества должника самовольными постройками в судебном порядке, мировое соглашение стало бы неисполнимым, т.к. должник не смог бы получить большую часть запланированной арендной платы. Исполнимость мирового соглашения зависела от обстоятельства, наступление которого носило вероятностный характер. Кроме того, мировое соглашение предусматривало дисконт по требованиям кредиторов в размере 30% от суммы требований, что было необоснованно с учетом ожидаемых доходов должника. Также должник имел обязательства перед кредиторами, требования которых признаны обоснованными, но подлежащими удовлетворению после реестра. На них мировое соглашение не распространялось. Такие кредиторы после предъявления своих требований уже в общем порядке вне рамок дела о банкротстве могли инициировать возбуждение нового дела о банкротстве. В связи с этим целесообразность утверждения мирового соглашения в данной ситуации отсутствовала.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)Судебная практика. Суд отказал в утверждении мирового соглашения и в еще одном интересном деле о банкротстве. По его условиям погашение требований кредиторов предусматривалось за счет поступлений от сдачи имущества должника в аренду. Однако в отношении данного имущества на момент утверждения мирового соглашения рассматривался спор о признании постройки самовольной. Таким образом, в случае признания имущества должника самовольными постройками в судебном порядке, мировое соглашение стало бы неисполнимым, т.к. должник не смог бы получить большую часть запланированной арендной платы. Исполнимость мирового соглашения зависела от обстоятельства, наступление которого носило вероятностный характер. Кроме того, мировое соглашение предусматривало дисконт по требованиям кредиторов в размере 30% от суммы требований, что было необоснованно с учетом ожидаемых доходов должника. Также должник имел обязательства перед кредиторами, требования которых признаны обоснованными, но подлежащими удовлетворению после реестра. На них мировое соглашение не распространялось. Такие кредиторы после предъявления своих требований уже в общем порядке вне рамок дела о банкротстве могли инициировать возбуждение нового дела о банкротстве. В связи с этим целесообразность утверждения мирового соглашения в данной ситуации отсутствовала.
Статья: Правовая природа платы за досрочное расторжение договора
(Кузнецов М.В.)
("Цивилист", 2024, N 6; 2025, N 1)Как уже указывалось выше, размер компенсации анализируется через призму его сопоставления со степенью утраты контрагентом того имущественного интереса, который лежал в основе сделки. Так, для аренды это получение доходов в течение всего срока аренды, и суд должен учитывать целый комплекс факторов, включая сопоставление размеров компенсации за расторжение с доходом, на который рассчитывал контрагент и которого он теперь лишился (здесь включаются дополнительные факторы: срок сдачи объекта новому арендатору, новый размер арендной платы, меры, которые истец принимал для сдачи имущества в аренду после расторжения договора) <43>. Если такой интерес отпал, например в связи с продажей объекта, отпало и основание требовать компенсацию <44>. Другой вариант отпадения оснований требовать компенсацию, но уже в рамках банкротства и применения соразмерности против плательщика, а не получателя - установление, что размер платы за расторжение ниже сальдо в пользу получателя этой платы, что свидетельствует об ущемлении прав кредиторов <45>.
(Кузнецов М.В.)
("Цивилист", 2024, N 6; 2025, N 1)Как уже указывалось выше, размер компенсации анализируется через призму его сопоставления со степенью утраты контрагентом того имущественного интереса, который лежал в основе сделки. Так, для аренды это получение доходов в течение всего срока аренды, и суд должен учитывать целый комплекс факторов, включая сопоставление размеров компенсации за расторжение с доходом, на который рассчитывал контрагент и которого он теперь лишился (здесь включаются дополнительные факторы: срок сдачи объекта новому арендатору, новый размер арендной платы, меры, которые истец принимал для сдачи имущества в аренду после расторжения договора) <43>. Если такой интерес отпал, например в связи с продажей объекта, отпало и основание требовать компенсацию <44>. Другой вариант отпадения оснований требовать компенсацию, но уже в рамках банкротства и применения соразмерности против плательщика, а не получателя - установление, что размер платы за расторжение ниже сальдо в пользу получателя этой платы, что свидетельствует об ущемлении прав кредиторов <45>.
Статья: Исполнение обязательств третьим лицом за должника в процедурах банкротства
(Папилин И.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)В рамках другого дела АС Поволжского округа оставил в силе акты судов нижестоящих инстанций, которые правильно разрешили вопрос о возможности восстановления платежеспособности должника <10>. Так, суды пришли к выводу о том, что, поскольку должник обладает ликвидным имуществом (земельными участками и сельскохозяйственной техникой), а также в связи с тем, что согласно отчету временного управляющего возможно восстановление платежеспособности должника, имеются основания для прекращения дела о банкротстве. При этом возражения кассаторов о том, что все имущество было сдано по договору аренды, судом были отклонены.
(Папилин И.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)В рамках другого дела АС Поволжского округа оставил в силе акты судов нижестоящих инстанций, которые правильно разрешили вопрос о возможности восстановления платежеспособности должника <10>. Так, суды пришли к выводу о том, что, поскольку должник обладает ликвидным имуществом (земельными участками и сельскохозяйственной техникой), а также в связи с тем, что согласно отчету временного управляющего возможно восстановление платежеспособности должника, имеются основания для прекращения дела о банкротстве. При этом возражения кассаторов о том, что все имущество было сдано по договору аренды, судом были отклонены.
Статья: Выплата вычета по НДС и погашение имущественных налогов за счет залога: налоги в банкротстве в практике ВС РФ
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)В банкротстве имущество должника (залог ВЭБ.РФ) сдавалось в аренду и было реализовано с торгов, в результате был восстановлен НДС на 4 млрд руб.
(Бирюлин Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)В банкротстве имущество должника (залог ВЭБ.РФ) сдавалось в аренду и было реализовано с торгов, в результате был восстановлен НДС на 4 млрд руб.