Сдача ндс за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача ндс за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2025 N 09АП-36938/2025 по делу N А40-236980/2022
Категория спора: Банкротство организации.
Требования назначенных лиц (КУ): О признании недействительной сделкой списания денежных средств, применении последствий недействительности сделки.
Обстоятельства: Оспариваемые платежи были совершены при наличии у должника иных неисполненных текущих обязательств и обязательств перед залоговым кредитором, имеющих приоритет перед налоговым органом, о чем налоговому органу как кредитору должника должно было быть известно, в результате их совершения должник лишился возможности исполнить обязательства перед иными контрагентами.
Решение: Удовлетворено.Верховный суд в определении N 305-ЭС20-10152 от 19.10.2020 по делу N А40-46117/2019 указал, что при сдаче заложенной недвижимости должника в аренду НДС должен уплачиваться за счет поступивших от арендатора средств, а не конкурсной массы. Таким образом, выплаты в пользу залогодержателя должны быть уменьшены на соответствующую сумму.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования назначенных лиц (КУ): О признании недействительной сделкой списания денежных средств, применении последствий недействительности сделки.
Обстоятельства: Оспариваемые платежи были совершены при наличии у должника иных неисполненных текущих обязательств и обязательств перед залоговым кредитором, имеющих приоритет перед налоговым органом, о чем налоговому органу как кредитору должника должно было быть известно, в результате их совершения должник лишился возможности исполнить обязательства перед иными контрагентами.
Решение: Удовлетворено.Верховный суд в определении N 305-ЭС20-10152 от 19.10.2020 по делу N А40-46117/2019 указал, что при сдаче заложенной недвижимости должника в аренду НДС должен уплачиваться за счет поступивших от арендатора средств, а не конкурсной массы. Таким образом, выплаты в пользу залогодержателя должны быть уменьшены на соответствующую сумму.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-07-11/82603 <Как правильно составить счет-фактуру при реализации услуг фирмой на УСН?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Если при освобождении от НДС при УСН ошибочно выставить контрагенту счет-фактуру на аванс или отгрузку с выделенной суммой НДС, то придется заполнить книгу продаж и сдать декларацию по НДС (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Если при освобождении от НДС при УСН ошибочно выставить контрагенту счет-фактуру на аванс или отгрузку с выделенной суммой НДС, то придется заполнить книгу продаж и сдать декларацию по НДС (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
Статья: Ограничение прав залогодержателя в деле о несостоятельности: анализ судебной практики
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Проблема конфликта интересов между Федеральной налоговой службой Российской Федерации и залоговыми кредиторами также осложняется принятым незадолго до этого Определением N 305-ЭС20-10152 по делу N А40-46117/2019 <9>, в котором был рассмотрен вопрос оплаты НДС на доход от сдачи предмета залога в аренду. В рамках данного дела конкурсный управляющий направил в банк платежные поручения для оплаты НДС с аренды предмета залога. Банк отказался принимать платеж, указав, что платежные поручения не соответствуют особому режиму счета. Впоследствии управляющий подал исковое заявление с требованием исполнить платежные документы. Первые три инстанции отказали истцу, указав, что оплата НДС не является расходами, направленными на обеспечение сохранности предмета залога в соответствии с п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, и поэтому не подлежит уплате вне очереди.
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Проблема конфликта интересов между Федеральной налоговой службой Российской Федерации и залоговыми кредиторами также осложняется принятым незадолго до этого Определением N 305-ЭС20-10152 по делу N А40-46117/2019 <9>, в котором был рассмотрен вопрос оплаты НДС на доход от сдачи предмета залога в аренду. В рамках данного дела конкурсный управляющий направил в банк платежные поручения для оплаты НДС с аренды предмета залога. Банк отказался принимать платеж, указав, что платежные поручения не соответствуют особому режиму счета. Впоследствии управляющий подал исковое заявление с требованием исполнить платежные документы. Первые три инстанции отказали истцу, указав, что оплата НДС не является расходами, направленными на обеспечение сохранности предмета залога в соответствии с п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, и поэтому не подлежит уплате вне очереди.
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)как налогоплательщик с арендной платы по договору с субарендатором (Письма Минфина России от 21.05.2019 N 03-07-13/1/36302, от 31.08.2018 N 03-07-14/62306).
(КонсультантПлюс, 2025)как налогоплательщик с арендной платы по договору с субарендатором (Письма Минфина России от 21.05.2019 N 03-07-13/1/36302, от 31.08.2018 N 03-07-14/62306).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщики, пользующиеся освобождением от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, в общем случае декларации по НДС в налоговые органы сдавать не должны (см. Письма Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-11/40044, от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщики, пользующиеся освобождением от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, в общем случае декларации по НДС в налоговые органы сдавать не должны (см. Письма Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-11/40044, от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если в период использования освобождения организация (ИП) не выставляла покупателям счета-фактуры с выделенными суммами НДС, а также у нее не возникало обязанностей налогового агента по НДС, то нулевую декларацию по НДС сдавать не нужно (см. письма Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-11/40044, от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если в период использования освобождения организация (ИП) не выставляла покупателям счета-фактуры с выделенными суммами НДС, а также у нее не возникало обязанностей налогового агента по НДС, то нулевую декларацию по НДС сдавать не нужно (см. письма Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-11/40044, от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете субподрядной строительной организации расчеты с генподрядчиком за выполненные работы, если данные работы выполнены из материалов генподрядчика и договором подряда предусмотрена оплата субподрядчиком услуг генподрядчика в размере 10% от стоимости принятых генподрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Выполнение субподрядчиком строительных работ по договору с генподрядчиком является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ (без учета стоимости материалов генподрядчика) без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) работ (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). По мнению Минфина России, для определения этого момента днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (см., например, Письмо от 07.03.2019 N 03-07-14/14948). Дополнительно по вопросу о том, признается ли в целях НДС датой отгрузки день, когда подписан акт сдачи-приемки работ (услуг), см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Выполнение субподрядчиком строительных работ по договору с генподрядчиком является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ (без учета стоимости материалов генподрядчика) без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) работ (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). По мнению Минфина России, для определения этого момента днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (см., например, Письмо от 07.03.2019 N 03-07-14/14948). Дополнительно по вопросу о том, признается ли в целях НДС датой отгрузки день, когда подписан акт сдачи-приемки работ (услуг), см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Данный подход нашел подтверждение, например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 22.08.2019 по делу N А40-132759/2018 (оставлено в силе Определением ВС РФ от 28.11.2019 N 305-ЭС19-22785):
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Данный подход нашел подтверждение, например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 22.08.2019 по делу N А40-132759/2018 (оставлено в силе Определением ВС РФ от 28.11.2019 N 305-ЭС19-22785):
Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
Вопрос: В 2025 г. суд частично удовлетворил иск ООО на ОСН о взыскании с заказчика стоимости консультационных услуг, оказанных в 2024 г. Услуги не были отражены в 2024 г., поскольку заказчик не подписал акт. Правомерен ли такой подход? В каком периоде надо отразить реализацию и начислить НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, выручку в отношении оказанных услуг исполнитель должен отразить в бухгалтерском и налоговом учете в периоде, соответствующем фактическому оказанию услуг, и, соответственно, тогда же исчислить НДС (Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Таким образом, выручку в отношении оказанных услуг исполнитель должен отразить в бухгалтерском и налоговом учете в периоде, соответствующем фактическому оказанию услуг, и, соответственно, тогда же исчислить НДС (Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу материалов (давальческого сырья) подрядчику для переработки, в результате которой получены продукция и возвратные отходы?..
(Консультация эксперта, 2025)Полученная в результате переработки готовая продукция включается в состав запасов по фактической себестоимости, которая определяется как сумма затрат на производство (пп. "в" п. 3, п. п. 23, 24 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Полученная в результате переработки готовая продукция включается в состав запасов по фактической себестоимости, которая определяется как сумма затрат на производство (пп. "в" п. 3, п. п. 23, 24 ФСБУ 5/2019).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, на основании промежуточного акта о приемке работ (например, выписанного по форме N КС-2) заказчик вправе заявить вычет по НДС при наличии выставленного подрядчиком счета-фактуры.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, на основании промежуточного акта о приемке работ (например, выписанного по форме N КС-2) заказчик вправе заявить вычет по НДС при наличии выставленного подрядчиком счета-фактуры.
Готовое решение: Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг
(КонсультантПлюс, 2025)включите в налоговую базу стоимость оказанных услуг (без учета НДС) (п. 1 ст. 154 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)включите в налоговую базу стоимость оказанных услуг (без учета НДС) (п. 1 ст. 154 НК РФ);