Сдача квартиры это предпринимательская деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача квартиры это предпринимательская деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", не отразил в декларации выручку от продажи квартир, и доначислил единый налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что реализованная недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности: квартиры продавались систематически, гостевой дом сдавался в аренду, а адрес прописки предпринимателя отличался от места нахождения объектов. Доводы предпринимателя о нахождении имущества в собственности более 3 лет и оспаривании статуса многоквартирного дома суд отклонил, поскольку право собственности покупателей было зарегистрировано, а разрешение на строительство имелось.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", не отразил в декларации выручку от продажи квартир, и доначислил единый налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что реализованная недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности: квартиры продавались систематически, гостевой дом сдавался в аренду, а адрес прописки предпринимателя отличался от места нахождения объектов. Доводы предпринимателя о нахождении имущества в собственности более 3 лет и оспаривании статуса многоквартирного дома суд отклонил, поскольку право собственности покупателей было зарегистрировано, а разрешение на строительство имелось.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между предпринимателем и его сыном был заключен договор дарения земельного участка и расположенного на нем объекта недвижимости. Полагая, что договор заключен между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, предприниматель не исчислил НДС. Суд установил, что объект недвижимости использовался для осуществления предпринимательской деятельности, предназначался для использования именно в предпринимательских целях, так как представлял собой магазин. Сам налогоплательщик обладал статусом индивидуального предпринимателя как в период строительства и ввода в эксплуатацию спорного объекта недвижимости, так и в период его передачи сыну по договору дарения. Налогоплательщик применял ПСН по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" и фактически получал доход по договорам аренды на передачу частей спорного объекта недвижимости юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, в том числе для использования под розничную торговлю. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача нежилого недвижимого имущества по договору дарения подлежит обложению НДС в случае, если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя. Суд признал правомерным доначисление НДС с реализации магазина по договору дарения на основании данных о рыночной стоимости объекта недвижимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правоотношения по передаче жилых помещений в пользование: проблемы квалификации
(Рыбина Н.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 7)Сложившаяся ситуация ставит перед правоприменительной практикой вопрос о квалификации деятельности по передаче в пользование жилых помещений на основании договора найма как предпринимательской. Верная квалификация влияет на правильное применение норм гражданского законодательства. Например, в правоприменительной практике возникает вопрос относительно того, какой тариф должен применяться за передачу электроэнергии, если квартира сдается посуточно <1>. Кроме того, вопрос квалификации деятельности по сдаче жилых помещений по договору найма имеет значение и для применения норм публичного права, в частности норм об административной ответственности за незаконное предпринимательство и других норм. Для разрешения этой проблемы представляется необходимым соотнести деятельность по сдаче по договору найма жилого помещения и предпринимательскую деятельность, определение которой закреплено в статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), согласно которой предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В приведенном определении можно выделить следующие признаки, квалифицирующие предпринимательскую деятельность:
(Рыбина Н.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 7)Сложившаяся ситуация ставит перед правоприменительной практикой вопрос о квалификации деятельности по передаче в пользование жилых помещений на основании договора найма как предпринимательской. Верная квалификация влияет на правильное применение норм гражданского законодательства. Например, в правоприменительной практике возникает вопрос относительно того, какой тариф должен применяться за передачу электроэнергии, если квартира сдается посуточно <1>. Кроме того, вопрос квалификации деятельности по сдаче жилых помещений по договору найма имеет значение и для применения норм публичного права, в частности норм об административной ответственности за незаконное предпринимательство и других норм. Для разрешения этой проблемы представляется необходимым соотнести деятельность по сдаче по договору найма жилого помещения и предпринимательскую деятельность, определение которой закреплено в статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), согласно которой предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В приведенном определении можно выделить следующие признаки, квалифицирующие предпринимательскую деятельность:
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Если ИП в отношении своей предпринимательской деятельности по сдаче недвижимости в аренду, отраженной в кодах ОКВЭД, будет применять "упрощенку", то инспекция, скорее всего, будет настаивать, что доход от сдачи собственной квартиры в аренду не является доходом от предпринимательской деятельности. Этот риск обусловлен тем, что при такой квалификации дохода величина налога к уплате в бюджет может быть более высокой.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Если ИП в отношении своей предпринимательской деятельности по сдаче недвижимости в аренду, отраженной в кодах ОКВЭД, будет применять "упрощенку", то инспекция, скорее всего, будет настаивать, что доход от сдачи собственной квартиры в аренду не является доходом от предпринимательской деятельности. Этот риск обусловлен тем, что при такой квалификации дохода величина налога к уплате в бюджет может быть более высокой.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.03.2023 N 9-П
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Апеллируя к наличию в объявлениях о сдаче жилья, размещенных на интернет-ресурсах, терминологии, используемой в гостиничной деятельности, как это имело место и в деле заявителя, суды не определяют, какова причина описания жилья именно в таком формате и находит ли такое описание конкретное подтверждение в действиях, влекущих негативные последствия для комфорта других жильцов и ведущих к избыточной эксплуатации мест общего пользования в многоквартирном доме. Суды придают этим объявлениям характер доказательств, бесспорно подтверждающих использование квартиры для временного размещения гостей с целью оказания гостиничных услуг. Основанием для вывода об их наличии служит и предоставление жилого помещения в ходе предпринимательской деятельности, хотя сдача в аренду (наем) собственником жилых помещений в рамках таковой не исключена. В отдельных же случаях суды прибегают и к более простому подходу, указывая, что предоставление жилого помещения для временного проживания неограниченному кругу лиц, т.е. для временного заселения граждан на возмездной основе, фактически является оказанием гостиничных услуг (определение судебной коллегии по гражданским делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 11 мая 2022 года N 88-7544/2022).
"По делу о проверке конституционности части 3 статьи 17 Жилищного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина П.Е. Бахирева"Апеллируя к наличию в объявлениях о сдаче жилья, размещенных на интернет-ресурсах, терминологии, используемой в гостиничной деятельности, как это имело место и в деле заявителя, суды не определяют, какова причина описания жилья именно в таком формате и находит ли такое описание конкретное подтверждение в действиях, влекущих негативные последствия для комфорта других жильцов и ведущих к избыточной эксплуатации мест общего пользования в многоквартирном доме. Суды придают этим объявлениям характер доказательств, бесспорно подтверждающих использование квартиры для временного размещения гостей с целью оказания гостиничных услуг. Основанием для вывода об их наличии служит и предоставление жилого помещения в ходе предпринимательской деятельности, хотя сдача в аренду (наем) собственником жилых помещений в рамках таковой не исключена. В отдельных же случаях суды прибегают и к более простому подходу, указывая, что предоставление жилого помещения для временного проживания неограниченному кругу лиц, т.е. для временного заселения граждан на возмездной основе, фактически является оказанием гостиничных услуг (определение судебной коллегии по гражданским делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 11 мая 2022 года N 88-7544/2022).
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Заявитель по настоящему делу гражданин С.А. Глухов, являющийся индивидуальным предпринимателем, в 2013 и 2014 годах осуществляя в городе Мончегорске Мурманской области предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, на основании патентов от 26 декабря 2012 года и от 19 декабря 2013 года применял патентную систему налогообложения в отношении вида предпринимательской деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности". До перехода на патентную систему налогообложения заявитель обращался с письмом в налоговый орган, в котором просил разъяснить, на основании каких документов определяется обособленность конкретного объекта. В ответе от 14 декабря 2012 года налоговый орган указал, что перечень документов, подтверждающих обособленность объекта недвижимости, не установлен.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Заявитель по настоящему делу гражданин С.А. Глухов, являющийся индивидуальным предпринимателем, в 2013 и 2014 годах осуществляя в городе Мончегорске Мурманской области предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, на основании патентов от 26 декабря 2012 года и от 19 декабря 2013 года применял патентную систему налогообложения в отношении вида предпринимательской деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности". До перехода на патентную систему налогообложения заявитель обращался с письмом в налоговый орган, в котором просил разъяснить, на основании каких документов определяется обособленность конкретного объекта. В ответе от 14 декабря 2012 года налоговый орган указал, что перечень документов, подтверждающих обособленность объекта недвижимости, не установлен.
Готовое решение: Как заполнить и подать заявление на получение патента для применения ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)код вида объекта. Коды для заявления на патент, соответствующие видам предпринимательской деятельности, приведены в п. 40 Порядка заполнения формы заявления. Например, при сдаче в аренду жилого помещения укажите код "05", при розничной торговле через магазин - "09".
(КонсультантПлюс, 2026)код вида объекта. Коды для заявления на патент, соответствующие видам предпринимательской деятельности, приведены в п. 40 Порядка заполнения формы заявления. Например, при сдаче в аренду жилого помещения укажите код "05", при розничной торговле через магазин - "09".
Вопрос: ИП сдает внаем квартиры физлицам и применяет ПСН. Должен ли он в отношении деятельности по сдаче внаем квартир уплачивать туристический налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП сдает внаем квартиры физлицам и применяет ПСН. Должен ли он в отношении деятельности по сдаче внаем квартир уплачивать туристический налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП сдает внаем квартиры физлицам и применяет ПСН. Должен ли он в отношении деятельности по сдаче внаем квартир уплачивать туристический налог?
Вопрос: Какова будет стоимость патента от сдачи в аренду ИП нежилых помещений площадью 95 кв. м в торговом центре в "Москва-Сити" г. Москвы на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Статья: Передача государственного имущества Русской православной церкви: проблемы толкования законов и анализ судебной практики
(Томсинов В.А., Домшенко В.Г.)
("Закон", 2021, N 6)Анализ применения на практике положений Федерального закона N 327-ФЗ показывает: имуществом, которое обеспечивает монашескую жизнедеятельность, РПЦ и нередко суд признают не только собственно монастырские здания, но и построенные монастырями доходные дома. Приведенные же выводы о сущности монашеской жизнедеятельности убеждают, что такие дома обеспечивали в действительности не монашескую, а монастырскую деятельность. Поэтому доходы, которые монастырь получал от какой-либо предпринимательской деятельности, в том числе от сдачи внаем квартир в доходных домах, нельзя считать доходами, обеспечивающими монашескую жизнедеятельность.
(Томсинов В.А., Домшенко В.Г.)
("Закон", 2021, N 6)Анализ применения на практике положений Федерального закона N 327-ФЗ показывает: имуществом, которое обеспечивает монашескую жизнедеятельность, РПЦ и нередко суд признают не только собственно монастырские здания, но и построенные монастырями доходные дома. Приведенные же выводы о сущности монашеской жизнедеятельности убеждают, что такие дома обеспечивали в действительности не монашескую, а монастырскую деятельность. Поэтому доходы, которые монастырь получал от какой-либо предпринимательской деятельности, в том числе от сдачи внаем квартир в доходных домах, нельзя считать доходами, обеспечивающими монашескую жизнедеятельность.
Статья: Алименты как составляющая системы социальной поддержки и защиты малообеспеченных (малоимущих) категорий граждан
(Матвеева Н.А.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 3)Понятие нуждаемости дано в п. 9 Постановления Пленума ВС РФ N 56. Так, для установления факта нуждаемости необходимо удостовериться, что материальное положение лица недостаточно для удовлетворения его жизненных потребностей с учетом его возраста, состояния здоровья и иных обстоятельств (приобретение необходимых продуктов питания, одежды, лекарственных препаратов, оплата жилого помещения и коммунальных услуг и т.п.). В отношении совершеннолетних получателей алиментов: родителей, совершеннолетних нетрудоспособных детей, супругов и бывших супругов, других членов семьи (бабушек, дедушек, совершеннолетних нетрудоспособных братьев и сестер, внуков и внучек, фактических воспитателей, а также отчима и мачехи) - необходимо установить как нетрудоспособность лица, так и его нуждаемость. То есть эти два юридических факта (состояния) должны оцениваться в совокупности. Таким образом, если лицо является нетрудоспособным, например, инвалидом, но имеет достаточный и более доход (от предпринимательской или иной деятельности, приносящей доход (например, сдает в аренду жилое помещение и др.)), позволяющий вести безбедный образ жизни, то такой гражданин не сможет претендовать на алиментные выплаты в свою пользу.
(Матвеева Н.А.)
("Семейное и жилищное право", 2023, N 3)Понятие нуждаемости дано в п. 9 Постановления Пленума ВС РФ N 56. Так, для установления факта нуждаемости необходимо удостовериться, что материальное положение лица недостаточно для удовлетворения его жизненных потребностей с учетом его возраста, состояния здоровья и иных обстоятельств (приобретение необходимых продуктов питания, одежды, лекарственных препаратов, оплата жилого помещения и коммунальных услуг и т.п.). В отношении совершеннолетних получателей алиментов: родителей, совершеннолетних нетрудоспособных детей, супругов и бывших супругов, других членов семьи (бабушек, дедушек, совершеннолетних нетрудоспособных братьев и сестер, внуков и внучек, фактических воспитателей, а также отчима и мачехи) - необходимо установить как нетрудоспособность лица, так и его нуждаемость. То есть эти два юридических факта (состояния) должны оцениваться в совокупности. Таким образом, если лицо является нетрудоспособным, например, инвалидом, но имеет достаточный и более доход (от предпринимательской или иной деятельности, приносящей доход (например, сдает в аренду жилое помещение и др.)), позволяющий вести безбедный образ жизни, то такой гражданин не сможет претендовать на алиментные выплаты в свою пользу.
Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС и НДФЛ при аренде коммерческой недвижимости и жилого помещения у физического лица?
(Консультация эксперта, 2026)К предпринимательской деятельности относится в том числе и сдача в аренду жилья (Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-02-07/84032, от 22.07.2016 N 03-11-12/43108, от 24.06.2016 N 03-11-11/37017).
(Консультация эксперта, 2026)К предпринимательской деятельности относится в том числе и сдача в аренду жилья (Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-02-07/84032, от 22.07.2016 N 03-11-12/43108, от 24.06.2016 N 03-11-11/37017).
Вопрос: Организация заключает договор с ИП об аренде части крыши для размещения там рекламной информации. Может ли ИП по таким доходам применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений?
(Консультация эксперта, 2023)Патентная система налогообложения применяется, в частности, в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Патентная система налогообложения применяется, в частности, в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель - арендодатель учесть в рамках ПСН полученную от арендатора сумму возмещения налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также по сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также по сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитываются ли расходы на аренду жилого помещения под офис
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган отметил следующее. Гражданское и жилищное законодательство не допускает сдачу в аренду жилого помещения в иных целях, кроме проживания граждан либо осуществления гражданами, проживающими в жилом помещении, индивидуальной предпринимательской деятельности. В связи с этим расходы юридического лица по договору аренды жилого помещения под офис не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку такой договор заключен в нарушение законодательства.
Учитываются ли расходы на аренду жилого помещения под офис
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган отметил следующее. Гражданское и жилищное законодательство не допускает сдачу в аренду жилого помещения в иных целях, кроме проживания граждан либо осуществления гражданами, проживающими в жилом помещении, индивидуальной предпринимательской деятельности. В связи с этим расходы юридического лица по договору аренды жилого помещения под офис не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку такой договор заключен в нарушение законодательства.
Вопрос: ИП на ПСН - собственник жилых домов и земельных участков в СНТ сдает дома с участками в аренду. Помимо оплаты электроэнергии и воды в СНТ ИП уплачивает членские взносы. Учитываются ли членские взносы в доходах по ПСН, если в договоре аренды указано, что арендатор возмещает арендодателю их стоимость?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: По нашему мнению, если индивидуальный предприниматель осуществляет только предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду жилых домов и земельных участков в садовом товариществе, в отношении которой применяется ПСН, то полученный доход в виде суммы компенсации за уплаченные арендодателем членские взносы товариществу признается частью дохода, получаемого таким индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых помещений и земельных участков.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: По нашему мнению, если индивидуальный предприниматель осуществляет только предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду жилых домов и земельных участков в садовом товариществе, в отношении которой применяется ПСН, то полученный доход в виде суммы компенсации за уплаченные арендодателем членские взносы товариществу признается частью дохода, получаемого таким индивидуальным предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых помещений и земельных участков.