Сдача усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 12.09.2023 N 88-16175/2023 по делу N 2-2397/2022 (УИД 74RS0007-01-2022-002019-65)
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении убытков, причиненных при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: Установлено, что привлечение общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и уплата им начисленных налогов, пеней и налоговых санкций, а также штрафов в сфере обязательного пенсионного и социального страхования в соответствии с действующим законодательством не относится к прямому действительному ущербу, подлежащему возмещению работником организации.
Решение: Отказано.Указание в кассационной жалобе на то, что возникший ущерб возник не только за неуплату или несвоевременную уплату налогов и сборов, но также и за не сдачу и за несвоевременную сдачу расчетов, отчетов и прочего, что происходило по вине ответчика, поскольку в марте 2021 года ответчик сдала "нулевой" отчет по упрощенной системе налогообложения за 2020 год и в течение 7 месяцев до своего увольнения его не исправила и не сдала откорректированный, что пришлось делать новому главному бухгалтеру за отдельную плату, основанием к отмене обжалуемых судебных актов не является, поскольку принятие решения о дополнительной оплате новому работнику за исправление недостатков предыдущего работника являлось инициативой работодателя и не может являться материальным ущербом, подлежащим взысканию с работника.
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении убытков, причиненных при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: Установлено, что привлечение общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и уплата им начисленных налогов, пеней и налоговых санкций, а также штрафов в сфере обязательного пенсионного и социального страхования в соответствии с действующим законодательством не относится к прямому действительному ущербу, подлежащему возмещению работником организации.
Решение: Отказано.Указание в кассационной жалобе на то, что возникший ущерб возник не только за неуплату или несвоевременную уплату налогов и сборов, но также и за не сдачу и за несвоевременную сдачу расчетов, отчетов и прочего, что происходило по вине ответчика, поскольку в марте 2021 года ответчик сдала "нулевой" отчет по упрощенной системе налогообложения за 2020 год и в течение 7 месяцев до своего увольнения его не исправила и не сдала откорректированный, что пришлось делать новому главному бухгалтеру за отдельную плату, основанием к отмене обжалуемых судебных актов не является, поскольку принятие решения о дополнительной оплате новому работнику за исправление недостатков предыдущего работника являлось инициативой работодателя и не может являться материальным ущербом, подлежащим взысканию с работника.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 04.02.2025 по делу N А72-4594/2024 <Обязательно ли заявлять о применении "упрощенки"?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Дело было так. Гражданин П. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 06.07.2020. Он платил "упрощенные" авансы, а 23.04.2021 сдал УСН-декларацию за 2020 год. Из личного кабинета видно, что фискалы ведут лицевой счет ИП по его спецрежимным расчетам.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Дело было так. Гражданин П. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 06.07.2020. Он платил "упрощенные" авансы, а 23.04.2021 сдал УСН-декларацию за 2020 год. Из личного кабинета видно, что фискалы ведут лицевой счет ИП по его спецрежимным расчетам.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 <ИП занизил доход по УСН на стоимость полученного в дар имущества>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Индивидуальный предприниматель М., применявший в 2020 году "доходную упрощенку", в августе 2021 года сдал УСН-декларацию.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Индивидуальный предприниматель М., применявший в 2020 году "доходную упрощенку", в августе 2021 года сдал УСН-декларацию.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)Выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") организация указывает в уведомлении о переходе на УСН. Если организация выбрала не тот объект и срок подачи уведомления еще не истек, его можно уточнить (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого нужно представить новое уведомление с правильно указанным объектом и письмо об аннулировании ранее поданного уведомления (Письма ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754, Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
(КонсультантПлюс, 2026)Выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") организация указывает в уведомлении о переходе на УСН. Если организация выбрала не тот объект и срок подачи уведомления еще не истек, его можно уточнить (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого нужно представить новое уведомление с правильно указанным объектом и письмо об аннулировании ранее поданного уведомления (Письма ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754, Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании (регистрации) автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Как исключение можно рассматривать случай, когда, несмотря на опоздание с направлением уведомления о переходе на УСН, вы фактически применяли этот спецрежим: платили авансовые и налоговые платежи, сдавали налоговую отчетность, применяли ККТ с режимом УСН. При этом инспекция принимала отчетность, зарегистрировала ККТ и своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСН. В такой ситуации положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут быть применены в качестве основания для перевода налогоплательщика на ОСН (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), п. 1 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018, Информация ФНС России). Однако рекомендуем все-таки соблюдать установленный срок для направления уведомления, чтобы избежать возможного спора с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2026)Как исключение можно рассматривать случай, когда, несмотря на опоздание с направлением уведомления о переходе на УСН, вы фактически применяли этот спецрежим: платили авансовые и налоговые платежи, сдавали налоговую отчетность, применяли ККТ с режимом УСН. При этом инспекция принимала отчетность, зарегистрировала ККТ и своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСН. В такой ситуации положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут быть применены в качестве основания для перевода налогоплательщика на ОСН (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), п. 1 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018, Информация ФНС России). Однако рекомендуем все-таки соблюдать установленный срок для направления уведомления, чтобы избежать возможного спора с налоговым органом.
Статья: Декларации по УСН без уведомления свидетельствуют о переходе на спецрежим или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Отметим, что, несмотря на вышеуказанную правовую позицию, в судебной практике отсутствует единое мнение по поводу того, считается ли компания перешедшей на УСН, если, не подав уведомление, она сдает декларации по УСН и уплачивает налог по данному спецрежиму, а налоговики принимают декларации и налоговые платежи и не высказывают никаких возражений. Примером позиции, противоположной высказанной судами в комментируемом деле, является Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.12.2021 N Ф08-13486/2021 по делу N А20-2707/2020. Рассматривая аналогичную ситуацию, суд указал, что принятие инспекцией деклараций по УСН, ввод сведений из нее, уплата предпринимателем указанного налога не могут рассматриваться как подтверждение права налогоплательщика на применение специального режима налогообложения. Подробнее о позициях судов по данному вопросу см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 5, 2022.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Отметим, что, несмотря на вышеуказанную правовую позицию, в судебной практике отсутствует единое мнение по поводу того, считается ли компания перешедшей на УСН, если, не подав уведомление, она сдает декларации по УСН и уплачивает налог по данному спецрежиму, а налоговики принимают декларации и налоговые платежи и не высказывают никаких возражений. Примером позиции, противоположной высказанной судами в комментируемом деле, является Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.12.2021 N Ф08-13486/2021 по делу N А20-2707/2020. Рассматривая аналогичную ситуацию, суд указал, что принятие инспекцией деклараций по УСН, ввод сведений из нее, уплата предпринимателем указанного налога не могут рассматриваться как подтверждение права налогоплательщика на применение специального режима налогообложения. Подробнее о позициях судов по данному вопросу см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 5, 2022.
Вопрос: Заказчик на УСН ("доходы минус расходы") в связи с несвоевременной сдачей работ подрядчиком уменьшил договорную стоимость работ на предусмотренные договором пени. Стороны подписали акт взаимозачета. Есть ли налоговые риски, если заказчиком будут учтены только расходы в размере уплаченной подрядчику суммы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)При заполнении налоговой декларации по УСН по строкам 210 - 213 указываются суммы полученных доходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период (п. 7.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ (далее - Порядок заполнения налоговой декларации по УСН)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)При заполнении налоговой декларации по УСН по строкам 210 - 213 указываются суммы полученных доходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период (п. 7.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ (далее - Порядок заполнения налоговой декларации по УСН)).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Финансовое ведомство рассмотрело вопрос об исполнении налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации от сдачи в аренду имущества в России.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Финансовое ведомство рассмотрело вопрос об исполнении налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации от сдачи в аренду имущества в России.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)С введением изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1> дополнены способы идентификации через Единую биометрическую систему (далее - ЕБС), благодаря которым значительно упростится система банковского обслуживания и обеспечится безопасность плательщиков. При этом предусмотрена сдача биометрических данных через многофункциональные центры (далее - МФЦ). В настоящее время к ЕБС подключилось более 200 банков РФ.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)С введением изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <1> дополнены способы идентификации через Единую биометрическую систему (далее - ЕБС), благодаря которым значительно упростится система банковского обслуживания и обеспечится безопасность плательщиков. При этом предусмотрена сдача биометрических данных через многофункциональные центры (далее - МФЦ). В настоящее время к ЕБС подключилось более 200 банков РФ.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель открывать обособленные подразделения при создании рабочих мест не по месту его регистрации?
(Консультация эксперта, 2026)В случае когда индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения сразу в нескольких регионах, в каждом из них ему необходимо получить патент, подав в налоговые органы заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.
(Консультация эксперта, 2026)В случае когда индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения сразу в нескольких регионах, в каждом из них ему необходимо получить патент, подав в налоговые органы заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.
Статья: Расширяем ККТ-ассортимент: ответы на 6 новых вопросов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Применение ККТ: требуется ли при сдаче в аренду жилого дома
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Применение ККТ: требуется ли при сдаче в аренду жилого дома
Статья: Вызов в инспекцию: в каких случаях и чем может закончиться?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Компания начала работать в апреле 2018 года. Ее основной профиль деятельности по ОКВЭД - "Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе". С момента начала работы все у предприятия вроде бы было хорошо: использует УСН "доходы минус расходы", документы в налоговую сдает исправно, НДФЛ платит, документы по взносам, как и сами суммы, направляет своевременно.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Компания начала работать в апреле 2018 года. Ее основной профиль деятельности по ОКВЭД - "Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе". С момента начала работы все у предприятия вроде бы было хорошо: использует УСН "доходы минус расходы", документы в налоговую сдает исправно, НДФЛ платит, документы по взносам, как и сами суммы, направляет своевременно.