Сдача справок 2-НДФЛ по обособленным подразделениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача справок 2-НДФЛ по обособленным подразделениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)С учетом того что в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом, полагаем, что сдача отчетности на работников нового обособленного подразделения через филиал может образовывать состав налогового правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)С учетом того что в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом, полагаем, что сдача отчетности на работников нового обособленного подразделения через филиал может образовывать состав налогового правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Типовая ситуация: Как при закрытии обособленного подразделения уплатить НДФЛ и сдать по нему отчетность (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет 6-НДФЛ, включая справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету), заполните за период с начала года до дня закрытия подразделения (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, Письмо ФНС от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет 6-НДФЛ, включая справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету), заполните за период с начала года до дня закрытия подразделения (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, Письмо ФНС от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@).
Нормативные акты
Письмо Межрайонной ИМНС РФ N 38 по г. Москве от 11.01.2002 N 01-11/124
"О порядке составления и представления годовой отчетности за 2001 год иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации (городе Москве)"В подтверждение представления сведений в адрес налогового органа по форме N 2-НДФЛ к отчету должны быть приложены копии протокола и реестра сданных сведений с отметкой налогового органа об их принятии.
"О порядке составления и представления годовой отчетности за 2001 год иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации (городе Москве)"В подтверждение представления сведений в адрес налогового органа по форме N 2-НДФЛ к отчету должны быть приложены копии протокола и реестра сданных сведений с отметкой налогового органа об их принятии.
Административная практика
Решение Челябинского УФАС России от 29.12.2023 по делу N 074/01/11-137/2023
Суть жалобы: Поступило обращение гражданина о наличии в действиях ряда юридических лиц признаков нарушения п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Жалоба признана обоснованной. Признаны действия юридических лиц, выразившиеся в заключении соглашения - картеля, направленного на поддержание цены на торгах, нарушением п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.Согласно письму Межрайонной ИФНС России N 31 по Свердловской области (исх. N 07-21/15397@ от 29.08.2023, вх. N 11478-ЭП/23 от 29.08.2023) налоговым агентом ООО "УА" и за Обособленное подразделение ООО "УА" представлены сведения о доходах и суммах налога физических лиц за период с 2016 по 2022 годы посредством телекоммуникационных каналов связи. "..." является подписантом документов при сдаче сведений 2-НДФЛ за Обособленное подразделение ООО "УА" (место нахождения <...>), в ИФНС России по Советскому району г. Челябинска.
Суть жалобы: Поступило обращение гражданина о наличии в действиях ряда юридических лиц признаков нарушения п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Жалоба признана обоснованной. Признаны действия юридических лиц, выразившиеся в заключении соглашения - картеля, направленного на поддержание цены на торгах, нарушением п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.Согласно письму Межрайонной ИФНС России N 31 по Свердловской области (исх. N 07-21/15397@ от 29.08.2023, вх. N 11478-ЭП/23 от 29.08.2023) налоговым агентом ООО "УА" и за Обособленное подразделение ООО "УА" представлены сведения о доходах и суммах налога физических лиц за период с 2016 по 2022 годы посредством телекоммуникационных каналов связи. "..." является подписантом документов при сдаче сведений 2-НДФЛ за Обособленное подразделение ООО "УА" (место нахождения <...>), в ИФНС России по Советскому району г. Челябинска.
Формы
Форма: Аннулирующая справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 г. Форма N 2-НДФЛ (Форма по КНД 1151078) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2021)ООО "Альфа" при сдаче справок за 2020 г. допустило ошибку: справка в отношении Иванова И.И., работающего в обособленном подразделении организации, была представлена в налоговый орган по месту нахождения головного офиса. ООО "Альфа" подает в эту инспекцию аннулирующую справку 2-НДФЛ, чтобы отменить ошибочно представленные сведения.
(КонсультантПлюс, 2021)ООО "Альфа" при сдаче справок за 2020 г. допустило ошибку: справка в отношении Иванова И.И., работающего в обособленном подразделении организации, была представлена в налоговый орган по месту нахождения головного офиса. ООО "Альфа" подает в эту инспекцию аннулирующую справку 2-НДФЛ, чтобы отменить ошибочно представленные сведения.
Статья: Справка 2-НДФЛ за 2016 год: отчет о "неудержимом" налоге
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 5)По общему правилу такое сообщение подается в инспекцию по месту налогового учета налогового агента. В случае если у компании есть обособленные подразделения, порядок представления названных сообщений зависит от того, кем заключены трудовые договоры или договоры ГПХ - головным предприятием или его "обособленцем". В первом случае справку 2-НДФЛ о "неудержимом" НДФЛ нужно сдать по месту нахождения основного офиса, а во втором - по "прописке" подразделения.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 5)По общему правилу такое сообщение подается в инспекцию по месту налогового учета налогового агента. В случае если у компании есть обособленные подразделения, порядок представления названных сообщений зависит от того, кем заключены трудовые договоры или договоры ГПХ - головным предприятием или его "обособленцем". В первом случае справку 2-НДФЛ о "неудержимом" НДФЛ нужно сдать по месту нахождения основного офиса, а во втором - по "прописке" подразделения.
Статья: Справка 2-НДФЛ: на что обратить внимание в 2017 году?
(Данилова В.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Куда надо сдавать справки 2-НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленного подразделения? Итак, в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленного подразделения, справки 2-НДФЛ представляются:
(Данилова В.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Куда надо сдавать справки 2-НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленного подразделения? Итак, в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленного подразделения, справки 2-НДФЛ представляются:
Статья: Готовимся к сдаче сведений по форме 2-НДФЛ
(Оболонская В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 3)Соответственно, в этом случае головное отделение удерживает НДФЛ с доходов таких работников, перечисляя налог по месту регистрации подразделений. Именно такая ситуация была рассмотрена в Письме Минфина России от 06.02.2013 N 03-04-06/8-35. Как следует из разъяснений финансистов, вышеизложенные правила сдачи формы 2-НДФЛ применяются независимо от того, кто выплачивает доходы работникам обособленных подразделений: головной офис организации или обособленное подразделение. То есть в любом случае, когда речь идет о доходах персонала обособленных подразделений, справки по форме 2-НДФЛ представляет обособленное подразделение по месту своего учета. При этом дополнительно подавать справки о доходах своих работников по месту учета головной организации обособленные подразделения не должны.
(Оболонская В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 3)Соответственно, в этом случае головное отделение удерживает НДФЛ с доходов таких работников, перечисляя налог по месту регистрации подразделений. Именно такая ситуация была рассмотрена в Письме Минфина России от 06.02.2013 N 03-04-06/8-35. Как следует из разъяснений финансистов, вышеизложенные правила сдачи формы 2-НДФЛ применяются независимо от того, кто выплачивает доходы работникам обособленных подразделений: головной офис организации или обособленное подразделение. То есть в любом случае, когда речь идет о доходах персонала обособленных подразделений, справки по форме 2-НДФЛ представляет обособленное подразделение по месту своего учета. При этом дополнительно подавать справки о доходах своих работников по месту учета головной организации обособленные подразделения не должны.
Статья: Отчитываемся по форме 2-НДФЛ за 2019 год
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Выбор ответственного лица. С 2020 года организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, смогут представлять отчетность по НДФЛ (в том числе форму 2-НДФЛ) и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из ее обособленных подразделений (ст. 230 НК РФ). Сейчас такие налоговые агенты сдают отчетность по месту учета как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Выбор ответственного лица. С 2020 года организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, смогут представлять отчетность по НДФЛ (в том числе форму 2-НДФЛ) и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из ее обособленных подразделений (ст. 230 НК РФ). Сейчас такие налоговые агенты сдают отчетность по месту учета как головной организации, так и каждого обособленного подразделения.
Вопрос: В какой налоговый орган организация может представить справки по форме 2-НДФЛ по своему обособленному подразделению, если оно уже снято с учета в связи с ликвидацией (закрытием)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Ответ: Если организация в отношении обособленного подразделения не успела сдать справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту его нахождения до того, как обособленное подразделение было снято с учета в связи с ликвидацией (закрытием), то организация представляет данные справки в налоговый орган по месту своего учета.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)Ответ: Если организация в отношении обособленного подразделения не успела сдать справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту его нахождения до того, как обособленное подразделение было снято с учета в связи с ликвидацией (закрытием), то организация представляет данные справки в налоговый орган по месту своего учета.
Вопрос: Обособленное подразделение организации, выплачивающее доходы работникам, направило сведения о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения. Могут ли в данном случае возникнуть претензии со стороны налогового органа?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Несмотря на то что указанная позиция была согласована налоговыми органами с Минфином России, само финансовое ведомство выпустило ряд разъяснений, согласно которым обособленные подразделения могли сдавать отчетность по форме N 2-НДФЛ по месту учета самого обособленного подразделения, если руководитель подразделения уполномочен юридическим лицом представлять по доверенности интересы юридического лица в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения. В частности, такое мнение высказано в Письмах Минфина России от 16.01.2007 N 03-04-06-01/2, от 16.01.2007 N 03-04-06-01/4.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)Несмотря на то что указанная позиция была согласована налоговыми органами с Минфином России, само финансовое ведомство выпустило ряд разъяснений, согласно которым обособленные подразделения могли сдавать отчетность по форме N 2-НДФЛ по месту учета самого обособленного подразделения, если руководитель подразделения уполномочен юридическим лицом представлять по доверенности интересы юридического лица в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения. В частности, такое мнение высказано в Письмах Минфина России от 16.01.2007 N 03-04-06-01/2, от 16.01.2007 N 03-04-06-01/4.